O QUE SÃO TRIBUTOS?

- Toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor

nela se possa exprimir, que não constitua atividade ilícita, instituída
em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente
vinculada. (art. 3, CTN)

- O tributo não constitui sanção, pois tem função

ARRECADATÓRIA, a multa que tem essa função de punir.

- PECÚNIA NON OLET: dinheiro não tem cheiro. Independente da

origem, a rende tem que ser declarada.

- PRINCÍPIO DA LEGALIDADE: O imposto é algo obrigado por lei,

por isso a REGRA é que seja instituído ou por LEI ORDINÁRIA ou
MEDIDA PROVISÓRIA. Mas, existem as exceções que podem ser
criadas por LEI COMPLEMENTAR que são os Empréstimos
Compulsórios, Novos Impostos e contribuições sociais e os
Impostos sobre grandes fortunas. (art. 5, CF)

Existem duas definições fiscais para TRIBUTOS, são eles:

- ATIVOS: Quem recebe os tributos (União, Estado e Municípios)

- PASSIVOS: Quem paga os tributos (pessoa física e jurídica)

- Os tributos são divididos em 5 espécies:

1 - Impostos: atendem as necessidades gerais da coletividade

2 - Taxas: utilizadas para retribuir ônus inerente (polícia, bombeiros,

coleta de lixo etc)

3 - Contribuições de melhoria: usadas pra valorização de obras

públicas (ex.: praças)

4 - Empréstimos compulsórios: usados pra atender calamidades

públicas

5 - Contribuições: regulamentação da economia

Conceito de Direito Tributário: É o ramo do direito público que

estuda as atividades estatais. São os princípios e normas que
determinam a criação, a arrecadação, a cobrança e a fiscalização
de tributos. Não é sobre o destino dos tributos (isso é papel do
direito financeiro), mas sim sobre como ele chega até os cofres
públicos. (art 145 ao 162)

CLASSIFICAÇÃO DOS TRIBUTOS

- Reais: tem como base o valor da coisa (Ex.: venda de um produto

- ICMS, propriedade de um imóvel - IPTU ou veículo - IPVA).

- Pessoais: tomam como base a conduta do indivíduo, são

subjetivos, tem o sujeito envolvido, logo, pagam valores diferentes
de tributos, pois varia de acordo com a sua capacidade econômica.

- Indiretos: incidem em uma cadeia econômica (fabricante,

atacadista, loja e consumidor).
- Diretos: incide uma só uma vez e esgota a carga tributária do
tributo. O contribuinte final (de direito) é quem arca com isso.

- Vinculados: tem destinação específica. São contraprestacionais,

logo, o Estado tem que dar algo em troca. Caráter retributivo.

- Não vinculados: destinados a custear atividades gerais. Caráter

contributivo. (Impostos)

FUNÇÃO DOS TRIBUTOS

- Fiscal e arrecadatória: tem como objetivo trazer dinheiro para os

cofres públicos.

- Extrafiscal: corrigir distorções sociais e econômicas, tem um viés

regulatório, estimulando ou não o consumo. (II, IE, IOF: imediato)
(Ipi - noventena)

- Parafiscal: a lei que cria o tributo nomeia outra pessoa pra cobrar,
fiscalizar e ficar com os recursos arrecadados (SESC/SESI/SENAI)
- OAB não é considerada esse tipo de arrecadação.

ESPÉCIES TRIBUTÁRIAS (art. 4, CTN) - são determinados pelo

FATO GERADOR

- Impostos: art 16, CTN. “É o tributo cuja obrigação tem por fato
gerador uma situação independente de qualquer atividade estatal
específica, relativa ao contribuinte.” Em regra, o dinheiro
arrecadado com imposto não é vinculado a nenhuma atividade
específica, logo, vai pro caixa do tesouro e é destinado de acordo
com a lei orçamentária anual (LOA).

- Taxas: art 145, CF. Criada pela União, Estados, DF e Municípios.

Poder público fiscaliza e limita (Poder de Polícia). Remuneração do
serviço público, que deve ser específico e divisível (oferecido a um
grupo específico de usuários e não alcança toda sociedade), efeito
ou potencial (de fato e à sua disposição: coleta de lixo)

- Contribuição de melhoria: art 81, CTN - só pode ser cobrada em

decorrência da valorização imobiliária a partir de uma obra pública.
Deve-se observar o limite total da obra (o governo não pode receber
mais do que gastou na obra)

- Empréstimo compulsório: 148, CF. Apenas a União pode instituir

I.C. É restituível, ou seja, o Governo tem que devolver em dinheiro
para a população. Muito raro! - Calamidade pública ou guerra
externa (exceções ao princípio da anterioridade)

- Contribuição social: art 149-A, CF. deve ter uma destinação

específica, por isso é chamado de FINALISTICO. Sociais, CIDE e
Corporativas.

PRINCÍPIOS TRIBUTÁRIOS (art 150, CF)

- Legalidade: deve ser instituído por lei.

- Isonomia: tratamento igual aos contribuintes que se encontrem em

situação equivalente.

- Irretroatividade: a nova lei se aplicará aos fatos geradores

ocorridos no futuro apenas.
- Anterioridade: impede que uma lei nova venha a ser aplicada de
imediato.

- Não confisco: os tributos não serão usados com efeito

confiscatório.

- Capacidade contributiva: os impostos terão caráter pessoal e

serão graduados de acordo com a capacidade econômica do
contribuinte.

RECEITA ORIGINÁRIA: Quando vem da exploração, pelo Estado,

do seu próprio patrimônio.

RECEITA DERIVADA: se vem da exigência do patrimônio de um

particular.

STN: É o órgão central de planejamento, coordenação e controle

financeiro da União.