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REGRAS PARA APLICAÇÃO DA ST
1 - O Produto precisa estar sujeito a ST na Legislação Interna, ou no caso de operações interestaduais através de protocolo ou
2 - A substituição tributaria do ICMS é de responsabilidade do Substituto tributário (Fabricante, Equiparado a Industria, e Imp
3 - O produto precisa estar classificado como produto sujeito a ST conforme NCM e descrição tecnica do produto.

REGRAS PARA NÃO APLICAÇÃO DA ST

1 - Não se aplica nas transeferencias interestaduais entre contribuintes da mesma raiz de CNPJ
2 - Não se aplica ST quando um fabricante vende para outro fabricante do mesmo produto ou bem
3 - Não se aplica na mercadoria destinada a insumo, industrialização ou embalagem para emprego de processo industrial para
4 - Não se aplica ST quando é uma venda para consumidor final não contribuinte, neste caso pode haver o difal conf. EC/87

Base Legal para consulta:

Convenio 142/2018
Art.150 da Constituição Federal
Lei Complementar 87/1996
Artigos 313 do RICMS

Links Importantes:
Convênios e Protocolos de Substituição Tributária (fazenda.sp.gov.br)
Sítio CONFAZ — Conselho Nacional de Política Fazendária CONFAZ (fazenda.gov.br)
 Acessar site

ais através de protocolo ou convenio firmado

uiparado a Industria, e Importador), na falta dessas condições pode haver ST nas entradas da mercadoria
ca do produto.

de processo industrial para comercialização de produto que não seja do mesmo segmento
haver o difal conf. EC/87
Calculo da Substituição tributária - Substituto Tributário
VENDAS INTERESTADUAIS
Valor do Produto R$ 1,200.00
Valor do IPI R$ 20.00
Descontos R$ 5.00
Frete e Despesas Acessórias R$ 10.00
Base de calculo icms normal R$ 1,205.00
Aliquota interna do ICMS 18%
Aliquota Interestadual do ICMS 12%
Valor do ICMS Interestadual R$ 144.60
Valor do ICMS Interno R$ 216.90
MVA AJUSTADO 40%
Base de Calculo da ST R$ 1,715.00
ICMS Proprio a deduzir R$ 144.60

Valor da ST a destacar na Nota R$ 164.10

Preencher campos em AMARELO

Resultado do Calculo esta em VERDE

Obs: Este calculo geralmente é praticado para empresas industriais, equipadas a industria, e fabricantes desde que estejam n
Esta formula de calculo se aplica para empresas do Lucro Presumido e Lucro Real, para o calculo do Simples Nacional aguarde
Este calculo é o mais comum praticados por empresas substitutas, porém existem também o preço fixo e/ou pautado, e parti
entradas onde não existe um protocolo ou convenio firmado entre os estados, neste caso deve se observar a legislação do es
adquirente é o responsavel pelo recolhimento na entrada, mas deve se observar a legislação especifica do Estado.
 Calculo da Substituição tributária - Substituto Tributário
VENDAS INTERNAS
Valor do Produto R$ 2,000.00
Valor do IPI R$ 100.00
Descontos R$ -
Frete e Despesas Acessórias R$ -
Base de calculo do ICMS para fins dR$ 2,000.00
Aliquota interna do ICMS 18%
Valor do ICMS Interno R$ 360.00

MVA ORIGINAL 35.000%

Base de Calculo da ST R$ 2,835.00
Valor da ST antes da dedução R$ 510.30
Valor da ST a destacar na Nota R$ 150.30

das a industria, e fabricantes desde que estejam na condição de Substituto tributário

o Real, para o calculo do Simples Nacional aguarde novos conteúdos
xistem também o preço fixo e/ou pautado, e particularidades em operações interestaduais de
os, neste caso deve se observar a legislação do estado de destino, e geralmente nesses casos o
ervar a legislação especifica do Estado.
 Calculo analitico para substituiçã
Para calcula o ICMS Substituição Tributaria de fora do estado, primeiro é necessario ajustar o MVA ( Margem de Valor Agrega
necessario aplicar a seguinte formula do MVA: [(1+ MVA ST original) x (1 - ALQ inter)

sendo que :
"MVA ST original" é a margem de valor agregado prevista para as operações internas;
I -"ALQ inter" é o coeficiente correspondente à alíquota interestadual aplicável à operação=> " Mercadorias de origem importad
II -"ALQ intra" é o coeficiente correspondente à alíquota interna ou ao percentual de carga tributária efetiva, quando este for inf

Verifique se existe algum regulamento interno dentro do estado de destino, pois o valor pode reduzir a carga tributa

Calculo do MVA

MVA ORIGINAL 42.12

Aliquota Interna 17
Aliquota Interrestadual 12
MVA AJUSTADO 50.68

Formula do MVA

[(1+0,4212) x (1-0,12) ÷(1 - 0,17)] = 1,50681445783133

Montamos um exemplo:
Valor do Produto R$ 100,00 faturado de Goiania para o Paraná, onde o destino é responsavel pelo recolhimento, o calculo da ST

Exemplo de Calculo ICMS/ST

Valor do produto IPI 1+MVA B.ST Al.Intra Base intra Valor do produto
100.00 8.00 1.5068 162.74 17% 27.67 100.00

Se a mercadoria for faturado do estado do para qualquer municipio dentro do proprio estado, o valor do Margem do Valor Agre

Montamos segundo exemplo

A fabrica é dentro do Estado irá fazer uma venda para um municipio dentro do proprio estado.
Valor do Produto R$ 100,00 faturado o Paraná para o Paraná.

Exemplo de Calculo ICMS/ST

Valor do produto IPI 1+MVA B.ST Al.Intra Base intra Valor do produto
100.00 8.00 1.4212 153.49 18% 27.63 100.00
stituição tributaria
gem de Valor Agregado) aplicado ao NCM do Produto, para fazer esse calculo é
ginal) x (1 - ALQ inter) / (1- ALQ intra)] .

as de origem importada - valor fixo = 4% - Resolução 13/2012"

a, quando este for inferior à alíquota interna.

eduzir a carga tributaria do produto exemplo convênio do ICMS 52/91 :

,50681445783133

ento, o calculo da ST fica da seguinte forma:

Al.Inter Base inter Base intra Base inter St. A recolher

12% 12.00 27.67 12.00 15.67
Margem do Valor Agregado será o MVA Original.

Al.Inter Base inter Base intra Base inter St. A recolher

18% 18.00 27.63 18.00 9.63