DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO

EXERCÍCIO de ____/____/______ a _____/____/_____

+ Receita de Venda de Bens e/ou Serviços

(-) Impostos incidentes sobre a receita

(-) Devoluções de vendas e abatimentos

= Receita líquida de vendas de bens e ou serviços

(-) Custo dos Bens e/ou Serviços Vendidos

= Lucro Bruto

(-) Despesas com Vendas

(-) Despesas Gerais e Administrativas

+ Outras Receitas operacionais

(-) Outras Despesas operacionais

(-) Depreciação e amortizações

(=) Resultado operacional

(+/-) Resultado de Equivalência Patrimonial

(+/-) Resultado financeiro

= Resultado antes do IRPJ/CSLL

(-) Despesas com Provisão para IR E CSLL

= LUCRO ou PREJUÍZO LÌQUIDO DO EXERCÍCIO

O
 Caso 4 Tabela com Gastos e receitas operacionais de uma empresa INDUSTR

AQUISIÇÃO DE INSUMOS DESPESAS

MERCADORIAS 720,000.00 MATERIAIS DIVERSOS

IPI 57,600.00 8.00% SALARIOS

TOTAL DO FORNECEDOR 777,600.00 ALUGUÉIS

SERVIÇOS

CUSTOS DE PRODUÇÃO DESPESAS FINANCEIRAS

CUSTO COM INSUMOS 0.00 Total das despesas

SALÁRIOS 380,000.00
ROYALTS 125,000.00 RECEITA anual COM VENDAS

DEPRECIAÇÕES 62,000.00 VENDA DE MERCADORIA

IPI

TOTAL DO CUSTO - ESTOQUE 567,000.00 RECEITA BRUTA

ICMS 18% IPI

PIS/COFINS - REAL 9.25% PIS/COFINS - PRESUMIDO
PRESUNÇÃO 8% IRPJ
ADICIONAL - LIMITE 240,000.00 ADICIONAL

AQUISIÇÃO DE INSUMOS

MERCADORIAS 720,000.00
IPI 57,600.00 8.00%
TOTAL DO FORNECEDOR 777,600.00

CUSTO DE AQUISIÇÃO - REAL ATIVIDADE INDUSTRIAL

TOTAL DO FORNECEDOR
IPI A RECUPERAR 8% RECEITA COM VENDAS

ICMS A RECUPERAR 18% VENDA DE MERCADORIA

PIS/COFINS 9.25% IPI

CUSTO DE AQUISIÇÃO DE INSUMOS 0.00 RECEITA BRUTA

DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO

EXERCÍCIO de ____/____/______ a _____/____/_____
+ Receita de Venda de Bens e/ou Serviços
(-) Impostos incidentes sobre a receita
ICMS 18%

IPI 8%

ISS NÃO INCIDE

PIS/COFINS 9.25%

= Receita líquida de vendas de bens e ou serviços -

(-) Custo dos Bens e/ou Serviços Vendidos 95%

= Lucro Bruto -
(-) Despesas operacionais
(=) Resultado operacional -
= Resultado antes do IRPJ/CSLL -
(-) Despesas com Provisão para IR E CSLL 24%

= LUCRO ou PREJUÍZO LÌQUIDO DO EXERCÍCIO -

e uma empresa INDUSTRIAL

31,500.00

102,000.00

82,000.00

79,000.00

104,900.00

399,400.00

95% DO ESTOQUE

2,240,000.00

179,200.00 8.00%

2,419,200.00

8%
3.65%
24%
10%

95% DO ESTOQUE

2,240,000.00

179,200.00 8.00%

2,419,200.00
industrial

real
O relatório abaixo pertence a uma empresa com atividade industrial e com opção pelo lucro presumido,
calcule para esta empresa o resultado financeiro líquido (DRE), utilizando 8% de presunção do lucro, 18% de
icms, 6% de ipi, 4% de iss, 3,65% de pis/cofins e 24% de IRPJ mais adicional de 10%

AQUISIÇÃO DE INSUMOS CUSTOS E DESPESAS

MERCADORIAS 2,640,000.00 MATERIAIS DIVERSOS 104,000.00

IPI 158,400.00 6.00% despesas com SALARIOS ADM 180,000.00

TOTAL DO FORNECEDOR 2,798,400.00 despesas com ALUGUÉIS 130,000.00

desepsa SERVIÇOS DE TERCEIROS 184,000.00

RECEITA COM VENDAS DESPESAS FINANCEIRAS 235,000.00

RECEITA COM SERVIÇOS 210,000.00 despesa com PROPAGANDA E PUBLICIDADE 248,000.00

VENDA DE MERCADORIA 6,120,000.00 CUSTO DE COMPRA MERCADORIAS 2,164,800.00

IPI 367,200.00 6.00% custo com SALÁRIOS de produção 855,000.00

RECEITA BRUTA 6,697,200.00 custo com DEPRECIAÇÕES 182,000.00

atividade industrial - lucro presumido

CUSTO DE AQUISIÇÃO Calculo do IRPJ

nf do fornecedor 2,798,400.00 RECEITA (mercadorias + serviços) 6,330,000.00

ipi (158,400.00) LUCRO PRESUMIDO 506,400.00
icms (475,200.00) 18% VALOR DO IMPOSTO 121,536.00
pis/cofins - LIMITE 240,000.00
despesas - ADICIONAL 26,640.00
VALOR TOTAL DO IRPJ 148,176.00
custo pelo presumido 2,164,800.00

pis/cofins (244,200.00) 9.25%

custo pelo lucro real 1,920,600.00

pagamento de impostos + Receita de Venda de Bens e/ou Serviços

icms devido (saida) 1,101,600.00 (-) Impostos incidentes sobre a receita

icms a recuperar (475,200.00) (-) Devoluções de vendas e abatimentos

icms pago ao estado = Receita líquida de vendas de bens e ou serviços

ipi devido (saida DRE) 367,200.00 (-) Custo dos Bens e/ou Serviços Vendidos

ipi a recuperar (158,400.00) = Lucro Bruto

ipi pago a união (-) Despesas com Vendas

pis/cofins pago a união 231,045.00 (-) Despesas Gerais e Administrativas

iss pago ao município 8,400.00 + Outras Receitas operacionais

irpj pago a união 148,176.00 (-) Outras Despesas operacionais

 (-) Depreciação e amortizações

total do imposto pago 387,621.00 (=) Resultado operacional

(+/-) Resultado de Equivalência Patrimonial

(+/-) Resultado financeiro

= Resultado antes do IRPJ/CSLL

(-) Despesas com Provisão para IR E CSLL

= LUCRO ou PREJUÍZO LÌQUIDO DO EXERCÍCIO

impostos incidentes sobre a receita

industria presumido
icms 6,120,000.00
ipi 6,120,000.00
iss 210,000.00
pis cofins 6,330,000.00
total de impostos incidentes
umido,
, 18% de

adm

adm

adm

adm

fin

com

custo

custo

custo

8%

24%

10%

6,697,200.00

- 1,708,245.00

4,988,955.00
- 3,201,800.00

1,787,155.00

- 248,000.00

- 598,000.00

-
 -

941,155.00

- 235,000.00

706,155.00

- 148,176.00

O 557,979.00

a receita

18% 1,101,600.00
6% 367,200.00
4% 8,400.00
3.65% 231,045.00
1,708,245.00
A loja hoje, com opção pelo simples, adquiriu a vista da Cia Ind. SAC mercadorias, N.F. n.º 12.452:

32 unidades, a 19,00 cada R$ 608,00 IPI - 10 %R$ 60,80.

Total da Nota Fiscal = 668,80 o ICMS (18 % incluso) R$ 109,44

No mesmo período a empresa vendeu 32 unidades de seu estoque a 35,00 cada, e tem despesas operacionais de R$100,00
Sabendo que a alíquota do simples é de 12% Determine o lucro, e o valor pago de tributos.

DADOS DE COMPRA DADOS VENDAS

MERCADORIAS MERCADORIA

IPI IPI

TOTAL TOTAL DA NF

ICMS INCLUSO

loja comercio - simples

CUSTO DE AQUISIÇÃO

VALOR DA NF

IPI a recuperar

icm a recuperar

pis/cofins a recuperar
CUSTO DE AQUISIÇÃO

DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO
Vendas brutas
Simples nacional
Vendas Líquida
Custo da mercadoria
despesa operacionais
resultado antes do IRPJ

lucro líquido do exercício

ais de R$100,00.
Uma sociedade empresária, prestadora de serviços, prestou serviço no valor total de R$ 92.400,00,
tendo com custo do serviço prestado a importância de R$41.748,00, e ainda teve no período
despesas operacionais no valor de R$16.500,00 mais R$4.000,00 de despesa financeira. O ISS
incidente sobre a receita é de 5%. determine o resultado financeiro (lucro ou prejuízo) e elabore a
DRE, para esta empresa,

calcular pelo lucro presumido

presunção é de 32%
alíquota do ir é 25% (já com adicional)
alíquota do pis/cofins é 3,65%

ATIVIDADE SERVIÇOS - LUCRO PRESUMIDO

VENDAS
CUSTO
despesas operacionais
despesa financeira
ISS 5%
PRESUNÇÃO 32%
PIS/COFINS 3.65%
IRPJ com adicional 25%

DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO SERVIÇO PRESUMIDO

RECEITA COM SERVIÇOS

ISS SOBRE SERVIÇO
PIS/COFINS
RECEITA LÍQUIDA
CUSTO DO SERVIÇO PRESTADO
LUCRO BRUTO
DESPESAS OPERACIONAIS
RESULTADO OPERACIONAL cálculo do IRPJ
DESPESA FINANCEIRA RECEITA

RESULTADO ANTES DO IRPJ ALIQUOTA

DESPESA COM IRPJ LUCRO PRESUMIDO

RESULTADO LÍQUIDO IRPJ 25%

ulo do IRPJ
-

32%

-
O relatório abaixo pertence a uma empresa com atividade industrial e com opção pelo lucro REAL, calcule para esta empres
resultado financeiro líquido anual (DRE), utilizando: 18% de icms, 8% de ipi, 9,65% de pis/cofins e 24% de IRPJ mais 10% de
adicional sobre lucro superior a 240.000,00 anuais.

ELABORE A DRE

AQUISIÇÃO DE INSUMOS DESPESAS E CUSTOS DE PRODUÇÃO

MERCADORIAS 720,000.00 DESPESAS COM MATERIAIS DIVERSOS

IPI 57,600.00 8.00% DESPESA COM SALARIOS ADMINISTRATIVOS

TOTAL DO FORNECEDOR 777,600.00 DESPESA COM ALUGUÉIS

DESPESA COM SERVIÇOS DE TERCEIROS

DESPESAS FINANCEIRAS

RECEITA COM VENDAS CUSTO COM MERCADORIAS

VENDA DE MERCADORIA 2,240,000.00 CUSTO COM SALÁRIOS

IPI 179,200.00 8.00% CUSTO COM ROYALTS

RECEITA BRUTA 2,419,200.00 CUSTO COM DEPRECIAÇÕES

INDUSTRIA - LUCRO REAL

CUSTO DA COMPRA DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO
TOTAL DO FORNECEDOR Receita de Venda de Bens e/ou Serviços

ipi a recuperar Impostos incidentes sobre a receita

icms a recuperar Devoluções de vendas e abatimentos

pis cofins a recuperar Receita líquida de vendas de bens e ou serviços

CUSTO DA COMPRA DE MERCADORIAS Custo dos Bens e/ou Serviços Vendidos

Lucro Bruto

IMPOSTOS INCIDENTES - industria lucro Real Despesas com Vendas

base de cálculo tributário Despesas Gerais e Administrativas

IPI Outras Receitas operacionais

ICMS Outras Despesas operacionais

PIS/COFINS Depreciação e amortizações

TOTAL DOS IMPOSTOS INCIDENTES - Resultado operacional

Resultado de Equivalência Patrimonial

CÁLCULO DO IRPJ Resultado financeiro

Resultado antes do IRPJ/CSLL Resultado antes do IRPJ/CSLL

irpj/csll Despesas com Provisão para IR E CSLL

limite 240,000.00 LUCRO ou PREJUÍZO LÌQUIDO DO EXERCÍCIO

adicional
imposto adicional
valor total do IRPJ
calcule para esta empresa o
4% de IRPJ mais 10% de

31,500.00

102,000.00

82,000.00

79,000.00

104,900.00

380,000.00

125,000.00

62,000.00

RESULTADO
 Uma empresa com atividades industriais apresentou em um período os dados abaixo.
Elabore a demonstração do resultado do exercício pelo lucro real e pelo lucro presumido

Compra de insumos Faturamento anual

Mercadorias 600,000.00 Venda de mercadorias 891,000.00

IPI 60,000.00 IPI sobre vendas 89,100.00

Total das compras 660,000.00 Receita com mercadorias 980,100.00

ICMS incluso 108,000.00 Receita com serviços 94,500.00

Faturamento total 1,074,600.00

Impostos Incidentes - Industria Despesas Operacionais

ICMS 18% Manutenção terceirizada 46,975.00

IPI 10% Salários administrativos 29,950.00

PIS/COFINS – LUCRO REAL 9.25% Salários da produção 62,125.00

PIS/COFINS – LUCRO PRESUMIDO 3.65% Agua e Luz 15,450.00

ISS 5.00% Despesas financeiras 54,450.00

IRPJ 24% Depreciação 26,750.00

ADICIONAL SOBRE EXCESSO (240.000) 10%

ATIVIDADE INDUSTRIAL
CUSTO DA COMPRA DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO
TOTAL DO FORNECEDOR REAL
ipi a recuperar Receita de Venda de Bens e/ou Serviços

icms a recuperar Impostos incidentes sobre a receita

CUSTO - LUCRO PRESUMIDO Devoluções de vendas e abatimentos

pis cofins a recuperar Receita líquida de vendas 0.00

CUSTO - LUCRO REAL Custo dos Bens e/ou Serviços Vendidos

Lucro Bruto 0.00

CÁLCULO DO IRPJ - LUCRO REAL Despesas com Vendas

Resultado antes do IRPJ/CSLL Despesas Gerais e Administrativas

irpj/csll Outras Receitas operacionais

limite Outras Despesas operacionais

adicional Depreciação e amortizações

imposto adicional Resultado operacional 0.00

valor total do IRPJ Resultado de Equivalência Patrimonial

Resultado financeiro
 CÁLCULO DO IRPJ - LUCRO PRESUMIDO Resultado antes do IRPJ/CSLL 0.00
Receita de Venda (bens/serviços) Despesas com Provisão para Irpj

lucro presumido Resultado líquido do exercício 0.00

irpj/csll
limite 240,000.00 IMPOSTOS INCIDENTES sobre a RECEITA
adicional receita com mercadorias
imposto adicional receita com serviços
valor total do IRPJ REAL
IPI
ICMS
ISS
PIS/COFINS
PIS/COFINS
TOTAL DOS IMPOSTOS INCIDENTES

REAL
TADO
PRESUMIDO

0.00

0.00

0.00
 0.00

0.00

RECEITA
10.00%

18.00%

PRESUMIDO 5.00%

9.25%

3.65%

PRESUMIDO