UNIVERSIDADE FUMEC - CIÊNCIAS CONTÁBEIS - EaD

Planejamento Contábil e Tributário

Atividade 5 - Discursiva

Calcular IRPJ, AIR e CSLL Lucro Presumido

Apuração trimenstral Receita Bruta

IPI sobre vendas
Receita de venda de produtos 550,000.00 ICMS substituição tributá
IPI sobre vendas (45,000.00)
ICMS em conta própria (72,000.00)
ICMS substituição tributária (14,000.00) Receita Bruta Ajustada
Ajuste de estoques a valor de mercado (18,000.00)
Custo dos produtos vendidos (181,000.00) Cálculo do Imposto de Re
Lucro Bruto 220,000.00 Levantamento da base de
Receita Bruta
Despesas gerais e administrativas (45,600.00) IPI sobre vendas
Salários e encargos (35,000.00) ICMS substituição tributá
Provisão para créditos liquidação duvidosa (1,600.00) Receita Bruta Ajustada
Comissão a representantes (4,000.00) Receita Bruta Ajustada (8
Brindes (2,000.00) Ganhos de aplicações fina
Outras despesas comerciais e administrativas (3,000.00) Juros de clientes
Alugueis recebidos
Despesas e receitas financeiras 62,000.00 Venda de sucatas
Juros de financiamento (7,000.00)
Ganhos de aplicações financeiras 29,000.00 Base presumida do tribut
Receita de juros de ajuste a valor presente 11,000.00 IR x 15%
Juros de clientes 23,000.00 Adicional de IR (10%)
JCP recebidos de controladas 6,000.00 Total IR

Outras receitas e despesas 64,000.00 Sujeito a adicional (AIR) d

Alugueis recebidos 10,000.00
Resultado de equivalencia patrimonial 48,000.00 Exemplo
Reversão da provisão para impairment 13,000.00
Resultado da venda de imobilizado (27,000.00)
Venda de sucatas 15,000.00
Recuperação de despesas 9,000.00
Outras despesas (4,000.00)

Lucro antes do IR e CS 300,400.00

ucro Presumido

eceita Bruta 550,000.00

I sobre vendas (45,000.00)
MS substituição tributária (14,000.00)

eceita Bruta Ajustada 491,000.00

álculo do Imposto de Renda pelo Lucro Presumido: Cálculo do Imposto de Renda pelo Lucro Presumido:
vantamento da base de presunção do IR: Levantamento da base de presunção do CSLL:
eceita Bruta 550,000.00 Receita Bruta
I sobre vendas (45,000.00) IPI sobre vendas
MS substituição tributária (14,000.00) ICMS substituição tributária
eceita Bruta Ajustada 491,000.00 Receita Bruta Ajustada
eceita Bruta Ajustada (8%) 39,280.00 Receita Bruta Ajustada (12%)
anhos de aplicações financeiras 29,000.00 Ganhos de aplicações financeiras
ros de clientes 23,000.00 Juros de clientes
ugueis recebidos 10,000.00 Alugueis recebidos
enda de sucatas 15,000.00 Venda de sucatas

ase presumida do tributo 116,280.00 Base presumida do tributo

17,442.00 CSLL x 9%
dicional de IR (10%) 11,628.00
29,070.00

ujeito a adicional (AIR) de 10% sobre a parcela do lucro que exceder R$ 60.000,00 (sessenta mil reais no trimestre)
o Lucro Presumido:
ção do CSLL:
550,000.00
(45,000.00)
(14,000.00)
491,000.00
58,920.00
29,000.00
23,000.00
10,000.00
15,000.00

135,920.00
12,232.80
Resolução do exercício:
Cálculo das contribuições sociais pela modalidade cumulativa:
(=) Receita Bruta: 6.750.000,00
(-) Devoluções e cancelamentos: 60.750,00
(-) IPI: 249.750,00
(=) Receita Bruta ajustada: 6.439.500,00

Cálculo do Imposto de Renda pelo Lucro Presumido:

Levantamento da base de presunção do IR:
(=) Receita Bruta: 6.750.000,00
(-) Devoluções e cancelamentos: 60.750,00
(-) IPI: 249.750,00
(=) Receita Bruta ajustada: 6.439.500,00
(=) Receita Bruta ajustada: 6.439.500,00 x 8% =  515.160,00
(+) Juros de Clientes: 17.460,00
(+) Ganhos de aplicações financeiras: 72.405,00
(+) Alugueis recebidos: 3.150,00
(+) Venda de sucatas: 2.925,00
(+) Ganho na venda de imobilizado:13.748,00
(+) Outras receitas: 2.475,00
(=) Base presumida do tributo: 627.323,00
IR:  627.323,00 x 15% = 94.098,00
Adicional de IR:   627.323,00 - 60.000,00 x 10% = 56.732,00

Cálculo da Contribuição Social sobre o Lucro líquido pelo Lucro Presumido:

(=) Receita Bruta: 6.750.000,00
(-) Devoluções e cancelamentos: 60.750,00
(-) IPI: 249.750,00
(=) Receita Bruta ajustada: 6.439.500,00
(=) Receita Bruta ajustada: 6.439.500,00 x 12% =  772.740,00
(+) Juros de Clientes: 17.460,00
(+) Ganhos de aplicações financeiras: 72.405,00
(+) Alugueis recebidos: 3.150,00
(+) Venda de sucatas: 2.925,00
(+) Ganho na venda de imobilizado:13.748,00
(+) Outras receitas: 2.475,00
(=) Base presumida do tributo: 884.903,00
CSLL: 884.903,00 x 9% = 79.641,00
Att, tutor Matheus.