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EXERCICIO N. 1 - Ajustamento para Cobr.

Duvidosas
Metlica, SA
Dvida = 100,000.00 - antiguidade 9 meses > 6 meses => registo de perda por imparidade

CIRC - art 36 n 2 a) - crditos em mora entre 6 a 12 meses => apenas 25% do ajustamento EM N: Base Contabilstica Base Fiscal Diferena na base Imposto Diferido activo Registos Contabilsticos em N: 217 - Clientes Duvidosos 1) 100,000.00 211 - Clientes c/c 100,000.00 25,000.00 75,000.00 15,000.00 25%

20%

219 - Perdas por Imparidade Acumuladas 100,000.00

2)

6511 - Perdas p/ Impar. em Dv. Client 2) 100,000.00

2741 - Activos por Imp. Diferidos 3) 15,000.00

8122 - Imposto Diferido

1) P/ considerao dos saldos de clientes como duvidosos 2) P/ registo da perda por imparidade 3) P/ Impostos Diferidos Activos relativos parte no aceite fiscalmente

EM N+1: Base Contabilstica Base Fiscal Diferena na base Imposto Diferido activo N+1 Imposto Diferido activo N 100,000.00 75,000.00 25,000.00 5,000.00 15,000.00 75%

20%

Correco Imp. Diferidos

-10,000.00

Registos Contabilsticos em N+1: 2741 - Activos por Imp. Diferidos 10,000.00 8122 - Imposto Diferido 1) 10,000.00

1)

1) P/ reverso da quantia do Activo p/ Imp. Diferidos

rda por imparidade 25% do ajustamento aceite

aceite

100,000.00

1)

/ Impar. em Dv. Clientes

15,000.00

3)

aceite

art 36 n 2 c) CIRC

EXERCICIO N. 2 - Reporte de Perdas Fiscais no utilizadas


Geek, SA
Prejuzo Fiscal em N 100,000.00

Situao excepcional => expectvel o retorno aos lucros Deve ser reconhecido um Activo por Impostos Diferidos (25 da NCRF 25) EM N: Base Contabilstica Base Fiscal Diferena na base Imposto Diferido activo Registos Contabilsticos em N: 2741 - Activos por impostos Diferidos 1) 20,000.00 8122 - Imposto Diferido 100,000.00 0.00 100,000.00 20,000.00 20%

1) P/ registo Imp. Difer. Activo associado aos Prejuzos Fiscais a recuperar no futuro.

EM N+1: Base Contabilstica Base Fiscal Diferena na base Imposto Diferido activo N+1 Imposto Diferido activo N Correco Imp. Diferidos 100,000.00 100,000.00 0.00 0.00 20,000.00 20,000.00 20%

Registos Contabilsticos em N+1: 2741 - Activos por Imp. Diferidos 20,000.00 8122 - Imposto Diferido 1) 20,000.00

1)

1) P/ reverso da quantia do Activo p/ Imp. Diferidos

20,000.00

1)

perar no futuro.

EXERCICIO N. 3 - Subsdio ao Investimento


Nerd, SA
Pressuposto: Cumpre com o 8 da NCRF 22 Importante: 14 NCRF 22, 22 NCRF 22

100,000.00 Subsdio governamental ao Investimento obtido em N 1,000,000.00 Instalao Industrial depreciada em taxa de amortizao instalaes = 5% 50,000.00 5,000.00 45,000.00 20,000.00 1,000.00 20.00 anos

O Subsdio "utilizado" ao mesmo "ritmo" da tx. deprec.

Imposto Diferido associado Eliminao anual de Pass. Imp. Dif.

100,000.00

tx. IRC 20% 5%

Registos Contabilsticos em N e N+1: 2781 - Outros Devedores / 12 - Dep. Ordem 1) 100,000.00 5931 - Subs. Governo - Quantia Subsidiada 3) 5,000.00 ### 3) 5,000.00

5932 - Subs. Governo - Imp. Diferidos 2) 20,000.00 1,000.00 1,000.00

5) 5)

2742 - Passivos por Imp. Diferidos 4) 1,000.00 20,000.00 4) 1,000.00

7883 - Imput. Subs. Investimentos 5,000.00 5,000.00

8122 - Imposto Diferido 3) 3) 1,000.00 1,000.00

56 - Resultados Transitados 5) 1,000.00 5) 1,000.00

1) P/ 2) P/ 3) P/ 4) P/ 5) P/

reconhecimento do Subsdio a Receber reconhecimento do Passivo por Imp. Diferido reconhecimento do Ganho do ano (22 NCRF 22) reverso de 1/20 do Passivo Imp. Diferido Transfer. p/ Res. Trans. da parte realizada do Imp. Diferido

deprec. anual amort. anual subsdio gasto efectivo c/ bem

a Subsidiada 1)

2)

4) 4)

EXERCICIO N. 4 - Subsdio Explorao


Gothic, SA
Registo Inicial numa base de Caixa / Passaram a ser especializados Subsdio obtido referente a N = Subsdio obtido referente a N + 1 = 150,000.00 100,000.00

Registos Contabilsticos em N + 1: A) Quantias relacionadas com o exerccio N

751 - Subs. Explorao - Estado 1) 150,000.00

561 - Resultados Transitados

Pressuposto: J havia sido contabilizada a quantia de N recebida em N+1 pelo anterior critrio

562 - Impostos Diferidos 2) 30,000.00

2742 - Passivos por Impostos Diferidos

B) Quantias relacionadas com o exerccio N + 1

2721 - Deved. p/ Acrsc. Rendimentos 3) 100,000.00

751 - Subs. Explorao - Estado

2742 - Passivos por Impostos Diferidos 4) 30,000.00

8122 - Imposto Diferido

562 - Impostos Diferidos 30,000.00 5)

561 - Resultados Transitados 5) 30,000.00

1) P/ 2) P/ 3) P/ 4) P/

transfer. p/ Res. Trans. da quantia referente a N Imposto Diferido passivo que teria sido pago em N se o novo critrio j existisse especializao do Subs. referente a N+1 a receber em N+2 eliminao do efeito dos Impostos Diferidos (fisco aceita em N+1 a quantia de N e de N+1)

5) P/ transferncia dos Imp. Diferidos utilizados para Resultados Transitados disponveis

Imp. Dif. (20% IRC) 30,000.00

os Transitados 150,000.00

1)

m N+1 pelo anterior critrio

s por Impostos Diferidos 30,000.00

2)

plorao - Estado 100,000.00

3)

30,000.00

4)

os Transitados

ritrio j existisse

+1 a quantia de N e de N+1)

ansitados disponveis

EXERCICIO N. 5 - Perda de Imparidade em AFT


Faithbook, SA
NCRF 7 63 NCRF 12 5, 9 e 32 NCRF 25 51 a 53 Q. Aquisio tx. amortizao n meses Deprec. Acum. Quantia Recupervel Clculo da Imparidade = (177.000 - 88.500 ) - 82.000 = Imposto Diferido (20%) 177,000.00 33.33% 18 88,500.00 82,000.00 6,500.00 1,300.00

Registos Contabilsticos:

433 - Equipamento Bsico 0) 177,000.00

438 - Depreciaes Acumuladas

439 - Perdas por Imparidade Acumuladas 6,500.00

1)

655 - Perdas por Imparidade em AFT's 1) 6,500.00

2741 - Activos por Impostos Diferidos 2) 1,300.00

8122 - Impostos s/ Rendimento - Diferidos

0) P/ Saldos Iniciais - Quantia de Aquisio e Depreciao Acumulada 1) P/ reconhecimento da Imparidade 2) P/ Reconhecimento do Imposto Diferido Activo Ler comentrios aps a concluso do exerccio

Julho/09 a Dez./2010

es Acumuladas 88,500.00

0)

or Imparidade em AFT's

s s/ Rendimento - Diferidos 1,300.00

2)

EXERCICIO N. 6 - Revalorizao de AFT


FastRacing SA
Quantia Bruta Depreciaes Quantia escriturada Justo Valor Quantia a aumentar 30,000.00 12,000.00 18,000.00 25,000.00 10 anos vida til 4 j depreciados 6 por depreciar

7,000.00 =25.000,00 - 18.000,00

ndice de revalorizao = Justo Valor / Quantia escriturada (25.000 / 18.000) = Quantia bruta a reexpressar = Depreciaes a reexpressar = 1.39 30.000 * 12.000 * 1.39 1.39 = = 41,666.67 16,666.67 -

Clculo do passivo por imposto diferido Excedente de revalorizao = Imposto Diferido Passivo = 11,666.67 4,666.67 =

1,400.00 = 7.000 * 20%

Depreciao em N + 1 Q. Bruta v. til Depr. ano 41,666.67 10 anos 4,166.67 As deprec. acum. foram j reexpressas em N por 4 perodos 4,166.67 *4= 16,666.67

Realizao do Excedente de Revalorizao e respectivo imposto diferido Excedente de revalorizao = Remanescente vida til = Quantia anual realizada = Anul. Excedente Imp. Diferido = 7,000.00 6 anos 1,166.67 1,400.00 = / 7,000.00 6 / =

Registos Contabilsticos:

433 - Equipamento Bsico 1) 11,666.67

438 - Depreciaes Acumuladas 4,666.67 4,166.67

5891 - Excedentes - Antes de ISR 4) 1,166.67 7,000.00

1)

5892 - Excedentes / Impostos Diferidos 2) 1,400.00 233.33

2742 - Passivos por Impostos Diferidos 6) 233.33 1,400.00

2)

642 - Depreciaes/AFT's 3) 4,166.67

56 - Resultados Transitados 5) 233.33 1,166.67

8122 - Impostos Diferidos 4) 233.33

1) P/ aumento originado pela revalorizao 2) P/ registo do Passivo p/ Imposto Diferido 3) P/ depreciao do perodo 4) P/ realiz. do excedente de revalorizao 5) P/ anulao do imposto diferido 6) P/ desreconhecimento parcial dos ID's relativos parte no aceite fiscalmente da revalorizao do bem

30,000.00 12,000.00

= =

11,666.67 4,666.67

7,000.00

em N por 4 perodos

6 233.33

1) 3)

ostos Diferidos 5)

6)