Atividade de Revisão – Av1 – ARA0578

Podemos dizer que nosso modelo Financeiro e Tributário atual é reflexo de nosso modelo
social. Explique esta afirmação relacionando-a com os conceitos de tributo - Art3º CTN, e
os objetivos do Estado - Art 3º CF.

Resposta: Sim, posto que o modelo financeiro e tributário de nosso país é decorrente das
determinações de nosso povo. O tributo é prestação pecuniária compulsória em moeda
ou em valor que nela se possa exprimir, que não constitua sanção por ato ilícito, criada
por lei e cobrada mediante atividade administrativa vinculada. A tributação foi criada
como fonte de recursos financeiros para a satisfação das necessidades públicas/coletivas,
ou seja, para que o ESTADO consiga atingir os seus objetivos, dispostos no Art. 3º da
CF/88.

Para alcançar seus objetivos, o Estado precisa de recursos financeiros. Explique o que é a
atividade financeira do Estado e quais as espécies de receitas, dê exemplos.

Resposta: Podemos definir a atividade financeira do Estado como a arrecadação, a

administração e a destinação dos recursos público, visando o custeio da máquina pública
e a consequente satisfação das necessidades públicas/coletivas.

Espécies de receitas:

Receita Originária: é a receita provinda da própria atividade do ente estatal. É a própria

administração pública gerando dinheiro para os seus cofres, exemplos: locação de imóvel
público, empresas públicas, exploração de recursos naturais.

Receita Derivada: é a receita que deriva do poder de império que os entes federativos têm
e podem nos impor- exemplos: arrecadação tributária – impostos, taxas, contribuições de
melhoria, contribuições especiais e empréstimos compulsórios.

O art. 3º do CTN disciplina o conceito de Tributo: "Tributo é toda a prestação pecuniária

compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não constitua sanção de
ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente
vinculada.” Explique cada elemento deste conceito.

Resposta: Prestação – é uma relação jurídica obrigacional;

Pecuniária: em dinheiro, em pecúnia;

Compulsória: porque há a obrigatoriedade do adimplemento do crédito tributário; após

praticado o fato gerador, nasce a obrigação tributária e com isto a OBRIGATORIEDADE do
adimplemento.

Em moeda ou em valor que nela se possa exprimir: o tributo só pode ser exigido em
dinheiro/valor, porém o sujeito passivo/devedor do crédito tributário pode ofertar bens
em pagamento (dação em pagamento).
Que não constitua sanção por ato ilícito: TRIBUTO NÃO É MULTA, a lei tributária vai trazer
a previsão de um comportamento PERMITIDO.

Cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada: isto é a previsão no

conceito de tributo do art. 3º do CTN da existência e aplicabilidade do Princípio da
Legalidade- não pode ser criado/alterado/extinto qualquer tributo no nosso ordenamento
jurídico sem que haja uma lei, e a atividade do administrador público é vinculada, ou seja,
ela é descrita na norma e deve ser cumprida nos exatos limites da norma (estrita
legalidade).

De acordo com o CTN como se classificam os tributos? Explique.

Resposta: De acordo com o Art. 5º do CTN os tributos se classificam em:

Impostos

Taxas

Contribuições de melhoria.

O que são impostos, qual a sua previsão legal?

O imposto é um tributo de caráter genérico que independe de qualquer atividade ou serviço

do poder público em relação ao contribuinte. Este tributo é exigido sem contraprestação e
sem que saibamos previamente a sua destinação, o que sabemos é que a sua aplicação
posterior será para o custeio da Administração, e para serviços em benefício de toda a
comunidade em geral. São economicamente mais importantes. Segundo o Art. 16 do CTN:
“imposto é o tributo cuja obrigação tem por fato gerador uma situação independente de
qualquer atividade estatal específica, relativa ao contribuinte”.

O que são taxas e qual a sua previsão legal?

Resposta: As taxas são tributos vinculados à prática de atos de poder de polícia (é a

limitação dos direitos individuais dos cidadãos sempre que este puderem ferir direitos
coletivos) dos entes federativos ou a contraprestação de serviços públicos específicos e
divisíveis. A previsão legal está nos Art. 77 e seguintes do CTN.

O que são as contribuições de melhoria? E qual a sua previsão legal.

Resposta: Contribuições de melhoria são tributos, previstos nos artigos 81 e seguintes do

CTN, e que tem por fundamento a valorização imobiliária de patrimônio particular em
decorrência de obra pública Federal, Estadual, Distrital ou Municipal.

O que justifica a cobrança da contribuição de melhoria é a vedação do enriquecimento

sem causa, ou seja, a coletividade contribuiu de fora geral para o custeio da obra pública
e somente alguns tiveram reflexo da obra na valorização de seu patrimônio, sobre esta
valorização é cobrada, de forma simbólica, a contribuição.

O que são as contribuições especiais, onde está sua previsão legal?

Resposta: As contribuições especiais estão previstas no Art. 149, CF/88 e são contribuições
que só podem ser criadas pela União nas seguintes espécies: contribuições sociais,
contribuições de intervenção (CIDE), e contribuições de interesse de categorias
profissionais.

O que são os empréstimos compulsórios e onde está a sua previsão legal?

Resposta: Os empréstimos compulsórios são tributos federais, dispostos, no Art. 148, da

CF/88, e que só podem ser criados pela União, por meio de Lei Complementar, nas
situações dos incisos I e II. Na situação prevista no Art. 148, I, CF/88 não há a
obrigatoriedade de respeitar o princípio da Anterioridade, disposto no Art. 150, III da CF,
já no inciso II, é necessário observar-se o princípio da Anterioridade na modalidade
anualidade – Art. 450, III, “b”, CF.

O que significa dizer que os impostos são tributos não vinculados?

Resposta: Os impostos são tributos não vinculados, pois a sua criação não está vinculada
à prestação de serviços públicos ou atos de poder de polícia por parte da administração
pública, assim como a arrecadação proveniente da receita tributária dos impostos também
não tem destinação específica.

Os impostos são criados por lei, dispondo sobre o fato gerador, que será um
comportamento ou uma situação descrita na norma, e a arrecadação será destinada ao
custeio geral das necessidades públicas/coletivas.