Estimativa Simplificada Decreto 392/2011

CARGA MDIA

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A SEFAZ busca a simplificao da tributao do ICMS, atravs de uma carga mdia para todas as operaes, englobando: ICMS Garantido, inclusive Dif. de Alquotas ICMS Garantido Integral ICMS Substituio Tributria do Anexo XIV Estimativa por Operao Dedues e manuteno de estornos ou glosa de crditos.

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Aplica-se nas operaes com bens, mercadorias e respectivas prestaes de servios de transportes, adquiridos em operaes e prestaes interestaduais, considerando o material para uso e ou consumo.

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Aplica-se tambm em relao as sadas internas de mercadorias submetidas ao regime de ST, promovidas por industrial matogrossense, calculando com a mesma carga tributria aplicada ao estabelecimento adquirente.

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No se aplica nas operaes com: Bebidas alcolicas, inclusive cerveja e chope; Cigarros, fumo e derivados; Combustveis e lubrificantes; Telecomunicaes Energia eltrica

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Prevalecem as tributaes: FUPIS Simples Nacional Carga tributria de 7,50% para todas as operaes destinadas ao contribuinte optante pelo Simples Nacional (Operaes Internas e Interestaduais); Material de Construo Civil em geral Carga de 10,15% Diferena Alquota ATIVO IMOBILIZADO (lanado pela GINF ), comprovado sua imobilizao.

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Como calcular:

Operao interestadual Simples Nacional, corresponder ao valor que resultar da aplicao sobre o valor total da Nota Fiscal do percentual de 7,50% para o ano de 2011, lembrando que em 2012 ser de 6,00%.

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Operao Interestadual Demais contribuintes, corresponder ao valor que resultar da aplicao sobre o valor total da Nota Fiscal, relativa a operao interestadual de percentual fixado para o CNAE em que estiver o contribuinte, nos termos do Anexo XVI. Carga Mdia=(Vlr NF)x(% do anexo XVI)

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Exemplo operao com origem So Paulo:
Valor da Nota Fiscal R$- 1.000,00 CNAE 4711-3/02 Carga mdia de 12,00% (anexo XIV) Alquota interestadual 7,00% R$-1.000,00 x 12,00% = 120,00

Base clculo da ST ser: (120,00 + 70,00)/17% = R$1.117,65, ou seja o valor carga mdia + crdito origem / pela alquota interna = valor da base de clculo.

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Operao interestadual destinada a contribuinte Optante pelo Simples Nacional
Valor da Nota Fiscal R$- 1.000,00 Atividade Comrcio ou Indstria Alquota interestadual 7,00% R$-1.000,00 x 7,50% = 75,00 Base clculo da ST ser: (75,00 + 70,00)/17% = R$852,94, ou seja o valor carga mdia + crdito origem / pela alquota interna = valor da base de clculo.
Base legal Artigo 47 do Anexo VIII do RICMS-MT.

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Operao interna (Mato Grosso) destinada a contribuinte Optante pelo Simples Nacional
Valor da Nota Fiscal R$- 1.000,00 CNAE 4711-3/02 - M.V.A. 35,00% (Anexo XI) ICMS= (Vlr NF x M.V.A x 7,50%) ICMS= R$-1.000,00 x 35,00% x 7,50% = R$- 26,25 Base clculo da ST ser: (26,25 + 170,00)/17% = R$1.154,41.

Base legal Artigo 47 do Anexo VIII do RICMS-MT.

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Operao interna (Mato Grosso) destinada a contribuinte do ICMS Carga Mdia
Valor da Nota Fiscal R$- 1.000,00 CNAE 4711-3/02 - M.V.A. 35,00% (Anexo XI) ICMS= (Vlr NF x M.V.A x 12,00%) ICMS= R$-1.000,00 x 35,00% x 12,00% = R$- 42,00 Base clculo da ST ser: (42,00 + 170,00)/17% = R$1.247,06.

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Excluses da Base de Clculo do imposto:

Valor do ICMS substituio tributria Operaes contempladas com ISENO do ICMS, concedida nos termos de Convnio celebrado pelo CONFAZ; e

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Excluses da Base de Clculo do imposto:
Devoluo, remessa e retorno para conserto; Substituio em garantia; Remessa por conta e ordem; Remessa para Industrializao; Mostrurio e material para treinamentos; Consignao, arrendamento (leasing), locao, emprstimo, comodato e semelhantes.

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Recolhimento do ICMS Carga Mdia encerra a cadeia tributria exceto:
Recolhimento menor que o devido; Venda com M.V.A superior a 1,5 (uma vez e meia) o disposto no Anexo XI; Desconto de 30,00% ou mais; Operaes destinadas a estabelecimentos Industriais mato-grossense; Operaes com mercadorias constantes na lista de preos mnimos (Pauta), vejamos:

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Apurao diferena do ICMS Carga Mdia mercadorias com lista de preos mnimo:
Operao interestadual, incumbe ao destinatrio mato-grossense calcular sobre o valor de pauta pela alquota interna devida na operao, deduzindo o valor do crdito do ICMS permitido (observar decreto 4.540/2004), do valor apurado ser ainda deduzido o valor do ICMS retido pelo fornecedor ou lanado de oficio pela SEFAZ ao destinatrio.

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Opcional: Contribuinte no enquadrado como substituto tributrio, poder optar pela excluso do regime, apresentando requerimento atravs do eProcess, at dia 30 de novembro, com efeitos a partir de 01 de janeiro do ano seguinte, apresentar CND_e com validade; Contribuinte excludo ficar sujeito ao regime de apurao normal do ICMS.

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No regime de apurao normal O valor do ICMS no poder ser inferior, ao valor que resultar da aplicao da alquota interna, sobre o valor da NF entrada acrescido do percentual de M.V.A fixado no Anexo XI para o CNAE do contribuinte, diminudo o valor do crdito de origem. Importante lembrar da aplicao da lista de preos mnimos (quando for o caso).

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Retorno ao regime ICMS Carga Mdia O contribuinte excludo que optar pelo retorno ao regime, apresentar atravs do sistema eProcess o requerimento que produzir efeitos a partir do 1 dia do segundo ms subseqente ao da formalizao do pedido.

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Operaes irregulares e ou inidneas em trnsito:
Antecipa-se o recolhimento do Carga Mdia no primeiro Posto Fiscal de Mato Grosso, dentro de 03 dias; Eventuais benefcios podero ser afastados, por exemplo: Material de construo 10,15% Passado esse prazo o recolhimento poder ser exigido com alquota de 17% aplicando M.V.A do anexo XI e sujeito a penalidade de 100% do valor do imposto.

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Prazo para recolhimento:
Fornecedor sendo contribuinte credenciado como substituto tributrio far o recolhimento de forma acumulada em apurao mensal; Fornecedor no credenciamento far o recolhimento em DAR-AUT1 ou GNRE-online, previamente ao incio da remessa mercadoria; No ocorrendo recolhimento em nenhuma situao anterior, a GINF far o lanamento de oficio com vencimento 20 dia do segundo ms subsequente ao da entrada da mercadoria em Mato Grosso.

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No recebero lanamento de Carga Mdia: Contribuintes bloqueados para lanamento da Estimativa por Operao (agropecurias); Excludos por opo; Excludos de ofcio pela SEFAZ. CNAE 47.3 Comrcio varejista de Combustveis.

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Operao de sada interestadual: O contribuinte que promover sada interestadual aps o encerramento da cadeia tributria deve destacar o imposto na nota fiscal de sada, e registrar a operao no Livro Registro de Sada em "Outras", sem imposto a ser debitado.
Base legal Artigo 435-O-9, pargrafo nico