Slides+ +CNP+Lucro+Real

Plano de Contas
1. Ativo 2. Passivo
1.01 Ativo Circulante 2.01 Passivo Circulante
1.01.01 Disponibilidades 2.01.01 Obrigações a Curto Prazo
1.01.03 Clientes 2.01.01.01 Fornecedores

2.01.01.03 Obrig. Trab., Prev. e Fiscais
1.01.05 Créditos 2.01.01.07 Empréstimos e Financiamentos
2.01.01.17 Outras Contas
1.01.15 Estoques 2.01.01.21 Provisões
1.07 Ativo Não Circulante 2.03 Passivo Não Circulante
1.07.00 Realizável a Longo Prazo 2.07 Patrimônio Liquido
1.07.03 Investimentos 2.07.01 Capital Realizado
1.07.04 Imobilizado 2.07.07 Lucros/Prejuízos Acumulados
1.07.05 Intangível
1
Plano de Contas
3. Resultado Liquido do Período
3.01.01.01.01 Receita Bruta
3.01.01.01.03 Deduções da Receita Bruta
3.01.01.03.01 Custo dos Produtos de Fabricação Próp. Vendidos
3.01.01.03.02 Custo dos Produtos de Fabricação Próp. Produz.
3.01.01.03.03 Custo das Mercadorias Revendidas
3.01.01.07.01 Despesas Operacionais das Ativ. Em Geral
3.01.01.09.01 Despesas Financeiras
3.02.01.01.01 Provisão para CSLL e IRPJ
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Contabilidade na Prática - Lucro Real
ESTUDO DE CASO - PRÁTICO
3
DADOS BÁSICOS DA EMPRESA:
Alfa Indústria, Comércio e Representações Ltda
Atividades Operacionais:
Indústria, Comércio e Prestação de Serviço de Representação Comercial;
Fabricação de Produtos: Produtos A e B;
Revenda de Mercadorias: Mercadoria M;
Serviço de Representação Comercial: Serviço RC.

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Regime de Tributação
IRPJ e CSL: Lucro Real Trimestral;
PIS: Não cumulativo - a alíquota de 1,65%;
COFINS: Não cumulativo - a alíquota de 7,6%;
IPI: Os produtos A e B são tributados à alíquota de 10%;
ISS: Normal - alíquota de 5% - Não é Substituta Tributária;
ICMS: Normal - alíquota de 17%.
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FICHA TÉCNICA DOS PRODUTOS:
Materiais utilizados na fabricação dos produtos A e B:

Insumos, especificação e Unidade:
Matéria Prima X em unidades;
Material Secundário Y em unidades;
Composição dos Produtos:

Produto A - Quantidade e Unidade:
Matéria Prima: 2,0 unidades de X;
Material Secundário: 0,5 unidade de Y;
Produto B – Quantidade e Unidade:

Matéria Prima: 5,0 unidades de X;
Material Secundário: 1 unidade de Y;
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Contrato Social
7
Estrutura das Contas do Patrimônio Liquido
2.07 Patrimônio Liquido

2.07.01 Capital Realizado
2.07.01.01 Capital Social
2.07.01.01.01 Capital Social de Domiciliados e Residentes no País
2.07.01.01.01.0001 Capital Subscrito
2.07.01.01.01.0002 (-) Capital a Integralizar
___________________________________________________________________
Subscrição de R$ 1.000.000,00
Natureza Credora
Capital Social ..................................... 00,00

Capital Subscrito................... R$ 1.000.000,00
(-) Capital a Integralizar......... (R$ 1.000.000,00) Natureza Devedora
Quanto falta integralizar?
8
1) Assinatura do contrato social – subscrição de capital (01/10/20x1)
D – (-) Capital a Integralizar de Domiciliados e Resid no País (2.07.01.01.01.0002)

C – Capital Subscrito de Domiciliados e Residentes no País (2.07.01.01.01.0001)
||........................................R$ 1.000.000,00
Histórico: Vr. subscrição de capital social conf. Contrato Social.
2) Integralização de capital social – Fernando Luiz (01/10/20x1)
D – Caixa (1.01.01.01.01.0001)
C – (-) Capital a Integralizar de Domiciliados e Resid no País (2.07.01.01.01.0002)
||........................................R$ 600.000,00
Histórico: Vr. Integ. de capital social em dinheiro pelo sócio Fernando Luis Pessoa.
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3) Integralização de Capital Social – Rogério dos Santos (01/10/20x1)
D – Móveis, Utensílios e Instalações Comerciais (1.07.04.01.01.0005)

||........................................R$ 100.000,00
Histórico: Vr. Integ. de capital social em móveis e utensilios pelo sócio Rogério dos
Santos.
4) Integralização de Capital Social – Antonio da Silva (01/10/20x1)
D – Veículos (1.07.04.01.01.0004)
||........................................R$ 150.000,00
Histórico: Vr. Integ. de capital social em veículo caminhão Ford pelo sócio Antonio
da Silva.
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Notas Fiscais de
Entrada
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Esquema Básico
Receita Federal
DIPJ/SPED Pagamento
DARF: R$ 15,00 DIRF
Contrib.
Compensação
retenção: R$ 15,00
Serviço prestado: R$ 1.000,00

Prestador Tomador
Pagamento serviço: R$ 985,00

Bizu:
Serviços TOMADOS, tributos retidos são
RECOLHIDOS.
Serviços PRESTADOS, tributos retidos são

COMPENSADOS.
5) Nfs-e 401 – Escritório Contábil C Ltda (02/10/20x1)
D – Assessoria Contábil (3.01.01.07.01.0068) ......................R$ 4.000,00
C – Escritório Contábil C Ltda (2.01.01.01.01.0002) ............R$ 3.940,00
C – IRRF a Recolher (2.01.01.03.03.0008) ..........................R$ 60,00
Histórico: Vr. ref. Serviço tomado conf. Nfes nº 401
6) NFs-e 456 – Pesquisa Certa Ltda (04/11/20x1)

D – Pesquisa Cientifica e Tecnológica (3.01.01.07.01.0038) ...R$ 7.000,00
C – CSRF a Recolher (2.01.01.03.03.0009) .............................R$ 325,50
C – IRRF a Recolher (2.01.01.03.03.0008) ...............................R$ 105,00
C – Pesquisa Certa Ltda (2.01.01.01.01.0003) .........................R$ 6.569,50
Histórico: Vr. ref. serviço tomado conf. Nfes nº 456
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7) NF-e 524 – Fornecedor de Máquinas S/A (04/10/20x1)

D – Equip., Máq. e Inst. Ind (1.07.04.01.01.0003) ...................R$ 409.200,00
D – ICMS a Recuperar s/ Imobilizado (1.01.05.01.05.0020) ....R$ 23.374,95
D – ICMS a Recuperar s/ Imobilizado (1.07.00.09.03.0001) ...R$ 51.425,05
C – Fornecedor de Máquinas S/A (2.01.01.01.01.0004) .........R$ 484.000,00
Histórico: Vr. ref. aquisição de imobilizado conf. NF-e nº 524
Observe:
ICMS = 74.800,00 Calculando:
Prazo = 48 meses i) 74.800 / 48 = 1.558,33
Curto Prazo = 15 meses ii) 1.558,33 x 15 = 23.374,95
Longo Prazo = 33 meses iii) 1.558,33 x 33 = 51.425,05
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Formas de Contabilizações das aquisições de:

Mercadorias e Insumos
Exemplificando
NF-e nº 101 – Fornecedor A Ltda

Valor Total da Nota Fiscal de R$ 12.300,00
ICMS destacado de R$ 2.091,00
Pela não cumulatividade das contribuições, temos que:
Crédito do PIS = Valor Total das Mercadorias X 1,65% = R$ 202,95
Crédito da COFINS = Valor Total das Mercadorias X 7,6% = R$ 934,80
CONTABILIZAÇÃO
D – MERCADORIAS .............. R$ 9.071,25 BALANCETE DE VERIFICAÇÃO

D – ICMS A RECUPERAR....... R$ 2.091,00
ESTOQUE .......................... R$ 9.071,25
D – PIS A RECUPERAR.......... R$ 202,95
Mercadorias ................. R$ 9.071,25
D – COFINS A RECUPERAR... R$ 934,95
C – FORNECEDOR “A”.......... R$ 12.300,00
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Formas de Contabilizações das aquisições de:

Mercadorias e Insumos
Exemplificando
NF-e nº 101 – Fornecedor A Ltda

Valor Total da Nota Fiscal de R$ 12.300,00
ICMS destacado de R$ 2.091,00
Pela não cumulatividade das contribuições, temos que:
Crédito do PIS = Valor Total das Mercadorias X 1,65% = R$ 202,95
Crédito da COFINS = Valor Total das Mercadorias X 7,6% = R$ 934,80
CONTABILIZAÇÃO
BALANCETE DE VERIFICAÇÃO
D – MERCADORIAS .............. R$ 12.300,00
D – ICMS A RECUPERAR....... R$ 2.091,00 ESTOQUE .......................... R$ 9.071,25
D – PIS A RECUPERAR.......... R$ 202,95 Mercadorias ................. R$ 12.300,00
D – COFINS A RECUPERAR... R$ 934,95 (-) ICMS s/ Compras ..... (R$ 2.091,25)
C – FORNECEDOR “A”.......... R$ 12.300,00 (-) PIS s/ Compras ......... (R$ 202,95)
C – (-) ICMS S/ COMPRAS... R$ 2.091,00 (-) COFINS s/ Compras .. (R$ 934,95)
C – (-) PIS S/ COMPRAS...... R$ 202,95
C – (-) COFINS S/ COMPRAS... R$ 934,95
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8) NF-e 101 – Fornecedor A Ltda (10/10/20x1)

D – Mercadoria P/ Revenda (1.01.15.01.01.0001) ..................R$ 12.300,00
D – PIS a Recuperar (1.01.05.01.05.0008) .............................R$ 202,95 R$ 15.528,75
D – COFINS a Recuperar (1.01.05.01.05.0009) .....................R$ 934,80
D – ICMS a Recuperar (1.01.05.01.05.0001) ..........................R$ 2.091,00
C – Fornecedor A Ltda (2.01.01.01.01.0005) ..........................R$ 12.300,00
C – (-) Pis s/ Compra (1.01.15.01.01.0002) .............................R$ 202,95 R$ 15.528,75
C – (-) Cofins s/ Compra (1.01.15.01.01.0003) .......................R$ 934,80
C – (-) ICMS s/ Compra (1.01.15.01.01.0004) .......................R$ 2.091,00
Histórico: Vr. ref. aquisição de mercadorias conf. NF-e nº 101
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D – Mercadoria P/ Revenda (1.01.15.01.01.0001) ................R$ 16.575,00
D – PIS a Recuperar (1.01.05.01.05.0008) ...........................R$ 273,49 R$ 20.925,94
D – COFINS a Recuperar (1.01.05.01.05.0009) ...................R$ 1.259,70
D – ICMS a Recuperar (1.01.05.01.05.0001) .......................R$ 2.817,75
C – Fornecedor A Ltda (2.01.01.01.01.0005) ........................R$ 16.575,00
C – (-) Pis s/ Compra (1.01.15.01.01.0002) .............................R$ 273,49
C – (-) Cofins s/ Compra (1.01.15.01.01.0003) .......................R$ 1.259,70 R$ 20.925,94
C – (-) ICMS s/ Compra (1.01.15.01.01.0004) ......................R$ 2.817,75
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D – Mercadoria P/ Revenda (1.01.15.01.01.0001) ...............R$ 14.080,00
D – PIS a Recuperar (1.01.05.01.05.0008) ...........................R$ 232,32 R$ 17.776,00
D – COFINS a Recuperar (1.01.05.01.05.0009) ...................R$ 1.070,08
D – ICMS a Recuperar (1.01.05.01.05.0001) ........................R$ 2.393,60
C – Fornecedor A Ltda (2.01.01.01.01.0005) ........................R$ 14.080,00
C – (-) Pis s/ Compra (1.01.15.01.01.0002) .............................R$ 232,32 R$ 17.776,00
C – (-) Cofins s/ Compra (1.01.15.01.01.0003) .......................R$ 1.070,08
C – (-) ICMS s/ Compra (1.01.15.01.01.0004) .......................R$ 2.393,60
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11) NF-e 002 – Fornecedor de Matéria Prima (04/10/20x1)

D – Matéria Prima (1.01.15.01.02.0001) .................................R$ 277.200,00
D – PIS a Recuperar (1.01.05.01.05.0008) .............................R$ 4.158,00 R$ 368.550,00
D – COFINS a Recuperar (1.01.05.01.05.0009) .....................R$ 19.152,00
D – IPI a Recuperar (1.01.05.01.05.0002) ...............................R$ 25.200,00
C – Fornecedor de Matéria Prima S/A (2.01.01.01.01.0006) ..R$ 277.200,00
C – (-) Pis s/ Compra (1.01.15.01.02.0005) .............................R$ 4.158,00
C – (-) ICMS s/ Compra (1.01.15.01.02.0007) .......................R$ 42.840,00
C – (-) IPI s/ Compra (1.01.15.01.02.0008) ............................R$ 25.200,00
Histórico: Vr. ref. aquisição de matéria prima conf. NF-e nº 002
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12) NF-e 376 – Fornecedor Matéria Prima S/A (30/10/20x1)

D – Matéria Prima (1.01.15.01.02.0001) ...........................R$ 198.528,00
D – PIS a Recuperar (1.01.05.01.05.0008) .......................R$ 2.977,92
R$ 263.952,00
D – COFINS a Recuperar (1.01.05.01.05.0009) ...............R$ 13.716,48
D – ICMS a Recuperar (1.01.05.01.05.0001) ...................R$ 30.681,60
D – IPI a Recuperar (1.01.05.01.05.0002) ........................R$ 18.048,00
C – Fornecedor de Matéria Prima S/A (2.01.01.01.01.0006) ..R$ 198.528,00
C – (-) Pis s/ Compra (1.01.15.01.02.0005) .............................R$ 2.977,92
C – (-) ICMS s/ Compra (1.01.15.01.02.0007) .......................R$ 30.681,60
C – (-) IPI s/ Compra (1.01.15.01.02.0008) ............................R$ 18.048,00
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13) NF-e 582 – Fornecedor Matéria Prima S/A (27/11/20x1)

D – Matéria Prima (1.01.15.01.02.0001) ................................R$ 116.765,00
D – PIS a Recuperar (1.01.05.01.05.0008) ............................R$ 1.751,47 R$ 155.244,37
D – COFINS a Recuperar (1.01.05.01.05.0009) ....................R$ 8.067,40
D – ICMS a Recuperar (1.01.05.01.05.0001) .........................R$ 18.045,50
D – IPI a Recuperar (1.01.05.01.05.0002) ..............................R$ 10.615,00
C – Fornecedor Matéria Prima Ltda (2.01.01.01.01.0006) .....R$ 116.765,00
C – (-) Pis s/ Compra (1.01.15.01.02.0005) .............................R$ 1.751,47
C – (-) ICMS s/ Compra (1.01.15.01.02.0007) .......................R$ 18.045,50
C – (-) IPI s/ Compra (1.01.15.01.02.0008) ............................R$ 10.615,00
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14) NF-e 333 – Fornecedor MS Ltda (08/10/20x1)

D – Material Secundário (1.01.15.01.02.0002) .......................... R$ 78.375,00
D – PIS a Recuperar (1.01.05.01.05.0008) .................................R$ 1.175,62 R$ 104.203,12
D – COFINS a Recuperar (1.01.05.01.05.0009) ..........................R$ 5.415,00
D – ICMS a Recuperar (1.01.05.01.05.0001) .............................R$ 12.112,50
D – IPI a Recuperar (1.01.05.01.05.0002) ...................................R$ 7.125,00
C – Fornecedor de Material Secundário (2.01.01.01.01.0007) ..R$ 78.375,00
C – (-) Pis s/ Compra (1.01.15.01.02.0005) ............................. R$ 1.175,62
C – (-) Cofins s/ Compra (1.01.15.01.02.0006) ....................... R$ 5.415,00 R$ 104.203,12
C – (-) ICMS s/ Compra (1.01.15.01.02.0007) ....................... R$ 12.112,50
C – (-) IPI s/ Compra (1.01.15.01.02.0008) ............................ R$ 7.125,00
Histórico: Vr. ref. aquisição de material secundário conf. NF-e nº 333
24
15) NF-e 354 – Fornecedor MS Ltda (16/11/20x1)

D – Material Secundário (1.01.15.01.02.0002) ...................... R$ 14.410,00
D – PIS a Recuperar (1.01.05.01.05.0008) ............................R$ 216,15 R$ 19.158,75
D – COFINS a Recuperar (1.01.05.01.05.0009) .....................R$ 995,60
D – IPI a Recuperar (1.01.05.01.05.0002) ...............................R$ 1.310,00
C – Fornecedor MS Ltda (2.01.01.01.01.0007) ........................R$ 14.410,00
C – (-) Pis s/ Compra (1.01.15.01.02.0005) ............................. R$ 216,15
R$ 19.158,75
C – (-) Cofins s/ Compra (1.01.15.01.02.0006) ....................... R$ 995,60
C – (-) ICMS s/ Compra (1.01.15.01.02.0007) ....................... R$ 2.227,00
C – (-) IPI s/ Compra (1.01.15.01.02.0008) ............................ R$ 1.310,00
Histórico: Vr. ref. aquisição de material secundário conf. NF-e nº 354
25
Notas Fiscais de
Saída
26
NF-e 001 – Cliente T
Registro Contábil em 15/10/20x1:
16) Realização da Receita:
D – Cliente T (1.01.03.01.01.0005)
C – Receita da Revenda de Mercadorias (3.01.01.01.01.0005)
||........................R$ 12.447,60
Histórico: Vr. ref. revenda de mercadorias conf. NF-e nº 001
17) Tributos s/ a Receita:

D – ICMS (3.01.01.01.03.0002) ............................R$ 2.116,09
D – PIS (3.01.01.01.03.0004) ...............................R$ 205,39 R$ 3.267,50
D – COFINS (3.01.01.01.03.0003) .......................R$ 946,02
C – ICMS a Recolher (2.01.01.03.03.0001) .........R$ 2.116,09
C – PIS a Recolher (2.01.01.03.03.0004) ............R$ 205,39 R$ 3.267,50
C – COFINS a Recolher (2.01.01.03.03.0005) ....R$ 946,02
Histórico: Vr. Impostos NF-e nº 001
27
NF-e 004 – Fornecedor A
18) Realização da devolução de mercadorias:
D – Fornecedor A Ltda (2.01.01.01.01.0005)
C – Mercadorias p/ Revenda (1.01.15.01.01.0001)
||........................R$ 1.008,00
Histórico: Vr. ref. devolução de mercadorias conf. NF-e nº 004
19) Estorno dos Tributos s/ a Aquisição:

D – (-) Pis s/ Compra (1.01.15.01.01.0002) .............................R$ 16,63
D – (-) Cofins s/ Compra (1.01.15.01.01.0003) .......................R$ 76,61 R$ 264,60
D – (-) ICMS s/ Compra (1.01.15.01.01.0004) .......................R$ 171,36
C – PIS a Recuperar (1.01.05.01.05.0008) .............................R$ 16,63
C – COFINS a Recuperar (1.01.05.01.05.0009) .....................R$ 76,61 R$ 264,60
C – ICMS a Recolher (2.01.01.03.03.0001) ............................R$ 171,36
Histórico: Vr. estorno de impostos NF-e nº 004
28
NF-e 005 – Cliente T
D – Cliente T (1.01.03.01.01.0005)
C – Receita da Revenda de Mercadorias (3.01.01.01.01.0005)
||........................R$ 4.356,00
Histórico: Vr. ref. revenda de mercadorias conf. NF-e nº 005

D – ICMS (3.01.01.01.03.0002) ............................R$ 740,52
D – PIS (3.01.01.01.03.0004) ...............................R$ 71,87 R$ 1.143,45
D – COFINS (3.01.01.01.03.0003) .......................R$ 331,06
C – ICMS a Recolher (2.01.01.03.03.0001) .........R$ 740,52
C – PIS a Recolher (2.01.01.03.03.0004) ............R$ 71,87 R$ 1.143,45
C – COFINS a Recolher (2.01.01.03.03.0005) ....R$ 331,06
29
NF-e 008 – Cliente U
D – Cliente U (1.01.03.01.01.0004)
C – Receita da Venda no Merc. Prod. Fabric. Próp. (3.01.01.01.01.0004)
||........................R$ 418.346,50
Histórico: Vr. ref. venda de produtos conf. NF-e nº 008

D – ICMS (3.01.01.01.03.0002) ............................R$ 64.653,55
D – PIS (3.01.01.01.03.0004) ...............................R$ 6.275,20 R$ 137.864,19
D – COFINS (3.01.01.01.03.0003) .......................R$ 28.903,94
D – (-) IPI (3.01.01.01.01.0018) .................................R$ 38.031,50
C – ICMS a Recolher (2.01.01.03.03.0001) ......... R$ 64.653,55
C – PIS a Recolher (2.01.01.03.03.0004) ............. R$ 6.275,20 R$ 137.864,19
C – COFINS a Recolher (2.01.01.03.03.0005) ..... R$ 28.903,94
C – IPI a Recolher . (2.01.01.03.03.0002) ............ R$ 38.031,50
30
NF-e 012 – Cliente U
D – Cliente U (1.01.03.01.01.0004)
C – Receita da Venda no Merc. Prod. Fabric. Próp. (3.01.01.01.01.0004)
||........................R$ 383.845,00
Histórico: Vr. ref. venda de produtos conf. NF-e nº 012

D – ICMS (3.01.01.01.03.0002) ............................R$ 59.321,50
D – PIS (3.01.01.01.03.0004) ...............................R$ 5.757,68 R$ 126.494,38
D – COFINS (3.01.01.01.03.0003) .......................R$ 26.520,20
D – IPI (3.01.01.01.01.0018) .................................R$ 34.895,00
C – ICMS a Recolher (2.01.01.03.03.0001) ......... R$ 59.321,50
C – PIS a Recolher (2.01.01.03.03.0004) ............. R$ 5.757,68 R$ 126.494,38
C – COFINS a Recolher (2.01.01.03.03.0005) ..... R$ 26.520,20
C – IPI a Recolher . (2.01.01.03.03.0002) ............ R$ 34.895,00
31
NF-e 001 – Cliente R
D – Cliente R (1.01.03.01.01.0002) ....................................R$ 6.107,00
D – IRRF a Recuperar (1.01.05.01.05.0003) .....................R$ 93,00
C – Receita da Prest. de Serv. (3.01.01.01.01.0006).........R$ 6.200,00
Histórico: Vr. ref. Prestação de serviço conf. NFs-e nº 001

D – ISS (3.01.01.01.03.0005) .............................R$ 310,00
D – PIS (3.01.01.01.03.0004) .............................R$ 102,30 R$ 883,50
D – COFINS (3.01.01.01.03.0003)......................R$ 471,20
C – ISS a Recolher (2.01.01.03.03.0003) ...........R$ 310,00
C – PIS a Recolher (2.01.01.03.03.0004) ...........R$ 102,30 R$ 883,50
C – COFINS a Recolher (2.01.01.03.03.0005) ...R$ 471,20
Histórico: Vr. Impostos NFs-e nº 001
32
NFs-e 002 – Cliente R
D – Cliente R (1.01.03.01.01.0002) ......................................R$ 8.865,00
D – IRRF a Recuperar (1.01.05.01.05.0003) .......................R$ 135,00
C – Receita da Prest. de Serv. (3.01.01.01.01.0006) ..........R$ 9.000,00
Histórico: Vr. ref. Prestação de serviço conf. NFs-e nº 002

D – ISS (3.01.01.01.03.0005) ...................................R$ 450,00
D – PIS (3.01.01.01.03.0004) ...................................R$ 148,50 R$ 1.282,50
D – COFINS (3.01.01.01.03.0003) ...........................R$ 684,00
C – ISS a Recolher (2.01.01.03.03.0003) ................R$ 450,00
R$ 1.282,50
C – PIS a Recolher (2.01.01.03.03.0004) ................R$ 148,50
C – COFINS a Recolher (2.01.01.03.03.0005).........R$ 684,00
Histórico: Vr. Impostos NFs-e nº 002
33
Faturas de
Consumo
34
Lei 10.833/2003 e Lei 10.637/2002
Vamos entender a fatura de consumo de energia elétrica...
ENERGIA ELÉTRICA
(-) PIS (1,65%)
(-) COFINS (7,6%)
_____________________
VALOR LÍQUIDO DE CONSUMO
10% - DESPESA ADM

90% - CUSTO DE PRODUÇÃO
35
30) Energia Elétrica (25/10/20x1)
D – Energia Elétrica (3.01.01.07.01.0048) ..................................R$ 381,15
D – Energia Elétrica (3.01.01.03.02.0053) ..................................R$ 3.430,35
D – PIS a Recuperar (1.01.05.01.05.0008) .................................R$ 69,30
D – COFINS a Recuperar (1.01.05.01.05.0009) .........................R$ 319,20
C – Companhia Elétrica do Ceará (2.01.01.01.01.0009)............R$ 4.200,00
Histórico: Vr. ref. Energia Elétrica mês 10/20x1 – fatura nº 01
Histórico: Vr. ref. Energia Elétrica mês 11/20x1 – fatura nº 02
Histórico: Vr. ref. Energia Elétrica mês 12/20x1 – fatura nº 03 36
33) Conta de Telefone (25/10/20x1)
D – Telefones (3.01.01.07.01.0050) .............................................R$ 315,00
D – Telefones (3.01.01.03.02.0061) ............................................R$ 35,00
C – Companhia Telefônica do Ceará (2.01.01.01.01.0010) ........R$ 350,00
Histórico: Vr. ref. Consumo de Telefone mês 10/20x1 – fatura nº 01

D – Telefones (3.01.01.07.01.0050) .............................................R$ 297,00
D – Telefones (3.01.01.03.02.0061) ............................................R$ 33,00

D – Telefones (3.01.01.07.01.0050) .............................................R$ 369,00
D – Telefones (3.01.01.03.02.0061) ............................................R$ 41,00
37
36) Conta de água e esgoto (25/10/20x1)
D – Água (3.01.01.07.01.0049) ...........................................................R$ 5,00
D – Água (3.01.01.03.02.0062) ..........................................................R$ 45,00
C – Companhia Nacional de Dist. Água (2.01.01.01.01.0011) ..........R$ 50,00
Histórico: Vr. ref. Consumo de Água mês 10/20x1 – fatura nº 01

D – Água (3.01.01.07.01.0049) ...........................................................R$ 6,00
D – Água (3.01.01.03.02.0062) ..........................................................R$ 54,00

D – Água (3.01.01.07.01.0049) ...........................................................R$ 9,00
D – Água (3.01.01.03.02.0062) ..........................................................R$ 81,00
38
Setor Pessoal
39
Provisões de Natureza Trabalhista
Décimo Terceiro Salário
Salário base / 12 = 13º salário mensal
20.332,50 / 12 = 1.694,38
Adm = R$ 444,38
Produção = R$ 1.250,00 INSS PATRONAL = 20%
INSS ALIQ RAT = 1%
INSS s/ Décimo Terceiro Salário INSS OUTRAS ENTIDADES = 5,8%
13º salário mensal x 26,80% = INSS s/ 13º salário mensal
1.694,38 x 26,80% = 454,09

Adm = R$ 119,09
Produção = R$ 335,00
FGTS s/ Décimo Terceiro Salário

13º salário mensal x 8% = FGTS s/ 13º salário mensal
1.694,38 x 8% = 135,55
Adm = R$ 35,55
Produção = R$ 100,00 40
Provisões de Natureza Trabalhista
Férias
(Salário base / 12) + (1/3 x (Salário base / 12)) = Férias mensal
(20.332,50 / 12) + (1/3 x (20.332,50 / 12)) = 2.259,17

Adm = R$ 592,50 INSS PATRONAL = 20%
Produção = R$ 1.666,67 INSS ALIQ RAT = 1%
INSS OUTRAS ENTIDADES = 5,8%
INSS s/ Férias
Férias mensal x 26,80% = INSS s/ Férias mensal
2.259,17 x 26,80% = 605,46

Adm = R$ 158,79
Produção = R$ 446,67
FGTS s/ Férias
Férias mensal x 8% = FGTS s/ Férias mensal
2.259,17 x 8% = 180,73
Adm = R$ 47,40
Produção = R$ 133,33 41
Provisão de Décimo Terceiro Salário 10/20x1
39) Décimo Terceiro Salário em 31/10/20x1:
D – Décimo Terceiro Salário (3.01.01.07.01.0044) ........................R$ 444,38

D – Décimo Terceiro Salário (3.01.01.03.02.0042) ........................R$ 1.250,00
C – Décimo Terceiro Salário (2.01.01.21.02.0001) ........................R$ 1.694,38
Histórico: Vr. ref. provisão de décimo terceiro salário mês 10/20x1
40) INSS s/ Décimo Terceiro Salário em 31/10/20x1:
D – INSS – Previdência Social (3.01.01.07.01.0012) ........................R$ 119,09

C – INSS sobre Décimo Terceiro Salário (2.01.01.21.02.0003) ........R$ 454,09
Histórico: Vr. ref. provisão de INSS s/ décimo terceiro salário mês 10/20x1
41) FGTS s/ Décimo Terceiro Salário em 31/10/20x1:
D – FGTS (3.01.01.07.01.0013) ........................................................R$ 35,55

D – FGTS (3.01.01.03.02.0012) ........................................................R$ 100,00
C – FGTS sobre Décimo Terceiro Salário (2.01.01.21.02.0004) ........R$ 135,55
Histórico: Vr. ref. provisão de FGTS s/ décimo terceiro salário mês 10/20x1
42
Provisão de Férias 10/20x1
42) Férias em 31/10/20x1:
D – Férias (3.01.01.07.01.0043) ....................................................R$ 592,50

D – Férias (3.01.01.03.02.0041) ....................................................R$ 1.666,67
C – Férias (2.01.01.21.02.0002) ....................................................R$ 2.259,17
Histórico: Vr. ref. provisão de férias mês 10/20x1
43) INSS s/ Férias em 31/10/20x1:

C – INSS sobre Férias (2.01.01.21.02.0005) ....................................R$ 605,46
Histórico: Vr. ref. provisão de INSS s/ férias mês 10/20x1
44) FGTS s/ Férias em 31/10/20x1:
D – FGTS (3.01.01.07.01.0013) ........................................................R$ 47,40

D – FGTS (3.01.01.03.02.0012) ........................................................R$ 133,33
C – FGTS sobre Férias (2.01.01.21.02.0006) ...................................R$ 180,73
Histórico: Vr. ref. provisão de FGTS s/ férias mês 10/20x1
43


D – FGTS (3.01.01.07.01.0013) ........................................................R$ 35,55

D – FGTS (3.01.01.03.02.0012) ........................................................R$ 100,00
44
48) Férias em 30/11/20x1:
D – Férias (3.01.01.07.01.0043) ....................................................R$ 592,50

D – Férias (3.01.01.03.02.0041) ....................................................R$ 1.666,67
C – Férias (2.01.01.21.02.0002) ....................................................R$ 2.259,17

D – FGTS (3.01.01.07.01.0013) ........................................................R$ 47,40

D – FGTS (3.01.01.03.02.0012) ........................................................R$ 133,33
45


D – FGTS (3.01.01.07.01.0013) ........................................................R$ 35,55

D – FGTS (3.01.01.03.02.0012) ........................................................R$ 100,00
46
54) Férias em 31/12/20x1:
D – Férias (3.01.01.07.01.0043) ....................................................R$ 592,50

D – Férias (3.01.01.03.02.0041) ....................................................R$ 1.666,67
C – Férias (2.01.01.21.02.0002) ....................................................R$ 2.259,17

D – FGTS (3.01.01.07.01.0013) ........................................................R$ 47,40

D – FGTS (3.01.01.03.02.0012) ........................................................R$ 133,33
47
Folha de Pagamento – 10/20x1
Registro Contábil:
57) Adiantamento de Folha (20/10/20x1):
D – Adiantamento de Salários (1.01.05.01.03.0001)
C – Caixa (1.01.01.01.01.0001)
||...................................R$ 8.133,00
Histórico: Pg. ref. adiantamento de salário mês 10/20x1
58) Folha de Pagamento (31/10/20x1):

D - Ordenados, Salários e Gratificações (3.01.01.07.01.0003)
.......................................R$ 5.332,50
.......................................R$ 15.000,00 R$ 20.353,24
D – Salário Família (1.01.05.01.07.0001)....................R$ 20,74
C – Adiantamento de Salários (1.01.05.01.03.0001)..R$ 8.133,00
C – INSS a Recolher (2.01.01.03.01.0001).................R$ 1.931,69
C – IRRF a Recolher (2.01.01.03.03.0008).................R$ 376,49 R$ 20.353,24
C – Salários a Pagar (2.01.01.03.01.0010).................R$ 9.912,06
Histórico: Vr. ref. folha de pagamento mês 10/20x1
48
FGTS 10/20x1
Registro Contábil:
59) Em 31/10/20x1:
D – FGTS (3.01.01.07.01.0013) ..............................R$ 426,60
D – FGTS (3.01.01.03.02.0012) ..............................R$ 1.200,00
C – FGTS a Recolher (2.01.01.03.01.0002) ............R$ 1.626,60
Histórico: Vr. ref. FGTS mês 10/20x1
49
Registro Contábil:
C – Caixa (1.01.01.01.01.0001)
||...................................R$ 8.133,00

.......................................R$ 5.332,50
.......................................R$ 15.000,00 R$ 20.353,24
C – Cont. Sindical a Recolher (2.01.01.03.01.0003)...R$ 627,74
50
FGTS 11/20x1
Registro Contábil:
62) Em 30/11/20x1:
D – FGTS (3.01.01.07.01.0013) ..............................R$ 426,60
D – FGTS (3.01.01.03.02.0012) ..............................R$ 1.200,00
51
Décimo Terceiro Salário 20x1
Registro Contábil:
63) Adiantamento de 13º salário (30/11/20x1):
D – Adiantamento de 13º salário (1.01.05.01.03.0003)
C – Caixa (1.01.01.01.01.0001)
||...................................R$ 2.541,56
Histórico: Pg. ref. adiantamento de 13º salário de 20x1
64) FGTS s/ 13º salário (30/11/20x1):
D – FGTS sobre Décimo Terceiro Salário (2.01.01.21.02.0004)
C – FGTS a Recolher (2.01.01.03.01.0002)

||...................................R$ 203,32
Histórico: Vr. ref. FGTS s/ adiantamento de 13º salário em 20x1

52
Registro Contábil:
C – Caixa (1.01.01.01.01.0001)
||...................................R$ 8.133,00

.......................................R$ 5.332,50
.......................................R$ 15.000,00 R$ 20.353,24
53
FGTS 12/20x1
Registro Contábil:
67) Em 31/12/20x1:
D – FGTS (3.01.01.07.01.0013) ..............................R$ 426,60
D – FGTS (3.01.01.03.02.0012) ..............................R$ 1.200,00
54
Décimo Terceiro Salário 20x1
Registro Contábil:
68) 13º salário (20/12/20x1):
D – Décimo Terceiro Salário (2.01.01.21.02.0001) ..................R$ 5.083,13
C – INSS a Recolher (2.01.01.03.01.0001)..............................R$ 406,65
C – Adiantamento de 13º salário (1.01.05.01.03.0003).............R$ 2.541,56
C – Décimo Terceiro Salário a Pagar (2.01.01.03.01.0013).......R$ 2.134,92
Histórico: Vr. ref. 13º salário de 20x1
69) FGTS s/ 13º salário (20/12/20x1):
D – FGTS sobre Décimo Terceiro Salário (2.01.01.21.02.0004)
C – FGTS a Recolher (2.01.01.03.01.0002)

||...................................R$ 203,33
Histórico: Vr. ref. FGTS s/ 13º salário em 20x1
55
Serviços de Pessoas Físicas Sem Vinculo Empregatício
• Recibo de Pagamento a Autônomo (RPA)
Documento emitido pelo tomador (PJ)
Desconto de INSS, IRRF e ISS (se cabível)
Pagamento no valor liquido
Informar em Obrigações Acessórias (GFIP, DIRF etc)
• Nota Fiscal de Serviço Autônomo (NFsA)

Documento emitido pela SEFIN do Município
Desconto do ISS no ato da emissão da NFsA
Desconto de INSS e IRRF (se cabível)
Pagamento no valor liquido
Informar em Obrigações Acessórias (GFIP, DIRF etc)
• Microempreendedor Individual (MEI)

56
Recibo de Pagamento a Autônomo - RPA
70) Em 31/10/20x1:
D – Serviços Prest. Pessoa Física s/ Vínc Emp. (3.01.01.07.01.0008) ......R$ 1.200,00

C – ISS a Recolher (2.01.01.03.03.0003) ...................................................R$ 60,00
C – INSS a Recolher (2.01.01.03.01.0001) .................................................R$ 132,00
C – Raimundo Nonato (2.01.01.01.01.0008) ...............................................R$ 1.008,00
Histórico: Vr. ref. serviço tomado de pessoa física mês 10/20x1
71) Em 30/11/20x1:

C – ISS a Recolher (2.01.01.03.03.0003) ...................................................R$ 60,00
72) Em 31/12/20x1:

C – ISS a Recolher (2.01.01.03.03.0003) ...................................................R$ 60,00
57
Pró-labore – 10/20x1
73) Empregador: Antonio da Silva (31/10/20x1)
D – Pró-labore (3.01.01.07.01.0055) .....................................R$ 3.000,00

C – INSS a Recolher (2.01.01.03.01.0001) ...........................R$ 330,00
C – IRRF a Recolher (2.01.01.03.03.0008) ...........................R$ 106,92
C – Pró-labore a Pagar (2.01.01.17.01.0007) ........................R$ 2.563,08
Histórico: Vr. ref. Pró-labore de Antonio da Silva mês 10/20x1
74) Empregador: Fernando Luis Pessoa (30/10/20x1)
D – Pró-labore (3.01.01.07.01.0055) .....................................R$ 5.000,00

C – INSS a Recolher (2.01.01.03.01.0001) ............................R$ 406,09
C – IRRF a Recolher (2.01.01.03.03.0008) ............................R$ 539,38
C – Pró-labore a Pagar (2.01.01.17.01.0007) .........................R$ 4.054,53
Histórico: Vr. ref. Pró-labore de Fernando Luis Pessoa mês 10/20x1
75) Empregador: Rogério dos Santos (31/10/20x1)
D – Pró-labore (3.01.01.07.01.0055) .....................................R$ 2.000,00

Histórico: Vr. ref. Pró-labore de Rogério dos Santos mês 10/20x1
58
D – Pró-labore (3.01.01.07.01.0055) .....................................R$ 3.000,00

D – Pró-labore (3.01.01.07.01.0055) .....................................R$ 5.000,00

D – Pró-labore (3.01.01.07.01.0055) .....................................R$ 2.000,00

59
D – Pró-labore (3.01.01.07.01.0055) .....................................R$ 3.000,00

D – Pró-labore (3.01.01.07.01.0055) .....................................R$ 5.000,00

D – Pró-labore (3.01.01.07.01.0055) .....................................R$ 2.000,00

60
Vamos entender o INSS !!!
INSS Patronal:
Administrativo = 5.332,50 (Salários)

x 21%
(I) 1.119,83
10.000,00 (Pró-labore)
+ 1.200,00 (RPA)
11.200,00
x 20%
(II) 2.240,00
(I) + (II) = 3.359,83
Produção = 15.000,00 (Salários)

x 21%
3.150,00
61
Vamos entender o INSS !!!
INSS Outras Entidades:
Administrativo = 5.332,50 (Salários)

x 5,8%
309,29
Produção = 15.000,00 (Salários)

x 5,8%
870,00
62
INSS – 10/20x1
82) INSS Patronal em 31/10/20x1:
D – INSS - Previdência Social (3.01.01.03.02.0011) ........................R$ 3.150,00

C – INSS a Recolher (2.01.01.03.01.0001) ......................................R$ 6.509,83
Histórico: Vr. ref. INSS patronal mês 10/20x1
83) Compensação do Salário Família em 31/10/20x1:
D – INSS a Recolher (2.01.01.03.01.0001)

C – Salário Família (1.01.05.01.07.0001)
|| ........................................R$ 20,74
Histórico: Vr. ref. Compensação de salário família mês 10/20x1
84) INSS para Outras Entidades em 31/10/20x1:
D – INSS - Previdência Social (3.01.01.03.02.0011) ........................R$ 870,00

C – INSS a Recolher (2.01.01.03.01.0001) ....................................R$ 1.179,29
Histórico: Vr. ref. INSS para outras entidades mês 10/20x1
63
INSS – 11/20x1

D – INSS a Recolher (2.01.01.03.01.0001)

|| ........................................R$ 20,74

64
INSS – 12/20x1

D – INSS a Recolher (2.01.01.03.01.0001)

|| ........................................R$ 20,74

65
INSS – 13/20x1
D – INSS sobre Décimo Terceiro Salário (2.01.01.21.02.0003)

C – INSS a Recolher (2.01.01.03.01.0001)
||........................................R$ 1.067,46
Histórico: Vr. ref. INSS patronal s/ décimo terceiro salário 20x1
D – INSS sobre Décimo Terceiro Salário (2.01.01.21.02.0003)

C – INSS a Recolher (2.01.01.03.01.0001)
||........................................R$ 294,82
Histórico: Vr. ref. INSS para outras entidades s/ décimo terceiro salário 20x1
66
-Movimentação Financeira
- Depreciação
- Apuração dos Tributo
- Apuração dos Custos
67
MOVIMENTAÇÃO
FINANCEIRA
10/20x1
68
Vamos entender o funcionamento do Caixa Flutuante
• Quando há a compra de mercadorias, temos que:
D – Mercadorias (Estoque)
C – Fornecedor “X”
................. 1.000,00
• Quando há o pagamento da obrigação, temos que:
D – Fornecedor “X”
C – Banco Dinheiro S/A
.................1.000,00
• Essa compra não foi localizado documento fiscal, e agora?
• Na hipótese de recebimento, pelo Banco, de valores que não foi localizado

documento fiscal, o que fazemos?
69
Movimento Financeiro 10/20x1
93) Depósito no Banco em dinheiro (02/10/20x1)
D – Banco Dinheiro S/A (1.01.01.02.01.0001)
C – Caixa (1.01.01.01.01.0001)
||........................................R$ 400.000,00
Histórico: Vr. ref. depósito n/ data.
94) Compra de Vale Transporte para o mês 10/20x1 (02/10/20x1)

D – Vale Transporte (1.01.05.01.03.0005)
C – Caixa (1.01.01.01.01.0001)
||........................................R$ 950,00
Histórico: Vr. ref. compra de vale transporte para o mês 10/20x1
95) Pagamento a Fornecedor (02/10/20x1)

D – Escritório Contábil “C” (2.01.01.01.01.0002)
C – Caixa (1.01.01.01.01.0001)
||........................................R$ 3.940,00
Histórico: Pg. ref. NFs 401.
96) Pagamento da conta do Telefone (30/10/20x1)

D – Companhia Telefônica do Ceará (2.01.01.01.01.0010)
C – Caixa (1.01.01.01.01.0001)
||........................................R$ 350,00
Histórico: Pg. ref. Fatura nº 001 – mês 10/20x1
70
97) Pagamento da conta de água e esgoto (30/10/20x1)
D – Companhia Nacional de Dist. Água (2.01.01.01.01.0011)
C – Caixa (1.01.01.01.01.0001)
||........................................R$ 50,00
Histórico: Pg. ref. Fatura nª 0001- mês 10/20x1

D – Raimundo Nonato (2.01.01.01.01.0008)
C – Caixa (1.01.01.01.01.0001)
||........................................R$ 1.008,00
Histórico: Pg. ref. RPA mês 10/20x1

C – Caixa (1.01.01.01.01.0001)
||........................................R$ 950,00
Histórico: Pg. ref. compra de vale transporte para o mês 11/20x1
100) Pagamento da conta de Energia Elétrica (31/10/20x1)

D – Companhia Elétrica do Ceará (2.01.01.01.01.0009)
C – Caixa (1.01.01.01.01.0001)
||..................................................R$ 4.200,00
Histórico: Pg. ref. Fatura 0001 - mês 10/20x1
71
101) Pagamento do Aluguel (31/10/20x1)
D – Aluguéis (3.01.01.07.01.0024) .........................................R$ 225,00
D – Aluguéis (3.01.01.03.02.0052) .........................................R$ 1.275,00
C – Caixa (1.01.01.01.01.0001) .............................................R$ 1.500,00
Histórico: Pg. ref. Aluguel mês 10/20x1
102) Apropriação da despesa com vale transporte (31/10/20x1)

D – Vale Transporte (3.01.01.07.01.0051) .........................................R$ 443,33
C – Vale Transporte (1.01.05.01.03.0005) .........................................R$ 950,00
Histórico: Vr. ref. apropriação de vale transporte mês 10/20x1
103) Aquisição de terreno para futuras instalações (05/10/20x1)

D – Terrenos (1.07.04.01.01.0001)
C – Banco Dinheiro S/A (1.01.01.02.01.0001)
||........................................R$ 40.000,00
Histórico: Pg. ref. aquisição de terreno conf. CH nº 01.
72
104) Pagamento de tarifa bancária (10/10/20x1)
D - Juros, Comiss e Outras Desps Bancárias (3.01.01.09.01.0008)
||...........................................................R$ 100,00
Histórico: Vr. ref. Tarifa bancária n/ data

||...........................................................R$ 50,00
73
Depreciação
10/20x1
74
Bens em Uso
Equipamentos,
Máquinas e Inst. Moveis e utensilios Veiculos Usado (50%)
Sd ant.: 0,00 0,00 0,00 Total

compra compra compra
depreciação
Deprec Deprec Deprec
Outubro 409.200,00 3.410,00 100.000,00 833,34 150.000,00 6.250,00 10.493,33
75
Calculando a Depreciação !!! Art. 305 RIR/99
IN 162/98
I ) Móveis e Utensílios – 80% (Adm) ; 20 (Produção)
Aquisição = 100.000,00 x 10% = 10.000,00 / 12 = 833,33 ( VR Mensal Depreciação)

Adm = 833,33 x 80% = 666,67
Produção = 833,33 x 20% = 166,67
II ) Máquinas e Equipamentos (100% Produção)
Aquisição = 409.200,00 x 10% = 40.920,00 / 12 = 3.410,00 ( VR Mensal Depreciação)

Produção = 3.410,00 x 100% = 3.410,00
Art. 311 RIR/99
III ) Veículos Usados (100% Produção)
Aquisição= 150.000,00 x 50% = 75.000,00 / 12 = 6.250,00 ( VR Mensal Depreciação)
Produção = 6.250,00 x 100% = 6.250,00
76
BIZU – Art. 311 RIR/99
Art. 311. A taxa anual de depreciação de bens adquiridos usados será fixada tendo em vista o maior dos
seguintes prazos:
I - metade da vida útil admissível para o bem adquirido novo;
II - restante da vida útil, considerada esta em relação à primeira instalação para utilização do bem.
Exemplo 1) A empresa adquiriu um veículo usado em 30/10/2011, a

qual foi adquirido novo, pelo primeiro usuário, em 30/10/2008.
Vejamos o maior entre:

i) Metade da vida útil (IN 162/98) = 2 Anos
ii) Restante da vida útil = 1 Ano
O maior é o item “i”, portanto será:

100%/2 anos = 50% a.a.
77
BIZU – Art. 311 RIR/99
Art. 311. A taxa anual de depreciação de bens adquiridos usados será fixada tendo em vista o maior dos
seguintes prazos:
I - metade da vida útil admissível para o bem adquirido novo;
II - restante da vida útil, considerada esta em relação à primeira instalação para utilização do bem.
Exemplo 2) A empresa adquiriu um veículo usado em 30/10/2011, a

qual foi adquirido novo, pelo primeiro usuário, em 30/10/2010.

ii) Restante da vida útil = 3 Anos
O maior é o item “ii”, portanto será:

100%/3 anos = 33% a.a.
78
Vamos conferir a prática com o art. 311
do RIR/99
Veículos Usados (100% Produção) – 1ª Aquisição em 2005

Aquisição na Alfa em Outubro de 20x1

ii) Restante da vida útil = 0 Anos
Aquisição= 150.000,00 x 50% = 75.000,00 / 12 = 6.250,00 ( VR Mensal Depreciação)
Produção = 6.250,00 x 100% = 6.250,00
79
Calculando PIS e COFINS sobre a Depreciação !!!
Encontrando a Base de Cálculo
Depreciação custo = 9.826,67

(-) Deprec. De Móveis e Utensílios (Custo) = (-) 166,67
(-) Deprec. De Bens Usados – Veículos = (-) 6.250,00
Base de Cálculo para PIS e COFINS s/ Depreciação = 3.410,00
1,65%
7,6%
Rateio para contabilização
Depreciação Depreciação Crédito Depreciação

Período Crédito PIS
Despesa Adm. Custo Cofins Custo Líq.
Outubro 666,67 9.826,67 56,27 259,16 9.511,24
80
106) Depreciação (31/10/20x1)

D – Encargos de Depreciação, Amortização (3.01.01.03.02.0017)
.............................................R$ 9.511,24
.............................................R$ 666,67
D – PIS a Recuperar (1.01.05.01.05.0008) R$ 10.493,34
...................................R$ 56,27
D – COFINS a Recuperar (1.01.05.01.05.0009)
...................................R$ 259,16
C – Equipamentos, Máquinas e Inst. (1.07.04.21.01.0001)
..................................R$ 3.410,00
C – Móveis e Utensílios (1.07.04.21.02.0001) .....................R$ 666,67 R$ 10.493,34
C – Móveis e Utensílios (1.07.04.21.01.0002) .....................R$ 166,67
C – Veículos (1.07.04.21.01.0003) .......................................R$ 6.250,00
Histórico: Vr. ref. Depreciação mês 10/20x1
81
Apuração dos Tributos

10/20x1
82
Apuração do ICMS
Débito Tributário 107) Apropriação do ICMS s/ Imobilizado:
NF-e Base de Calculo ICMS a Recolher D – ICMS a Recuperar (1.01.05.01.05.0001)
001 12.447,60 2.116,09 C – ICMS a Recuperar s/ Imobilizado
004 1.008,00 171,36 (1.01.05.01.05.0020)
||........................R$ 1.558,33
Total 2.287,45 Histórico: Vr. ref. apropriação de ICMS s/ imob.
10/20x1
Crédito Tributário
ICMS a
NF-e Base de Calculo Recuperar
002 252.000,00 42.840,00 108) Apuração de ICMS mensal:
D – ICMS a Recolher (2.01.01.03.03.0001)
333 71.250,00 12.112,50
C – ICMS a Recuperar (1.01.05.01.05.0001)
101 12.300,00 2.091,00
||........................R$ 2.287,45
376 180.480,00 30.681,60 Histórico: Vr. ref. Apuração ICMS mês 10/20x1
- - 1.558,33
Total 89.283,43
ICMS a Recuperar 86.995,98 83

Apuração do IPI
Débito Tributário
NF-e Base de Calculo IPI a Recolher
Total 0,00
Crédito Tributário Apuração do IPI mensal:

NF-e Base de Calculo IPI a Recuperar Não há lançamento contábil n/ mês !!!
002 252.000,00 25.200,00
333 71.250,00 7.125,00
376 180.480,00 18.048,00
Total 50.373,00
IPI a Recuperar 50.373,00

84
Apuração de PIS e Cofins
Débito Tributário
Base de PIS a Cofins a
NF-e Calculo Recolher Recolher 109) Apuração do PIS mensal:
001 12.447,60 205,39 946,02 D – PIS a Recolher (2.01.01.03.03.0004)
001 6.200,00 102,30 471,20 C – PIS a Recuperar (1.01.05.01.05.0008)
||........................R$ 307,69
Total 307,69 1.417,22 Histórico: Vr. ref. Apuração PIS mês 10/20x1
Base de PIS a Cofins a
NF-e Calculo Recuperar Recuperar
110) Apuração da COFINS mensal:
002 252.000,00 4.158,00 19.152,00
D – COFINS a Recolher (2.01.01.03.03.0005)
333 71.250,00 1.175,63 5.415,00
C – COFINS a Recuperar (1.01.05.01.05.0009)
101 12.300,00 202,95 934,80
004 -1.008,00 -16,63 -76,61
||........................R$ 1.417,22
001 4.200,00 69,30 319,20 Histórico: Vr. ref. Apuração COFINS mês 10/20x1
376 180.480,00 2.977,92 13.716,48
- 3.410,00 56,27 259,16
Total 8.623,43 39.720,03
Pis/Cofins a
Recuperar 8.315,74 38.302,81
85
Apuração dos Custos

10/20x1
86
Apuração do Custo das Mercadorias Vendidas (31/10/20x1)
Entradas Saidas Saldo
Data
Vr. Vr. Vr.
QT Unitario Vr. Total QT Unitario Vr. Total QT Unitario Vr. Total
Saldo Inicial
10/10/20x1 150 60,48 9.071,25 150 60,48 9.071,25
15/10/20x1 132 60,48 7.983,36 18 60,44 1.087,89
31/10/20x1 (12) 61,95 -743,40 6 57,42 344,49
15/11/2/11 195 62,69 12.224,06 201 62,53 12.568,55
16/11/20x1 45 62,53 2.813,86 156 62,53 9.754,70
14/12/20x1 160 88,00 10.384,00 316 63,73 20.138,70
Totais 493 30.935,91 177 10.797,22
CMV = Estoque Inicial + Compras Liquidas (–) Estoque Final

CMV = 00,00 + 8.327,85 (-) 344,49
CMV = 7.983,36
87
Precisamos estornar, também, os tributos sobre a compra das mercadorias,

temos que:
Aquisição da mercadoria = 100% (valor integral do bem)

(-) Retiramos deste valor (ICMS s/ a compra - crédito tributário) = (17%)
(-) Retiramos deste valor (PIS s/ a compra - crédito tributário) = (1,65%)
(-) Retiramos deste valor (COFINS s/ a compra - crédito tributário) = (7,6%)
= Vai para o estoque, de fato, 73,75% do valor inicial
Então temos o seguinte:
7.983,36 (CMV 10/20X1) ---------------- 73,75%
X ------------------------------------ 100%
Portanto,
X = 7.983,36 / 73,75%
88
Então, temos o seguinte procedimento:
I) CMV / 0,7375 = Valor Integral do bem estornado (baixado)

II) Valor integral do bem estornado = base de cálculo p/ tributos (BC)
III) BC X 1,65% = Estorno do PIS s/ Compras (Estoque de Mercadorias)
IV) BC X 7,6% = Estorno da COFINS s/ Compras (Estoque de Mercadorias)
V) BC X 17% = Estornos do ICMS s/ Compras (Estoque de Mercadorias)
Baixa dos Tributos sobre compras

10/20x1 11/20x1 12/20x1
PIS R$ 178,61 R$ 62,95 R$ -
COFINS R$ 822,69 R$ 289,97 R$ -
ICMS R$ 1.840,23 R$ 648,62 R$ -
111) Contabilização do CMV e do estorno dos tributos:

D – Custo das Mercadorias Revendidas (3.01.01.03.03.0001)........... R$ 7.983,36
D – (-) ICMS s/ Compras (1.01.15.01.01.0004)................................... R$ 1.840,23
D – (-) PIS s/ Compras (1.01.15.01.01.0002)...................................... R$ 178,61
D – (-) COFINS s/ Compras (1.01.15.01.01.0003)............................... R$ 822,69
C – Mercadorias p/ Revenda (1.01.15.01.01.0001)........................... R$ 10.824,89
Histórico: Vr. ref. custo das mercadorias vendidas mês 10/20x1
89
Apuração do Custo de Transformação em 31/10/20x1
Estoque de Matéria Prima
Saída Matéria Prima X Saldo Matéria Prima X
Entradas Matéria Prima X
Data
Vr. Vr. Vr.
Saldo
0 0,00 0,00 0 0,00 0,00 0 0,00 0,00
Inicial
04/10/20x1 14.000 13,28 185.850,00 14.000 13,28 185.850,00
29/10/20x1 14.000 13,28 185.850,00
30/10/20x1 9.400 14,16 133.104,00 3.350 13,63 45.660,50 20.050 13,63 273.293,50
27/11/20x1 5.500 14,23 78.285,63 25.550 13,76 351.579,13
30/11/20x1 8.780 13,76 120.816,62 16.770 13,76 230.762,50

31/12/20x1 7.500 13,76 103.203,27 9.270 13,76 127.559,24
Totais 28.900 397.239,63 19.630 269.680,39 9.270 127.559,24
90
Estoque de Material Secundário
Entradas Material
Secundário Y Saída Material Secundário Y Saldo Material Secundário Y
Data
Vr. Vr. Vr.
Saldo Inicial 0 0,00 0,00 0 0,00 0,00 0 0,00 0,00
08/10/20x1 5.700 9,22 52.546,88 5.700 9,22 52.546,88
30/10/20x1 755 9,22 6.960,16 4.945 9,22 45.586,72
16/11/20x1 1.000 9,66 9.661,25 5.945 9,29 55.247,97
30/11/20x1 1.940 9,29 18.028,77 4.005 9,29 37.219,20
31/12/20x1 1.700 9,29 15.798,41 2.305 9,29 21.420,79
Totais 6.700 62.208,13 4.395 40.787,34 2.305 21.420,79
91
BAIXA DOS TRIBUTOS SOBRE COMPRAS DE INSUMOS - MATERIA PRIMA

1,65% 7,60% 17,00% 10,00%
Mês Custo de Transformação PIS COFINS ICMS IPI
10/20x1 45.660,50 R$ 1.021,56 R$ 4.705,35 R$ 10.525,13 R$ 6.191,25
11/20x1 120.816,62 R$ 2.703,02 R$ 12.450,26 R$ 27.849,26 R$ 16.381,91
12/20x1 103.203,27 R$ 2.308,95 R$ 10.635,18 R$ 23.789,23 R$ 13.993,66
BAIXA DOS TRIBUTOS SOBRE COMPRAS DE INSUMOS - MATERIAL SECUNDARIO

1,65% 7,60% 17,00% 10,00%
10/20x1 6.960,16 R$ 155,72 R$ 717,25 R$ 1.604,38 R$ 943,75
11/20x1 18.028,77 R$ 403,36 R$ 1.857,88 R$ 4.155,79 R$ 2.444,58
12/20x1 15.798,41 R$ 353,46 R$ 1.628,04 R$ 3.641,67 R$ 2.142,16
92
112) Apropriação da Matéria Prima no mês:

D – Produtos Acabados (1.01.15.01.04.0001)...................... R$ 45.660,50
D – (-) ICMS s/ Compras (1.01.15.01.02.0007)..................... R$ 10.525,13
D – (-) PIS s/ Compras (1.01.15.01.02.0005)......................... R$ 1.021,56
D – (-) COFINS s/ Compras (1.01.15.01.02.0006).................. R$ 4.705,35
D – (-) IPI s/ Compras (1.01.15.01.02.0008).......................... R$ 6.191,25
C – Matéria Prima (1.01.15.01.02.0001)............................... R$ 68.103,79
Histórico: Vr. ref. apropriação da MP mês 10/20x1
113) Apropriação da Material Secundário no mês:

D – (-) ICMS s/ Compras (1.01.15.01.02.0007)..................... R$ 1.604,38
D – (-) PIS s/ Compras (1.01.15.01.02.0005)......................... R$ 155,72
D – (-) COFINS s/ Compras (1.01.15.01.02.0006).................. R$ 717,25
D – (-) IPI s/ Compras (1.01.15.01.02.0008).......................... R$ 943,75
C – Materiais Secundários (1.01.15.01.02.0002).................. R$ 10.381,26
93
Período: 10/20x1
Custos Diretos
Valor (R$) Produto "A" Produto "B"
Materia Prima 45.660,50 23.171,00 22.489,50
Material Secundário 6.960,16 3.917,97 3.042,19
Custo Direto Total (R$): 27.088,97 25.531,69
Custo Direto Unitário (R$): 31,87 77,37
Custos Indiretos
Mão-de-Obra Indireta - M.O.I. 15.000,00 7.764,92 7.235,08
INSS M.O.I. 4.801,67 2.485,64 2.316,03
FGTS M.O.I. 1.433,33 741,98 691,35
Vale Transporte M.O.I. 506,67 262,28 244,39
Décimo Terceiro Salário M.O.I. 1.250,00 647,08 602,92
Férias M.O.I. 1.666,67 862,77 803,90
Energia Elétrica 3.430,35 1.775,76 1.654,59
Telefone 35,00 18,12 16,88
Aluguel 1.275,00 660,02 614,98
Encargos de Depreciação 9.511,24 4.923,60 4.587,64
Água e Esgoto 45,00 23,29 21,71
Total dos Custos Indiretos: 38.954,93 20.165,46 18.789,47
Quantidades Fabricadas: 850 330

Custo Indireto Unitário (R$): 23,72 56,94
Custo Total 47.254,43 44.321,15

Custo Total Unitário 55,59 134,31
94
114) Consumo de Insumos no mês:

D – Consumo de Insumos (3.01.01.03.02.0001) ................R$ 38.954,93
C – Ordenados, salário e grat. (3.01.01.03.02.0040) ..........R$ 15.000,00
C – INSS - Previdência Social (3.01.01.03.02.0011) ...........R$ 4.801,67
C – FGTS (3.01.01.03.02.0012) ..........................................R$ 1.433,33
C – Vale Transporte (3.01.01.03.02.0045) ...........................R$ 506,67
C – Décimo Terceiro Salário (3.01.01.03.02.0042) ..............R$ 1.250,00
C – Férias (3.01.01.03.02.0041) ..........................................R$ 1.666,67
C – Energia Elétrica (3.01.01.03.02.0053) ...........................R$ 3.430,35
C – Telefones (3.01.01.03.02.0061) .....................................R$ 35,00
C – Aluguéis (3.01.01.03.02.0052) .......................................R$ 1.275,00
C – Encargos de Depreciação (3.01.01.03.02.0017) ............R$ 9.511,24
C – Água (3.01.01.03.02.0062) .............................................R$ 45,00
Histórico: Vr. ref. Consumo de insumos mês 10/20x1
115) Apropriação dos custos indiretos apurados no mês:

D – Produtos Acabados (1.01.15.01.04.0001)
C – Consumo de Insumos (3.01.01.03.02.0001)
||...........................................R$ 38.954,93
Histórico: Vr. ref. Apropriação dos custos indiretos mês 10/20x1
95
Apuração do Custo dos Produtos Vendidos (31/10/20x1)
Estoque do Produto A
Entrada Produto A Saída Produto A Saldo Produto A

Data
Vr. Vr. Vr.
Saldo
0 0,00 0,00 0 0,00 0,00 0 0,00 0,00
Inicial
28/10/20x1 850 xxx 47.254,43 850 55,59 47.254,43
17/11/20x1 1.840 xxx 76.187,25 2.690 45,89 123.441,68
30/11/20x1 910 45,89 41.759,08 1.780 45,89 81.682,60
11/12/20x1 2.000 xxx 86.327,90 3.780 44,45 168.010,50
21/12/20x1 3.500 44,45 155.565,28 280 44,45 12.445,22
209.769,5
Totais 4.690 4.410 197.324,36 280 12.445,22
8
96
Estoque do Produto B
Entrada Produto B Saída Produto B Saldo Produto B

Data
Vr. Vr. Vr.

Saldo Inicial 0 0,00 0,00 0 0,00 0,00 0 0,00 0,00
28/10/20x1 330 xxx 44.321,15 330 134,31 44.321,15
17/11/20x1 1.020 xxx 102.273,48 1.350 108,59 146.594,64
30/11/20x1 1.300 108,59 141.165,20 50 108,59 5.429,43
11/12/20x1 700 xxx 73.140,85 750 104,76 78.570,28
Totais 2.050 219.735,49 1.300 141.165,20 750 78.570,28
97
Apuração do CPV
NÃO OCORRERAM VENDAS NO PERIODO, PORTANTO NÃO HÁ CUSTOS

DOS PRODUTOS VENDIDOS.
98
MOVIMENTAÇÃO
FINANCEIRA
11/20x1
99
D – Pesquisa Certa (2.01.01.01.01.0003)
C – Caixa (1.01.01.01.01.0001)
||........................................R$ 6.569,50
Histórico: Pg. ref. NF-e 456
117) Pagamento da Folha de Pagamento (04/11/20x1)

D – Salários a Pagar (2.01.01.03.01.0010)
C – Caixa (1.01.01.01.01.0001)
||........................................R$ 9.912,06
Histórico: Pg. ref. folha de pagamento mês 10/20x1
118) Pagamento do Pró-labore (04/11/20x1)

D – Pró-labore a Pagar (2.01.01.17.01.0007)
C – Caixa (1.01.01.01.01.0001)
||........................................R$ 8.381,60
Histórico: Pg. ref. Pró-labore dos sócios mês 10/20x1
119) Pagamento de FGTS (07/11/20x1)

D – FGTS a Recolher (2.01.01.03.01.0002)
C – Caixa (1.01.01.01.01.0001)
||........................................R$ 1.626,60
Histórico: Pg. ref. FGTS mês 10/20x1
100
120) Pagamento ISS Retido s/ RPA (10/11/20x1)
D – ISS a Recolher (2.01.01.03.03.0003)
C – Caixa (1.01.01.01.01.0001)
||........................................R$ 60,00
Histórico: Pg. ref. ISS s/ RPA mês 10/20x1
121) Pagamento ISS do mês (10/11/20x1)

D – ISS a Recolher (2.01.01.03.03.0003)
C – Caixa (1.01.01.01.01.0001)
||........................................R$ 310,00
Histórico: Pg. ref. ISS mês 10/20x1

C – Caixa (1.01.01.01.01.0001)
||........................................R$ 6.150,00
Histórico: Pg. ref. NF-e 101 1/2
123) Pagamento IRRF s/ NFs (10/11/20x1)

D – IRRF a Recolher (2.01.01.03.03.0008)
C – Caixa (1.01.01.01.01.0001)
||........................................R$ 60,00
Histórico: Pg. ref. IRRF s/ NFs 401
101
124) Recebimento de cliente (12/11/20x1)
D – Caixa (1.01.01.01.01.0001)
C – Cliente R (1.01.03.01.01.0002)
||........................................R$ 6.107,00
Histórico: Vr. ref. recebimento de cliente n/ data conf. NFs 001
125) Pagamento IRRF s/ Folha de Pagamento (20/11/20x1)

D – IRRF a Recolher (2.01.01.03.03.0008)
C – Caixa (1.01.01.01.01.0001)
||........................................R$ 376,49
Histórico: Pg. ref. IRRF s/ folha de pagamento mês 10/20x1
126) Pagamento IRRF s/ Pró-labore (20/11/20x1)

D – IRRF a Recolher (2.01.01.03.03.0008)
C – Caixa (1.01.01.01.01.0001)
||........................................R$ 662,31
Histórico: Pg. ref. IRRF s/ pró-labore mês 10/20x1
127) Pagamento INSS do mês (20/11/20x1)

D – INSS a Recolher (2.01.01.03.01.0001)
C – Caixa (1.01.01.01.01.0001)
||........................................R$ 10.688,16
Histórico: Pg. ref. INSS mês 10/20x1
102
C – Caixa (1.01.01.01.01.0001)
||........................................R$ 950,00
Histórico: Vr. ref. compra de vale transporte para o mês 12/20x1

C – Caixa (1.01.01.01.01.0001)
||........................................R$ 1.008,00

C – Caixa (1.01.01.01.01.0001)
||..................................................R$ 5.000,00

C – Caixa (1.01.01.01.01.0001)
||........................................R$ 330,00
103
D – Aluguéis (3.01.01.07.01.0024) .........................................R$ 225,00
D – Aluguéis (3.01.01.03.02.0052) .........................................R$ 1.275,00
C – Caixa (1.01.01.01.01.0001) .............................................R$ 1.500,00

C – Caixa (1.01.01.01.01.0001)
||........................................R$ 60,00

C – Caixa (1.01.01.01.01.0001)
||........................................R$ 120.000,00

104
Formas de Contabilizações dos Empréstimos e
Financiamentos
CONTABILIZAÇÃO - CONSTITUIÇÃO
D – BANCO DINHEIRO S/A........1.000,00

C – EMPRESTIMO A PAGAR......1.000,00
CONTABILIZAÇÃO - PAGAMENTO
D – EMPRESTIMO A PAGAR...........1.000,00
D – JUROS FINANCEIROS...................300,00
C – BANCO DINHEIRO S/A..............1.300,00
105
Formas de Contabilizações dos Empréstimos e
Financiamentos
Valor Presente = Valor Futuro (-) Juros s/ Operação

BALANCETE DE VERIFICAÇÃO
EMPRÉSTIMOS/FINANCIAMENTOS...............R$ 1.000,00
EMPRÉSTIMO A PAGAR....................R$ 1.300,00
(-) JUROS S/ EMPRÉSTIMO..............(R$ 300,00)
CONTABILIZAÇÃO - CONSTITUIÇÃO
D – BANCO DINHEIRO S/A........1.000,00

D – (-) JUROS S/ EMP. ...................300,00
C – EMPRESTIMO A PAGAR......1.300,00
CONTABILIZAÇÃO - PAGAMENTO
D – EMPRESTIMO A PAGAR...........1.300,00
C – BANCO DINHEIRO S/A..............1.300,00
CONTABILIZAÇÃO – APROPRIAÇÃO DOS JUROS
D – JUROS FINANCEIROS............300,00
C – (-) JUROS S/ EMP. ..............300,00
106
Calculando o Contrato de Empréstimo:
I) VALOR LIBERADO PELO BANCO = R$ 150.000,00
II) JUROS INCIDENTE NA OPERAÇÃO = R$ 50.000,00
III) VALOR TOTAL DA OBRIGAÇÃO = R$ 200.000,00
IV) ENCONTRANDO QUANTO REFERE-SE A CURTO PRAZO E LONGO PRAZO:
PRAZO PARA PAGAMENTO = 24 MESES

DATA DA OPERAÇÃO: 02/11/20x1
CURTO PRAZO: É O PERIODO QUE ABRANGE AO INICIO DA OPERAÇÃO ATÉ O TERMINO DO EXERCICIO
SOCIAL SEGUINTE. OU SEJA SERÁ CONSIDERADO CURTO PRAZO ATÉ O DIA
31/12/2012.
TOTALIZA 13 MESES;
LONGO PRAZO: É TODO PERIODO QUE ABRANGE O TERMINO DO CURTO PRAZO ATÉ O VENCIMENTO
DA OPERAÇÃO. OU SEJA, TECNICAMENTE O VENCIMENTO ACONTECE EM
02/11/2013.
TOTALIZA 11 MESES;
PARA O VALOR DA OBRIGAÇÃO:

CP >>> 200.000,00/24 = 8.333,33 (VR MÊS) >>> 8.333,33 X 13 = R$ 108.333,33
LP >>> 200.000,00/24 = 8.333,33 (VR MÊS) >>> 8.333,33 X 11 = R$ 91.666,67
PARA O VALOR DOS JUROS S/ EMPRÉSTIMO: 107

CP >>> 50.000,00/24 = 2.083,33 (VR MÊS) >>> 2.083,33 X 13 = R$ 27.083,33
136) Registro do contrato de empréstimo junto ao Banco (02/11/20x1)
D – Banco Dinheiro S/A (1.01.01.02.01.0001) .........................................R$ 150.000,00
D – (-) Juros s/ Empréstimo a Apropriar CP (2.01.01.07.06.0002) ...........R$ 27.083,29 R$ 200.000,00
D – (-) Juros s/ Empréstimo a Apropriar LP (2.03.01.07.06.0002) ...........R$ 22.916,71
C – Banco Dinheiro S/A CP (2.01.01.07.06.0001) .....................................R$ 108.333,33 R$ 200.000,00
C – Banco Dinheiro S/A LP (2.03.01.07.06.0001) ....................................R$ 91.666,67
Histórico: Vr. Ref. Contratação de empréstimo junto ao Banco conforme contrato n/ data

D – Fornecedor de Máquinas S/A (2.01.01.01.01.0004)
||........................................R$ 96.800,00
Histórico: Pg. ref. NF-e 524 1/5 – Cheque 02

D – Fornecedor de Matéria Prima S/A (2.01.01.01.01.0006)
||........................................R$ 92.400,00
108
D – Fornecedor MS(2.01.01.01.01.0007)
||........................................R$ 78.375,00
Histórico: Pg. ref. NFs 333 – Cheque 04
140) Recebimento de Cliente (15/11/20x1)

C – Cliente T (1.01.03.01.01.0005)
||........................................R$ 12.447,60
Histórico: Vr. ref. recebimento de cliente n/ data conf. NFe 001

D – Fornecedor Matéria Prima (2.01.01.01.01.0006)
||........................................R$ 66.176,00
Histórico: Pg. ref. Nfe 376 – 1/3

||...........................................................R$ 100,00
109
Depreciação
11/20x1
110
Bens em Uso
Equipamentos,
Sd ant.: 0,00 0,00 0,00 Total

depreciação
Outubro 00,00 3.410,00 00,00 833,34 00,00 6.250,00 10.493,33
111

.............................................R$ 9.511,24
.............................................R$ 666,67
...................................R$ 56,27
...................................R$ 259,16
..................................R$ 3.410,00
C – Veículos (1.07.04.21.01.0003) .......................................R$ 6.250,00
112

11/20x1
113
Apuração do ICMS
Débito Tributário
144) Apropriação do ICMS s/ Imobilizado:
NF-e Base de Calculo ICMS a Recolher D – ICMS a Recuperar (1.01.05.01.05.0001)
005 4.356,00 740,52 C – ICMS a Recuperar s/ Imobilizado
008 380.315,00 64.653,55 (1.01.05.01.05.0020)
||........................R$ 1.558,33
Total 65.394,07 Histórico: Vr. ref. apropriação de ICMS s/ imob.
11/20x1
ICMS a
NF-e Base de Calculo Recuperar
416 16.575,00 2.817,75 145) Apuração de ICMS mensal:
354 13.100,00 2.227,00 D – ICMS a Recolher (2.01.01.03.03.0001)
582 106.150,00 18.045,50 C – ICMS a Recuperar (1.01.05.01.05.0001)
- - 1.558,33 ||........................R$ 65.394,07
Histórico: Vr. ref. Apuração ICMS mês 11/20x1
Total 24.648,58
ICMS a Recuperar 46.250,49

114
Apuração do IPI
Débito Tributário
008 380.315,00 38.031,50
Total 38.031,50 146) Apuração do IPI mensal:

D – IPI a Recolher (2.01.01.03.03.0002)
C – IPI a Recuperar (1.01.05.01.05.0002)
||........................R$ 38.031,50
NF-e Base de Calculo IPI a Recuperar Histórico: Vr. ref. Apuração IPI mês 11/20x1
354 13.100,00 1.310,00
582 106.150,00 10.615,00
Total 11.925,00
IPI a Recuperar 24.266,50

115
Débito Tributário
Base de PIS a Cofins a 147) Apuração do PIS mensal:
NF-e Calculo Recolher Recolher
D – PIS a Recolher (2.01.01.03.03.0004)
005 4.356,00 71,87 331,06 C – PIS a Recuperar (1.01.05.01.05.0008)
002 9.000,00 148,50 684,00 ||........................R$ 6.495,57
008 380.315,00 6.275,20 28.903,94 Histórico: Vr. ref. Apuração PIS mês 11/20x1
Total 6.495,57 29.919,00
Base de PIS a Cofins a 148) Apuração da COFINS mensal:
NF-e Calculo Recuperar Recuperar D – COFINS a Recolher (2.01.01.03.03.0005)
416 16.575,00 273,49 1.259,70 C – COFINS a Recuperar (1.01.05.01.05.0009)
354 13.100,00 216,15 995,60 ||........................R$ 29.919,00
582 106.150,00 1.751,48 8.067,40
- 3.410,00 56,27 259,16
Total 2.379,88 10.961,86
Pis/Cofins a
Recuperar 4.200,05 19.345,68
116

11/20x1
117
Data
Vr. Vr. Vr.
Saldo Inicial
10/10/20x1 150 60,48 9.071,25 150 60,48 9.071,25
15/10/20x1 132 60,48 7.983,36 18 60,44 1.087,89
31/10/20x1 (12) 60,48 -743,40 6 57,42 344,49
15/11/2/11 195 62,69 12.224,06 201 62,53 12.568,55
16/11/20x1 45 62,53 2.813,86 156 62,53 9.754,70
14/12/20x1 160 88,00 10.384,00 316 63,73 20.138,70
Totais 493 30.935,91 177 10.797,22

CMV = 344,49 + 12.224,06 (-) 9.754,70
CMV = 2.813,85
118


10/20x1 11/20x1 12/20x1
PIS R$ 178,61 R$ 62,95 R$ -
COFINS R$ 822,69 R$ 289,97 R$ -
ICMS R$ 1.840,23 R$ 648,62 R$ -

D – (-) ICMS s/ Compras (1.01.15.01.01.0004)................................... R$ 648,62
D – (-) PIS s/ Compras (1.01.15.01.01.0002)...................................... R$ 62,95
119


10/20x1 11/20x1 12/20x1
PIS R$ 178,61 R$ 62,95 R$ -
COFINS R$ 822,69 R$ 289,97 R$ -
ICMS R$ 1.840,23 R$ 648,62 R$ -

D – (-) ICMS s/ Compras (1.01.15.01.01.0004)................................... R$ 648,62
D – (-) PIS s/ Compras (1.01.15.01.01.0002)...................................... R$ 62,95
120
Data
Vr. Vr. Vr.
Saldo
0 0,00 0,00 0 0,00 0,00 0 0,00 0,00
Inicial
04/10/20x1 14.000 13,28 185.850,00 14.000 13,28 185.850,00
29/10/20x1 14.000 13,28 185.850,00
30/10/20x1 9.400 14,16 133.104,00 3.350 13,63 45.660,50 20.050 13,63 273.293,50
27/11/20x1 5.500 14,23 78.285,63 25.550 13,76 351.579,13
30/11/20x1 8.780 13,76 120.816,62 16.770 13,76 230.762,50

31/12/20x1 7.500 13,76 103.203,27 9.270 13,76 127.559,24
Totais 28.900 397.239,63 19.630 269.680,39 9.270 127.559,24
121
Entradas Material
Data
Vr. Vr. Vr.
Saldo Inicial 0 0,00 0,00 0 0,00 0,00 0 0,00 0,00
08/10/20x1 5.700 9,22 52.546,88 5.700 9,22 52.546,88
30/10/20x1 755 9,22 6.960,16 4.945 9,22 45.586,72
16/11/20x1 1.000 9,66 9.661,25 5.945 9,29 55.247,97
30/11/20x1 1.940 9,29 18.028,77 4.005 9,29 37.219,20
31/12/20x1 1.700 9,29 15.798,41 2.305 9,29 21.420,79
Totais 6.700 62.208,13 4.395 40.787,34 2.305 21.420,79
122

1,65% 7,60% 17,00% 10,00%
10/20x1 45.660,50 R$ 1.021,56 R$ 4.705,35 R$ 10.525,13 R$ 6.191,25
11/20x1 120.816,62 R$ 2.703,02 R$ 12.450,26 R$ 27.849,26 R$ 16.381,91
12/20x1 103.203,27 R$ 2.308,95 R$ 10.635,18 R$ 23.789,23 R$ 13.993,66

1,65% 7,60% 17,00% 10,00%
10/20x1 6.960,16 R$ 155,72 R$ 717,25 R$ 1.604,38 R$ 943,75
11/20x1 18.028,77 R$ 403,36 R$ 1.857,88 R$ 4.155,79 R$ 2.444,58
12/20x1 15.798,41 R$ 353,46 R$ 1.628,04 R$ 3.641,67 R$ 2.142,16
123

D – (-) ICMS s/ Compras (1.01.15.01.02.0007)..................... R$ 27.849,26
D – (-) PIS s/ Compras (1.01.15.01.02.0005)......................... R$ 2.703,02
D – (-) IPI s/ Compras (1.01.15.01.02.0008).......................... R$ 16.381,91
C – Matéria Prima (1.01.15.01.02.0001)............................... R$ 180.201,07

D – (-) ICMS s/ Compras (1.01.15.01.02.0007)..................... R$ 4.155,79
D – (-) PIS s/ Compras (1.01.15.01.02.0005)......................... R$ 403,36
D – (-) IPI s/ Compras (1.01.15.01.02.0008).......................... R$ 2.444,58
124
Período: 11/20x1
Custos Diretos
Materia Prima 120.816,62 50.638,40 70.178,22
Custos Indiretos
INSS M.O.I. 4.801,67 2.060,42 2.741,25
FGTS M.O.I. 1.433,33 615,05 818,28
Férias M.O.I. 1.666,67 715,18 951,49
Telefone 33,00 14,16 18,84
Aluguel 1.275,00 547,11 727,89
Água e Esgoto 54,00 23,17 30,83

Custo Total 76.187,25 102.273,48

125

C – FGTS (3.01.01.03.02.0012) ..........................................R$ 1.433,33
C – Férias (3.01.01.03.02.0041) ..........................................R$ 1.666,67
C – Telefones (3.01.01.03.02.0061) .....................................R$ 33,00
C – Aluguéis (3.01.01.03.02.0052) .......................................R$ 1.275,00
C – Água (3.01.01.03.02.0062) .............................................R$ 54,00

||...........................................R$ 39.615,33
126

Data
Vr. Vr. Vr.
Saldo
0 0,00 0,00 0 0,00 0,00 0 0,00 0,00
Inicial
28/10/20x1 850 xxx 47.254,43 850 55,59 47.254,43
17/11/20x1 1.840 xxx 76.187,25 2.690 45,89 123.441,68
30/11/20x1 910 45,89 41.759,08 1.780 45,89 81.682,60
11/12/20x1 2.000 xxx 86.327,90 3.780 44,45 168.010,50
21/12/20x1 3.500 44,45 155.565,28 280 44,45 12.445,22
209.769,5
Totais 4.690 4.410 197.324,36 280 12.445,22
8
127

Data
Vr. Vr. Vr.

Saldo Inicial 0 0,00 0,00 0 0,00 0,00 0 0,00 0,00
28/10/20x1 330 xxx 44.321,15 330 134,31 44.321,15
17/11/20x1 1.020 xxx 102.273,48 1.350 108,59 146.594,64
30/11/20x1 1.300 108,59 141.165,20 50 108,59 5.429,43
11/12/20x1 700 xxx 73.140,85 750 104,76 78.570,28
Totais 2.050 219.735,49 1.300 141.165,20 750 78.570,28
128
154) Apuração do CPV
D – Custo dos Produtos Vendidos (3.01.01.03.01.0001)

C – Produtos Acabados (1.01.15.01.04.0001)
||..................................................R$ 182.924,28
Histórico: Vr. ref. Custo dos Produtos Vendidos mês 11/20x1
129
MOVIMENTAÇÃO
FINANCEIRA
12/20x1
130
155) Integralização de capital social (04/12/20x1)
D – Caixa (1.01.01.01.01.0001)
||........................................R$ 150.000,00
Histórico: Vr. ref. Integralização de capital social conf. Contrato social – Antonio da Silva
156) Pagamento da Folha de Pagamento (05/12/20x1)

D – Salários a Pagar (2.01.01.03.01.0010)
C – Caixa (1.01.01.01.01.0001)
||........................................R$ 9.284,32
Histórico: Pg. ref. Folha de Pagamento mês 11/20x1
157) Pagamento de Pró-labore (05/12/20x1)

D – Pró-labore a Pagar (2.01.01.17.01.0007)
C – Caixa (1.01.01.01.01.0001)
||........................................R$ 8.381,60
Histórico: Pg. ref. Pró-labore dos sócios mês 11/20x1
158) Pagamento de FGTS (07/12/20x1

D – FGTS a Recolher (2.01.01.03.01.0002)
C – Caixa (1.01.01.01.01.0001)
||........................................R$ 1.829,92
Histórico: Pg. ref. FGTS mês 11/20x1
131
D – Caixa (1.01.01.01.01.0001)
C – Cliente T (1.01.03.01.01.0005)
||........................................R$ 4.356,00
Histórico: Vr. ref. Recebimento de cliente conf. NF 05
160) Pagamento ISS s/ RPA (10/12/20x1)

D – ISS a Recolher (2.01.01.03.03.0003)
C – Caixa (1.01.01.01.01.0001)
||........................................R$ 60,00
Histórico: Pg. ref. ISS s/ RPA mês 11/20x1
161) Pagamento ISS do mês (10/12/20x1)

D – ISS a Recolher (2.01.01.03.03.0003)
C – Caixa (1.01.01.01.01.0001)
||........................................R$ 450,00
Histórico: Pg. ref. ISS mês 11/20x1

C – Caixa (1.01.01.01.01.0001)
||........................................R$ 6.150,00
Histórico: Pg. ref. NF 101 – 2/2
132
163) Pagamento de contribuição sindical (12/12/20x1)
D – Contribuição sindical a recolher (2.01.01.03.01.0003)
C – Caixa (1.01.01.01.01.0001)
||........................................R$ 627,74
Histórico: Pg. ref. contribuição sindical mês 11/20x1
164) Pagamento a Fornecedor e CSRF S/ NF (15/12/20x1)

D – CSRF a Recolher (2.01.01.03.03.0009) ................. R$ 325,50
D – Fornecedor A Ltda (2.01.01.01.01.0005) ................ R$ 8.287,50
C – Caixa (1.01.01.01.01.0001) ........................................R$ 8.613,00
Histórico: Pg. ref. NF 416 – 1/2 e CSRF a Recolher ref. NFs 456.

D – Fornecedor MS Ltda (2.01.01.01.01.0007)
C – Caixa (1.01.01.01.01.0001)
||........................................R$ 14.410,00
Histórico: Pg. ref. NF 354
166) Pagamento IRRF s/ folha de pagamento (20/12/20x1)

D – IRRF a Recolher (2.01.01.03.03.0008)
C – Caixa (1.01.01.01.01.0001)
||........................................R$ 376,49
Histórico: Pg. ref. IRRF s/ folha de pagamento mês 11/20x1
133
167) Pagamento IRRF s/ pró-labore (20/12/20x1)
D – IRRF a Recolher (2.01.01.03.03.0008)
C – Caixa (1.01.01.01.01.0001)
||........................................R$ 662,31
Histórico: Pg. ref. IRRF s/ pró-labore mês 11/20x1
168) Pagamento IRRF s/ NF (20/12/20x1)

D – IRRF a Recolher (2.01.01.03.03.0008)
C – Caixa (1.01.01.01.01.0001)
||........................................R$ 105,00
Histórico: Pg. ref. IRRF s/ NF 456
169) Pagamento INSS do mês (20/12/20x1)

D – INSS a Recolher (2.01.01.03.01.0001)
C – Caixa (1.01.01.01.01.0001)
||........................................R$ 10.688,16
Histórico: Pg. ref. INSS mês 11/20x1
170) Pagamento INSS s/ 13º salário 20x1 (20/12/20x1)

D – INSS a Recolher (2.01.01.03.01.0001)
C – Caixa (1.01.01.01.01.0001)
||........................................R$ 1.768,93
Histórico: Pg. ref. INSS s/ 13º salário 20x1
134
171) Pagamento 13º salário 20x1 (20/12/20x1)
D – Décimo Terceiro Salário a Pagar (2.01.01.03.01.0013)
C – Caixa (1.01.01.01.01.0001)
||........................................R$ 2.134,92
Histórico: Pg. ref. 13º salário 20x1

D – Fornecedor Matéria Prima S/A (2.01.01.01.01.0006)
C – Caixa (1.01.01.01.01.0001)
||...............................R$ 38.921,67
Histórico: Pg. ref. NF 582 – 1/3

C – Caixa (1.01.01.01.01.0001)
||........................................R$ 1.008,00

C – Caixa (1.01.01.01.01.0001)
||........................................R$ 41.000,00
135
176) Pagamento da parcela do Empréstimo (04/12/20x1)

D – Banco Dinheiro S/A CP (2.01.01.07.06.0001)
||.....................................................R$ 8.333,33
Histórico: Pg. ref. Empréstimo parcela 1/24
177) Apropriação dos juros do Empréstimo (31/12/20x1)

D – Juros, Comiss e Outras Desp. Bancárias (3.01.01.09.01.0008)
C – Juros a Apropriar (2.01.01.07.06.0002)
||.....................................................R$ 2.083,33
Histórico: Vr. ref. Apropriação de juros parcela 1/24

D – Fornecedor de Máquinas S/A (2.01.01.01.01.0004)
||...............................R$ 96.800,00
Histórico: Pg. ref. NF 524 – 2/5 – Cheque 05 136
D – Fornecedor de Matéria Prima S/A (2.01.01.01.01.0006)
||........................................R$ 92.400,00

C – Cliente R (1.01.03.01.01.0002)
||........................................R$ 8.865,00
Histórico: Vr. ref. recebimento de cliente n/ data conf. NF 02

D – Fornecedor Matéria Prima S/A (2.01.01.01.01.0006)
||...............................R$ 66.176,00
Histórico: Pg. ref. NF 376 – 2/3 – Cheque 07

C – Cliente U (1.01.03.01.01.0004)
||........................................R$ 209.173,25
Histórico: Vr. ref. recebimento de cliente n/ data conf. NF 08 – 1/2 137
||........................................R$ 410,00

||........................................R$ 90,00

||..................................................R$ 6.000,00

D – Aluguéis (3.01.01.07.01.0024) .........................................R$ 225,00
D – Aluguéis (3.01.01.03.02.0052) .........................................R$ 1.275,00
C – Banco Dinheiro S/A (1.01.01.02.01.0001) ........................R$ 1.500,00
138
||...........................................................R$ 100,00
139
Depreciação
12/20x1
140
Bens em Uso
Equipamentos,
Sd ant.: 0,00 0,00 0,00 Total

depreciação
Outubro 00,00 3.410,00 00,00 833,34 00,00 6.250,00 10.493,33
141

.............................................R$ 9.511,24
.............................................R$ 666,67
...................................R$ 56,27
...................................R$ 259,16
..................................R$ 3.410,00
C – Veículos (1.07.04.21.01.0003) .......................................R$ 6.250,00
142

12/20x1
143
Apuração do ICMS 189) Apropriação do ICMS s/ Imobilizado:

Débito Tributário D – ICMS a Recuperar (1.01.05.01.05.0001)
NF-e Base de Calculo ICMS a Recolher C – ICMS a Recuperar s/ Imobilizado
(1.01.05.01.05.0020)
012 348.950,00 59.321,50
||........................R$ 1.558,33
Histórico: Vr. ref. apropriação de ICMS s/ imob.
Total 59.321,50 12/20x1
ICMS a
NF-e Base de Calculo Recuperar 190) Apuração de ICMS mensal:
D – ICMS a Recolher (2.01.01.03.03.0001)
694 14.080,00 2.393,60
C – ICMS a Recuperar (1.01.05.01.05.0001)
- - 1.558,33 ||........................R$ 50.202,42
Histórico: Vr. ref. Apuração ICMS mês 12/20x1
Total 3.951,93
ICMS a Recolher 9.119,08
144
Apuração do IPI
Débito Tributário
012 348.950,00 34.895,00
Total 34.895,00 191) Apuração do IPI mensal:

D – IPI a Recolher (2.01.01.03.03.0002)
C – IPI a Recuperar (1.01.05.01.05.0002)
Crédito Tributário ||........................R$ 24.266,50
NF-e Base de Calculo IPI a Recuperar Histórico: Vr. ref. Apuração IPI mês 12/20x1
Total 0,00
IPI a Recolher 10.628,50
145

Débito Tributário 192) Apuração do PIS mensal:
Base de PIS a Cofins a D – PIS a Recolher (2.01.01.03.03.0004)
NF-e Calculo Recolher Recolher C – PIS a Recuperar (1.01.05.01.05.0008)
012 348.950,00 5.757,68 26.520,20 ||........................R$ 4.587,64
Histórico: Vr. ref. Apuração PIS mês 12/20x1
Total 5.757,68 26.520,20
Crédito Tributário 193) Apuração da COFINS mensal:

Base de PIS a Cofins a D – COFINS a Recolher (2.01.01.03.03.0005)
NF-e Calculo Recuperar Recuperar
C – COFINS a Recuperar (1.01.05.01.05.0009)
694 14.080,00 232,32 1.070,08 ||........................R$ 21.130,91
- 3.410,00 56,27 259,16
Total 387,59 1.785,24
Pis/Cofins a
Recolher 1.170,04 5.389,28
146

12/20x1
147
Data
Vr. Vr. Vr.
Saldo Inicial
10/10/20x1 150 60,48 9.071,25 150 60,48 9.071,25
15/10/20x1 132 60,48 7.983,36 18 60,44 1.087,89
31/10/20x1 (12) 60,48 -743,40 6 57,42 344,49
15/11/2/11 195 62,69 12.224,06 201 62,53 12.568,55
16/11/20x1 45 62,53 2.813,86 156 62,53 9.754,70
14/12/20x1 160 88,00 10.384,00 316 63,73 20.138,70
Totais 493 30.935,91 177 10.797,22

CMV = 9.754,70 + 10.384,00 (-) 20.138,70
CMV = 0,00
148


10/20x1 11/20x1 12/20x1
PIS R$ 178,61 R$ 62,95 R$ -
COFINS R$ 822,69 R$ 289,97 R$ -
ICMS R$ 1.840,23 R$ 648,62 R$ -
149
Data
Vr. Vr. Vr.
Saldo
0 0,00 0,00 0 0,00 0,00 0 0,00 0,00
Inicial
04/10/20x1 14.000 13,28 185.850,00 14.000 13,28 185.850,00
29/10/20x1 14.000 13,28 185.850,00
30/10/20x1 9.400 14,16 133.104,00 3.350 13,63 45.660,50 20.050 13,63 273.293,50
27/11/20x1 5.500 14,23 78.285,63 25.550 13,76 351.579,13
30/11/20x1 8.780 13,76 120.816,62 16.770 13,76 230.762,50

31/12/20x1 7.500 13,76 103.203,27 9.270 13,76 127.559,24
Totais 28.900 397.239,63 19.630 269.680,39 9.270 127.559,24
150
Entradas Material
Data
Vr. Vr. Vr.
Saldo Inicial 0 0,00 0,00 0 0,00 0,00 0 0,00 0,00
08/10/20x1 5.700 9,22 52.546,88 5.700 9,22 52.546,88
30/10/20x1 755 9,22 6.960,16 4.945 9,22 45.586,72
16/11/20x1 1.000 9,66 9.661,25 5.945 9,29 55.247,97
30/11/20x1 1.940 9,29 18.028,77 4.005 9,29 37.219,20
31/12/20x1 1.700 9,29 15.798,41 2.305 9,29 21.420,79
Totais 6.700 62.208,13 4.395 40.787,34 2.305 21.420,79
151

1,65% 7,60% 17,00% 10,00%
10/20x1 45.660,50 R$ 1.021,56 R$ 4.705,35 R$ 10.525,13 R$ 6.191,25
11/20x1 120.816,62 R$ 2.703,02 R$ 12.450,26 R$ 27.849,26 R$ 16.381,91
12/20x1 103.203,27 R$ 2.308,95 R$ 10.635,18 R$ 23.789,23 R$ 13.993,66

1,65% 7,60% 17,00% 10,00%
10/20x1 6.960,16 R$ 155,72 R$ 717,25 R$ 1.604,38 R$ 943,75
11/20x1 18.028,77 R$ 403,36 R$ 1.857,88 R$ 4.155,79 R$ 2.444,58
12/20x1 15.798,41 R$ 353,46 R$ 1.628,04 R$ 3.641,67 R$ 2.142,16
152

D – (-) ICMS s/ Compras (1.01.15.01.02.0007)..................... R$ 23.789,23
D – (-) PIS s/ Compras (1.01.15.01.02.0005)......................... R$ 2.308,95
D – (-) IPI s/ Compras (1.01.15.01.02.0008).......................... R$ 13.993,66
C – Matéria Prima (1.01.15.01.02.0001)............................... R$ 153.930,29

D – (-) ICMS s/ Compras (1.01.15.01.02.0007)..................... R$ 3.641,67
D – (-) PIS s/ Compras (1.01.15.01.02.0005)......................... R$ 353,46
D – (-) IPI s/ Compras (1.01.15.01.02.0008).......................... R$ 2.142,16
153
Período: 12/20x1

Materia Prima 103.203,27 55.041,74 48.161,52
Custos Indiretos
INSS M.O.I. 4.801,67 2.609,60 2.192,07
FGTS M.O.I. 1.433,33 778,98 654,35
Férias M.O.I. 1.666,67 905,80 760,87
Telefone 41,00 22,28 18,72
Aluguel 1.275,00 692,93 582,07
Água e Esgoto 81,00 44,02 36,98

Custo Total 86.327,90 73.140,85

154

C – FGTS (3.01.01.03.02.0012) ..........................................R$ 1.433,33
C – Férias (3.01.01.03.02.0041) ..........................................R$ 1.666,67
C – Telefones (3.01.01.03.02.0061) .....................................R$ 41,00
C – Aluguéis (3.01.01.03.02.0052) .......................................R$ 1.275,00
C – Água (3.01.01.03.02.0062) .............................................R$ 81,00

||...........................................R$ 40.467,08
155

Data
Vr. Vr. Vr.
Saldo
0 0,00 0,00 0 0,00 0,00 0 0,00 0,00
Inicial
28/10/20x1 850 xxx 47.254,43 850 55,59 47.254,43
17/11/20x1 1.840 xxx 76.187,25 2.690 45,89 123.441,68
30/11/20x1 910 45,89 41.759,08 1.780 45,89 81.682,60
11/12/20x1 2.000 xxx 86.327,90 3.780 44,45 168.010,50
21/12/20x1 3.500 44,45 155.565,28 280 44,45 12.445,22
209.769,5
Totais 4.690 4.410 197.324,36 280 12.445,22
8
156

Data
Vr. Vr. Vr.

Saldo Inicial 0 0,00 0,00 0 0,00 0,00 0 0,00 0,00
28/10/20x1 330 xxx 44.321,15 330 134,31 44.321,15
17/11/20x1 1.020 xxx 102.273,48 1.350 108,59 146.594,64
30/11/20x1 1.300 108,59 141.165,20 50 108,59 5.429,43
11/12/20x1 700 xxx 73.140,85 750 104,76 78.570,28
Totais 2.050 219.735,49 1.300 141.165,20 750 78.570,28
157
198) Apuração do CPV
D – Custo dos Produtos Vendidos (3.01.01.03.01.0001)

C – Produtos Acabados (1.01.15.01.04.0001)
||..................................................R$ 155.565,28
Histórico: Vr. ref. Custo dos Produtos Vendidos mês 12/20x1
158
Fechamento das
Demonstrações Contábeis
20x1
159
Procedimentos para Encerramento Trimestral:
1. Verificar relatório de divergência;
2. Verificar lançamentos inconsistentes;
3. Gerar Balancete das Contas de Resultado do Período;
4. Apurar Lucro Real da Empresa;
5. Lançamento do IRPJ e CSLL;
6. Lançamento da distribuição dos lucros;
7. Encerrar Exercício Corrente;
160
Demonstração da Apuração do Lucro Real Trimestral 20x1
Empresa: Alfa Industria, Comercio e Representações Ltda

CNPJ: 00.000.000/0001-00
4° Trimestre
Saldo de Prejuízos -
4° Trimestre
Receitas 834.195,10
(-) IPI (72.926,50)
(-) Deduções da Receita Bruta (198.009,02)
(-) CPV (338.489,56)
(-) CMV (10.797,22)
(-) Despesas (85.896,51)
R1 128.076,30
Adições -
(-) Exclusões -
Lucro Real 128.076,30
Provisão para CSLL 11.526,87

CSLL Retida -
CSLL a Recolher 11.526,87
IRPJ 19.211,44
Adicional do IRPJ 6.807,63
Provisão para IRPJ 26.019,07

IRRF 228,00
IRPJ a Recolher 25.791,07
Resultado Contábil: 90.530,35 161

Lançamento Contábil do IRPJ e CSLL
Provisão do Imposto de Renda PJ (31/12/20x1)
D – Provisão para Imposto de Renda – PJ (3.02.01.01.01.0002)

C – IRPJ a Recolher (2.01.01.03.03.0006)
||........................................................R$ 26.019,07
Histórico: Vr. ref. Provisão de IRPJ 20x1
Compensação IRRF s/ IRRPJ

D – IRPJ a Recolher (2.01.01.03.03.0006)
C – IRRF a Recuperar (1.01.05.01.05.0003)
||............................................................R$ 228,00
Histórico: Vr. ref. Compensação IRRF 20x1
Provisão da CSLL (31/12/20x1)
D – Contribuição Social sobre o Lucro Liquido (3.02.01.01.01.0001)

C – CSLL a Recolher (2.01.01.03.03.0007)
||........................................................R$ 11.526,87
Histórico: Vr. ref. Provisão de CSLL 20x1
162
Lançamento da distribuição dos lucros
Constituição dos dividendos (31/12/20x1)
D – Lucros Acumulados (2.07.07.01.01.0001) ............... R$ 90.530,35
C – Fernando Luis Pessoa (2.01.01.27.01.0001)...... R$ 54.318,21
C – Rogério dos Santos (2.01.01.27.01.0002).......... R$ 9.053,04
C – Antonio da Silva (2.01.01.27.01.0003)............... R$ 27.159,10
Histórico: Vr. ref. Constituição dos dividendos n/ data
163

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Plano de Contas

1.01 Ativo Circulante 2.01 Passivo Circulante

1.01.01 Disponibilidades 2.01.01 Obrigações a Curto Prazo

1.01.03 Clientes 2.01.01.01 Fornecedores

1.07 Ativo Não Circulante 2.03 Passivo Não Circulante

1.07.00 Realizável a Longo Prazo 2.07 Patrimônio Liquido

1.07.03 Investimentos 2.07.01 Capital Realizado

1.07.04 Imobilizado 2.07.07 Lucros/Prejuízos Acumulados

3. Resultado Liquido do Período

3.01.01.01.01 Receita Bruta

3.01.01.01.03 Deduções da Receita Bruta

3.01.01.03.01 Custo dos Produtos de Fabricação Próp. Vendidos

3.01.01.03.02 Custo dos Produtos de Fabricação Próp. Produz.

3.01.01.03.03 Custo das Mercadorias Revendidas

3.01.01.07.01 Despesas Operacionais das Ativ. Em Geral

3.01.01.09.01 Despesas Financeiras

3.02.01.01.01 Provisão para CSLL e IRPJ

ESTUDO DE CASO - PRÁTICO

DADOS BÁSICOS DA EMPRESA:

Alfa Indústria, Comércio e Representações Ltda

Fabricação de Produtos: Produtos A e B;

Revenda de Mercadorias: Mercadoria M;

Serviço de Representação Comercial: Serviço RC.

IRPJ e CSL: Lucro Real Trimestral;

PIS: Não cumulativo - a alíquota de 1,65%;

COFINS: Não cumulativo - a alíquota de 7,6%;

IPI: Os produtos A e B são tributados à alíquota de 10%;

ISS: Normal - alíquota de 5% - Não é Substituta Tributária;

ICMS: Normal - alíquota de 17%.

Materiais utilizados na fabricação dos produtos A e B:

Composição dos Produtos:

Produto B – Quantidade e Unidade:

Estrutura das Contas do Patrimônio Liquido

2.07 Patrimônio Liquido

Capital Social ..................................... 00,00

Quanto falta integralizar?

1) Assinatura do contrato social – subscrição de capital (01/10/20x1)

D – (-) Capital a Integralizar de Domiciliados e Resid no País (2.07.01.01.01.0002)

2) Integralização de capital social – Fernando Luiz (01/10/20x1)

3) Integralização de Capital Social – Rogério dos Santos (01/10/20x1)

D – Móveis, Utensílios e Instalações Comerciais (1.07.04.01.01.0005)

4) Integralização de Capital Social – Antonio da Silva (01/10/20x1)

Serviço prestado: R$ 1.000,00

Pagamento serviço: R$ 985,00

Serviços PRESTADOS, tributos retidos são

Histórico: Vr. ref. Serviço tomado conf. Nfes nº 401

6) NFs-e 456 – Pesquisa Certa Ltda (04/11/20x1)

Histórico: Vr. ref. serviço tomado conf. Nfes nº 456

7) NF-e 524 – Fornecedor de Máquinas S/A (04/10/20x1)

D – ICMS a Recuperar s/ Imobilizado (1.01.05.01.05.0020) ....R$ 23.374,95

D – ICMS a Recuperar s/ Imobilizado (1.07.00.09.03.0001) ...R$ 51.425,05

C – Fornecedor de Máquinas S/A (2.01.01.01.01.0004) .........R$ 484.000,00

Histórico: Vr. ref. aquisição de imobilizado conf. NF-e nº 524

Formas de Contabilizações das aquisições de:

NF-e nº 101 – Fornecedor A Ltda

D – MERCADORIAS .............. R$ 9.071,25 BALANCETE DE VERIFICAÇÃO

Formas de Contabilizações das aquisições de:

NF-e nº 101 – Fornecedor A Ltda

8) NF-e 101 – Fornecedor A Ltda (10/10/20x1)

Histórico: Vr. ref. aquisição de mercadorias conf. NF-e nº 101

9) NF-e 416 – Fornecedor A Ltda (15/11/20x1)

Histórico: Vr. ref. aquisição de mercadorias conf. NF-e nº 416

10) NF-e 694 – Fornecedor A Ltda (14/12/20x1)

Histórico: Vr. ref. aquisição de mercadorias conf. NF-e nº 694