jan fev mar Trim1 abr mai

+ Receita bruta de vendas

– Devolução de vendas
+ Receita bruta de serviços
Base presunção contribuição social
% Vendas alíquota
% Serviços
+ Receitas financeiras
+ Ganho de capital
+ Outras receitas
= Base de cálculo presumido CS
= Base de cálculo presumido IR
% Alíquota CSLL
– CS retido nas notas fiscais
% Alíquota do IR
% Adicional de IR quando maior que 60 mil
– IR sobre notas fiscais
– IR sobre aplicações financeiras
= Contribuição Social (CS)
= Imposto de Renda
= Total do Imposto presumido
jun Trim2 jul ago set Trim3 out nov dez Trim4
 jan fev mar Trim1 abr mai
+ Receita bruta de vendas
– Devolução de vendas
+ Receita bruta de serviços
Base presunção contribuição social
% Vendas alíquota
% Serviços
+ Receitas financeiras
+ Ganho de capital
+ Outras receitas
= Base de cálculo presumido CS
= Base de cálculo presumido IR
% Alíquota CSLL
– CS retido nas notas fiscais
% Alíquota do IR
% Adicional de IR quando maior que 60 mil
– IR sobre notas fiscais
– IR sobre aplicações financeiras
= Contribuição Social (CS)
= Imposto de Renda
= Total do Imposto presumido
jun Trim2 jul ago set Trim3 out nov dez Trim4
 Receita x Regime Tributá

Receita Bruta (R$) 230,000.00

Regim
(-) Custo de Mercadorias (R$) 50,000.00 180,000.00 157,419.00
160,000.00
140,000.00
(-) Folha de Pagamento (R$) 10,000.00 120,000.00
100,000.00
80,000.00
(-) Encargos Sociais (R$) 60,000.00
40,000.00
20,000.00
(-) Outras Despesas (R$) -
Lucro Simples
ime Tributário

Regime Tributário
157,419.00
131,449.00
86,583.00

Lucro Simples Lucro Presumido Lucro Real

 Comparações de Regime Tributá
Simples Nacional Lucro Presumido
Receita Bruta 230,000.00 Receita Bruta

(-) Custo de Mercadorias 50,000.00 (-) ICMS 18.00%

(=) Margem Bruta 180,000.00 (-) PIS 0.65%

(-) Folha de Pagamento 10,000.00 (-) Cofins 3.00%

(-) Outras Despesas - (+) Créditos Compra - ICMS 6.00%

(=) Lucro Líquido 170,000.00 (=) Receita Líquida

(-) Alíq. para Atividade 5.47% 12,581.00 (-) Custo de Mercadorias

(=) Margem Bruta
(-) Folha de Pagamento
(-) Encargos sociais
(-) Outras despesas
(=) Lucro Líquido

(-) Alíq. CSLL para Atividade 9.00%

(-) Alíq. IR para Atividade 15.00%

(=) Lucro Simples 157,419.00 (=) Lucro Presumido

me Tributário para Empresa
mido Lucro Real
230,000.00 Receita Bruta 230,000.00
41,400.00 (-) ICMS 18.00% 41,400.00
1,495.00 (-) PIS 3.00% 6,900.00
6,900.00 (-) Cofins 8.00% 18,400.00
6,000.00 (+) Créditos Compra - ICMS 12.00% 6,000.00
186,205.00 (+) Créditos Compra - PIS 1.65% 825.00
50,000.00 (+) Créditos Compra - Cofins 7.60% 3,800.00
136,205.00 (=) Receita Líquida 173,925.00
10,000.00 (-) Custo de Mercadorias 50,000.00
- (=) Margem Bruta 123,925.00
- (-) Folha de Pagamento 10,000.00
126,205.00 (-) Encargos sociais -

2,484.00 (-) Outras despesas -

2,760.00 (=) Lucro Líquido 113,925.00

(-) Alíq. CSLL para Atividade 9.00% 10,253.25

(-) Alíq. IR para Atividade 15.00% 17,088.75

131,449.00 (=) Lucro Real 86,583.00

 Alíquotas - Regime Tributário para Empresa
Receita Lucro Simples 157,419.00
Alíquota
De Até Lucro Presumido 131,449.00
0 180,000 4.00% Lucro Real 86,583.00
180,000 360,000 5.47%
360,000 540,000 6.84%
540,000 720,000 7.54%
720,000 900,000 7.60%
900,000 1,080,000 8.28%
1,080,000 1,260,000 8.36%
1,260,000 1,440,000 8.45%
1,440,000 1,620,000 9.03%
1,620,000 1,800,000 9.12%
1,800,000 1,980,000 9.95%
1,980,000 2,160,000 10.04%
2,160,000 2,340,000 10.13%
2,340,000 2,520,000 10.23%
2,520,000 2,700,000 10.32%
2,700,000 2,880,000 11.23%
2,880,000 3,060,000 11.32%
3,060,000 3,240,000 11.42%
3,240,000 3,420,000 11.51%
3,420,000 3,600,000 11.61%
Empresa
 Planejamento Tributário para Em
L‍ ucro Real: as alíquotas são de 9% e 12% sobre o CSLL e 15% no IRPJ. Ainda há o PIS e COFINS, de 1,65%
e 7,6%. Como os tributos são mais caros, esse modelo é restrito às grandes organizações. Todo CNPJ que
fatura a partir de R$78 milhões anuais deve se enquadrar.

L‍ ucro Presumido: basta calcular as alíquotas do IRPJ e da CSLL (iguais às do caso anterior) com base em
um percentual fixo. Para se enquadrar, é preciso ter receita bruta igual ou menor que R$78 milhões.

Simples Nacional: Os MEIs que desejam aderir ao Simples e pagar apenas a DAS não podem faturar
mais que R$81 mil por ano. As Microempresas devem ter receita igual ou menor que R$360 mil. Para
Empresas de Pequeno Porte, há receita bruta máxima de R$4,8 milhões e mínima de R$360 mil
 para Empresa

e em
es.

ar
Para