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Impostos Diferidos

Economia - Gesto
2010/11

Lus Miguel Mota de Freitas

Impostos Diferidos
Diferenas que surgem entre as normas contabilsticas e as regras fiscais; Do origem a activos ou passivos por impostos diferidos; Tm como objectivo uma correcta especializao do imposto sobre o rendimento do perodo, ou seja, reconhecer no mesmo perodo das transaces o imposto sobre o rendimento com que estas se relacionam.

Lus Miguel Mota de Freitas

Impostos Diferidos

Imposto Corrente - determinado de acordo com as regras estabelecidas pelas autoridades fiscais; Imposto Diferido determinado de acordo com os princpios estabelecidos na NCRF 25; Gasto (Rdito) de Imposto = Imp. Corrente + Imp. Diferido - a quantia agregada includa na determinao do RL do perodo respeitante a impostos correntes e a impostos diferidos (6 da NCRF 25).
Lus Miguel Mota de Freitas

Activos por Impostos Diferidos

Referem-se s quantias de ISR recuperveis em perodos futuros respeitantes a:


diferenas temporrias dedutveis; reporte de perdas fiscais no utilizadas; e reporte de crditos tributveis no utilizados.

Lus Miguel Mota de Freitas

Passivos por Impostos Diferidos

Referem-se s quantias de ISR pagveis em perodos futuros com respeito a diferenas temporrias tributveis, tais como:
Reservas de Revalorizao
Subsdios ao Investimento

Lus Miguel Mota de Freitas

Impostos Diferidos

As contas consideradas para efeito de IDs so respectivamente:


2741 Activos por Impostos Diferidos 2742 Passivos por Impostos Diferidos

Estas contas tm as suas contrapartidas na natureza das operaes que lhes deram origem. Assim, o valor do imposto diferido que resulta destas reconhecido nas contas 5812 e 5892 (para os excedentes de revalorizao) e 592 (para outras variaes no capital prprio).
Lus Miguel Mota de Freitas

Impostos Diferidos

Posteriormente, estes impostos (Activos e Passivos por Impostos Diferidos) so utilizados para que os ISR sejam reconhecidos nos mesmos perodos em que as transaces com que se relacionam o so, utilizando-se por contrapartida da conta 8122 ISR Imp. Diferido.

Lus Miguel Mota de Freitas

Impostos Diferidos

Ao reconhecer-se um activo ou um passivo, pode resultar para a entidade um activo ou um passivo por impostos diferidos, se as normas contabilsticas pelas quais foi reconhecido diferirem das regras fiscais; Neste caso, as diferenas resultantes podem ter um carcter definitivo ou podem ser diferenas temporrias.

Lus Miguel Mota de Freitas

Diferenas Temporrias

Diferenas Temporrias so diferenas entre a quantia escriturada de um activo ou de um passivo no balano e a sua base de tributao, e podem ser (5 NCRF 25):
diferenas temporrias tributveis - de que resultam

quantias tributveis na determinao do lucro tributvel (perda fiscal) de perodos futuros; diferenas temporrias dedutveis - de que resultam quantias que so dedutveis na determinao do lucro tributvel (perda fiscal) de perodos futuros.
Lus Miguel Mota de Freitas

Impostos Diferidos

Em resumo, podemos afirmar que as diferenas temporrias so diferenas entre a quantia escriturada de um activo/passivo no balano e a sua base fiscal;
A saber, a base fiscal de um activo ou de um passivo a quantia atribuda a esse activo ou passivo para fins fiscais (5 NCRF 25).

Lus Miguel Mota de Freitas

Impostos Diferidos
Com base nos 12 a 14 da NCRF 25, podemos verificar que a existncia de impostos correntes para perodos correntes e anteriores devem, na medida em que no estejam pagos, ser reconhecidos como passivos (passivos por impostos diferidos). Se a quantia paga respeitante aos passivos por impostos correntes exceder a quantia devida, esse excesso deve ser reconhecido como um activo (activo por impostos diferidos).

Lus Miguel Mota de Freitas

FIM

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