ATIVIDADE INDIVIDUAL

Matriz de atividade individual

Disciplina: GESTÃO DE TRIBUTOS Módulo:

Aluno: ALONDRA BAPTISTA HENRIQUE Turma:

Tarefa: ATIVIDADE INDIVIDUAL – GESTÃO DE TRIBUTOS

Questão 1
A escolha pelos diferentes tipos de regime de apuração tributária impacta apenas os
tributos diretos ou podem também impactar os tributos indiretos? Dê exemplos.

Não. Os impostos indiretos, como ICMS e PIS, não são afetados diretamente pelas diferenças
entre o sistemas de lucro real e lucro Presumido.

Questão 2
Acerca do IRPJ e da CSLL, qual regime de apuração tributária seria mais interessante à
empresa Sempre Varejo, lucro real ou lucro presumido?

Conforme demonstrado nos cálculos abaixo, o lucro real seria a melhor escolha, tendo em vista que
margem bruta e as despesas operacionais são demasiadamente onerosas, reduzindo a rentabilidade da
empresa. Deste modo, o percentual de lucratividade da empresa é menor que o estipulado no lucro
presumido.

15% 10% 9%
Lucro Presumido Valor n(R$) IRPJ IRPJ Acional CSLL
Receita Bruta 1.440.000,00 960.000,00
12.000.000,00 129.600,00
CPV
7.000.000,00
Lucro Bruto
5.000.000,00
Tributos
3.000.000,00
Receita Líquida
2.000.000,00
Despesas Operacionais
1.000.000,00

EBIT
1.000.000,00
 IRPJ PRESUMIDO:
12M*0,8*0,15 =
R$ 1.440.000

IRPJ ADICIONAL:
12M*0,8*0,1 =
R$ 960.000

CSLL PRESUMIDO:
12M*0,12*0,09=
R$ 129.600

15% 10% 9%
Lucro Real Valor n(R$) IRPJ IRPJ Acional CSLL
Receita Bruta 150.000,00 100.000,00 90.000,00
12.000.000,00
CPV
7.000.000,00
Lucro Bruto
5.000.000,00
Tributos
3.000.000,00
Receita Líquida
2.000.000,00
Despesas Operacionais
1.000.000,00
EBIT
1.000.000,00

IRPJ PRESUMIDO:
1M*0,15 =
R$ 150.000

IRPJ ADICIONAL:
1M*0,1 =
R$ 100.000

CSLL PRESUMIDO:
1M*0,09=
R$ 90.000

Questão 3
Acerca do PIS e da Cofins, qual regime de apuração tributária seria mais interessante à
empresa Sempre Varejo, lucro real ou lucro presumido?

A modalidade de lucro real é mais vantajosa, devido aos créditos fornecidos pela mesma.

2
 0,65% 3%
Lucro Presumido Valor n(R$) PIS COFINS
Receita Bruta
12.000.000,00 78.000,00 360.000,00
CPV
7.000.000,00
Lucro Bruto
5.000.000,00
Tributos
3.000.000,00
Receita Líquida
2.000.000,00
Despesas Operacionais
1.000.000,00
EBIT
1.000.000,00

PIS Presumido:
12M *0,0065 = 78.000

Cofins Presumido:

12M*0,03= 360.000

1,65% 7,60%
Lucro Real Valor n(R$) PIS COFINS
Receita Bruta 198.000,00 912.000,00
12.000.000,00
CPV
7.000.000,00
Lucro Bruto 1,65% 7,60%
5.000.000,00
Tributos PIS (CRÉDITO) CONFINS (CRÉDITO)
3.000.000,00
Receita Líquida 132.000,00 608.000,00
2.000.000,00
Despesas Operacionais
1.000.000,00
COFINS A
EBIT
1.000.000,00 PIS A PAGAR PAGAR
66.000,00 304.000,00

Pis Real:

3
12M * 0,0165= 198.000

Confins Real:
12M * 0,0760= 912.000

Pis Crédito:
(7M + 1M)* 0,0165 = 132.000

Cofins Crédito:
(7M + 1M) * 0,0760 = 608.000

Pis a pagar:
198.000-132.000 = 66.000

Confins a pagar:
912.000-608.000 = 304.000

Questão 4
Caso a empresa pense em optar pela sistemática do Simples Nacional, se possível, qual
será a alíquota efetiva a ser aplicada sobre o faturamento mensal da mesma
(considerando que a receita bruta dos últimos 12 meses é idêntica à receita bruta do
ano de 20XX)?

Não seria possível adotar o regime do simples nacional, uma vez que a receita bruta da empresa
excedeu R$ 4.800.000,0 no último exercício.
Supondo que não houvesse o limite, a alíquiota seria de 19%, com a parcela a deduzir de 378.000
reias, porque a empresa se enquadra no setor de comércio.