Questão 01

A CIA de Roupas INDIANA JEAN S/A iniciou suas atividades em março de 2020 obteve os seguintes
resultados no seu primeiro mês de trabalho.
»Receitas com revendas de mercadorias R$ 900.000,00
»(-)Descontos Incondicionais R$ 200.000,00
»(-) Despesas Dedutíveis R$ 100.000,00
»Outras Receitas R$ 100.000,00
=Lucro 700.000,00
Agora Calcule Os valores de IRPJ e CSLL com bônus de adimplência de 1%. Considerando as situações
abaixo.
1º. Faça a apuração do IRPJ E CSLL somente com os valores iniciais

IRPJ aplicando 15% =

Adicional de 10% para IRPJ =
IRPJ =
Bônus de adimplência 1%
CSLL Aplicando 9% =
Receita Bruta
% aplicado — 12%
(+) Demais Receitas – Ganhos bens do imobilizado
Base de Cálculo do Lucro Presumido/Fiscal
Valor do Bónus de Adimplência Fiscal- 1%
Logo o Valor de CSLL é de
2º. Faça o cálculo agora considerando incidência de PIS de 1,65% e COFINS de 7,6% sobre o
faturamento bruto
PIS = 900.000*1,65% =
COFINS = 900.000*7,6% =
IRPJ aplicando 15% =
Adicional de 10% para IRPJ =
IRPJ =
Bônus de adimplência 1%
CSLL Aplicando 9% =
Receita Bruta
% aplicado — 12%
(+) Demais Receitas – Ganhos bens do imobilizado
Base de Cálculo do Lucro Presumido/Fiscal
Valor do Bónus de Adimplência Fiscal- 1%
Logo o valor de CSLL é de
3º agora faça o cálculo utilizando 10.000 de PIS e 40.000 de COFINS recuperáveis.
PIS = 900.000*1,65% =
COFINS = 900.000*7,6% =
IRPJ aplicando 15% =
Adicional de 10% para IRPJ =
IRPJ =
Bônus de adimplência 1%
CSLL Aplicando 9% =
Receita Bruta
% aplicado — 12%
(+) Demais Receitas – Ganhos bens do imobilizado
Base de Cálculo do Lucro Presumido/Fiscal
Valor do Bónus de Adimplência Fiscal- 1%
Logo o valor de CSLL é de
Questão 02
O Posto de Gasolina Adulterado S/A que opta pelo lucro real apresenta os seguintes dados no ano.
»Receitas com Vendas de mercadorias R$2.000.000; Despesas dedutíveis »Descontos Incondicionais R$ 70.000;;
»Impostos sobre mercadoria vendida 12%; Demais custos e despesas: »CMV R$ 270.000; »Desp c/ vendas; R$: 607.000;
»Desp. Adm. R$ 570.000 »Receitas Financeiras R$ 120.000 (IRRF 20%);
Considere duas situações
1º. Faça a DRE com as informações e na sequência um planejamento tributário incidindo as alíquotas vigentes de
PIS, COFINS, IRPJ e CSLL nos dois Regimes Lucro Real e Presumido e indique qual é o regime mais apropriado
para esta empresa escolher.
2º. Para o cálculo do Regime de Lucro Real considere o bônus de adimplência de 1%.
Informe o IR e CSLL devido pelo posto considerando ainda que as alíquotas de PIS E COFINS são de
1,65% e 7,6% sobre a receita bruta total sendo que existem R$: 17.000 de PIS a recuperar e R$ 68.000 de
COFINS
3º. PIS e COFINS no lucro presumido com alíquotas de 0,65% e 3,00% respectivamente porém não são
recuperáveis.
Segue um modelo de DRE para fazer os cálculos e no final opine qual regime tributário a empresa deve
escolher e por que.

DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO Lucro Real Lucro Presumido

RECEITA OPER. BRUTA (Revenda de Mercadorias/Serviços)
(-) DEDUÇÕES DA RECEITA BRUTA
Devoluções de Vendas
Abatimentos/Descontos concedidos
Impostos e Contribuições Incidentes sobre Vendas
PIS
COFINS
+PIS a recuperar
+COFINS a recuperar
= RECEITA OPERACIONAL LÍQUIDA
(-) CUSTOS (Mercadoria Vendida)
(-) CUSTOS (Serviço Prestado)
= RESULTADO OPERACIONAL BRUTO
(-) DESPESAS OPERACIONAIS
Despesas com Vendas
Despesas com Serviços prestados
Despesas Administrativas
(-) DESPESAS FINANCEIRAS LÍQUIDAS
Despesas Financeiras
(+) Receitas Financeiras
Variações Monetárias e Cambiais Passivas
(-) Variações Monetárias e Cambiais Ativas
OUTRAS RECEITAS E DESPESAS
Resultado da Equivalência Patrimonial
Venda de Bens e Direitos do Ativo Não Circulante
(-) Custo da Venda de Bens e Direitos do Ativo Não Circulante
Outras Receitas não descritas no Contrato Social
= LALUR (Lucro antes do IRPJ, CSLL, PIS E COFINS
(-) Provisão para Imposto de Renda 15%
(-) Provisão para CSLL 9%
= LUCRO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO
IRPJ aplicando 15% = Lucro Real
CALCULO DO BÔNUS DE 1%
Receita Bruta
% aplicado — 12%
(+) Demais Receitas – Ganhos bens do imobilizado
Base de Cálculo do Lucro Presumido/Fiscal
Valor do Bónus de Adimplência Fiscal- 1%
CSLL Aplicando 9% =
Logo o Valor de CSLL é de

O cálculo do IRPJ no Lucro Presumido será o seguinte:

Receita Bruta (–) descontos
% aplicado — 1,6%
(+) Demais Receitas – Ganhos bens do imobilizado
Base de Cálculo do Lucro Presumido/Fiscal
IRPJ - 15%

O cálculo da CSLL no Lucro Presumido será o seguinte:

Receita Bruta (–) descontos
% aplicado — 12%
(+) Demais Receitas – Ganhos bens do imobilizado
Base de Cálculo do Lucro Presumido/Fiscal
Valor da CSLL no Lucro Presumido - 9%

Conclusão