Contabilidade Tributária:

Aula 05- Impostos: IPI

IPI
IPI
IPI:
IMPOSTO SOBRE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS

• Imposto de competência federal (União);

• Cobrado na venda de produtos submetidos a processo de

industrialização, além de ser cobrado também na importação de
produtos do exterior;

• Não cumulativo;

• É cobrado por fora, com seu valor sendo acrescido ao preço dos
produtos.

• Obrigatoriamente seletivo.
IPI
INDUSTRIALIZAÇÃO
1- Transformação: Operação exercida sobre produtos intermediários ou matérias-
primas, que importe na obtenção de espécie nova.

2- Beneficiamento: O mesmo produto aperfeiçoado.

3- Montagem: Operação que importe na reunião de produtos, peças ou partes que

resultam em um novo produto.

4- Acondicionamento e Reacondicionamento:
O mesmo produto, mas com nova apresentação. Altera-se a apresentação do produto
pela colocação da embalagem, ainda que em substituição da original, salvo quando a
embalagem colocada se destine apenas ao transporte da mercadoria.

5- Renovação ou recondicionamento:
Operação exercida sobre produto usado ou parte remanescente de produto
deteriorado ou inutilizado, que remova ou restaure o produto para utilização.
IPI: Cálculo “por fora”

O montante do imposto NÃO integra sua própria base

de cálculo.

ATENÇÃO, se eu quiser
➢ Segue exemplo prático: saber o valor do produto sem
o IPI embutido no preço,
▪ Preço de venda da mercadoria = R$ 1.000,00 tenho que fazer o seguinte
▪ Alíquota do IPI = 10% cálculo:
R$ 1.100/(1 +0.10)= R$
1.000
▪ Cálculo do IPI por fora=> 1.000*0,1

▪ Valor do IPI a ser recolhido => R$ 100,00

▪ Valor total de venda do produto= > R$ 1.100,00

IPI
IPI:
IMPOSTO SOBRE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS

• Alíquotas: são determinadas em função da essencialidade dos

produtos (mais essencial, menor a alíquota);

• A tabela com as alíquotas (TIPI) é encontrada no site:

www.receita.fazenda.gov.br

• Base de cálculo: é o valor total da operação de que decorrer a

saída do estabelecimento industrial ou equiparado a industrial
(preço; frete, despesas acrescidas e outros valores cobrados do
destinatário).
Base de cálculo do IPI
Base de cálculo do IPI

• A base de cálculo do IPI, em regra geral, é o valor total da

operação de que decorrer a saída do estabelecimento
industrial ou equiparado a industrial.

• O valor da operação compreende o preço do produto

acrescido do valor do frete e das demais despesas
acrescidas, cobradas ou debitadas pelo contribuinte ao
comprador ou destinatário.
Base de cálculo do ICMS
IPI na Base de Cálculo do ICMS
Art. 150 (CF/88):

XI – não compreenderá, em sua base de cálculo, o montante do

imposto sobre produtos industrializados (IPI), quando a operação,
realizada entre contribuintes e relativa a produto destinado à
industrialização ou à comercialização, configure fato gerador dos dois
impostos; Integra a BASE DE CÁLCULO do
ICMS se o produto for destinado à
consumidor final.

IPI
Não integra a BASE DE
CÁLCULO do ICMS se o produto for
destinado à industrialização ou
comercialização (revenda).

• Na contabilização da compra, primeiro retira o valor do IPI,

depois o do ICMS.
 Exemplos
Suponha:

1) Uma loja de eletrodomésticos que adquira uma geladeira para

revenda por R$ 1.000, mais R$ 100 de IPI, totalizando R$ 1.100.

R: O IPI não faria parte da base de cálculo do ICMS

➢ Produto destinado à comercialização.

2) E se a mesma empresa adquirisse um balcão que será utilizado

para atendimento dos clientes (ativo imobilizado) por R$
1.000 e R$ 100 de IPI?

R: O IPI integraria a base de cálculo do ICMS.

➢ Produto destinado a consumidor final.

 Base de cálculo ICMS

BASE DE CÁLCULO ICMS:

• Preço (custo + margem de lucro)

Apenas se for pago
• (+) Frete pelo remetente

• (+) Seguros
Apenas se o
destinatário for
• (+) IPI
consumidor final

• (-) Descontos Incondicionais

Aqueles que não
possuem nenhuma
condição a ser
cumprida para que o
desconto aconteça
Base de cálculo ICMS na importação
BASE DE CÁLCULO ICMS NA IMPORTAÇÃO:

• Valor da mercadoria no Doc. Import.

• (+) II, IPI, IOF

• (+) Quaisquer valores extras pagos no desembaraço

aduaneiro

ATENÇÃO!!!
O preço de importação expresso em moeda estrangeira será
convertido em moeda nacional pela mesma taxa de câmbio
utilizada no cálculo do imposto de importação.
Contabilização IPI
Registros contábeis envolvendo ICMS

A não cumulatividade gera o direito à

COMPRA recuperação, pelas empresas, do imposto
embutido no preço da mercadoria adquirida.

➢ Assim, na entrada da mercadoria, seja na indústria ou no comércio, a empresa

deverá sempre segregar a compra em dois itens:

1) TRIBUTOS A RECUPERAR
2) ESTOQUES.

➢ Contabilização:
IMPORTANTE!!!
C- Caixa/Fornecedores Recupera apenas o imposto referente a
D- Estoque qual a empresa é contribuinte.
D- ICMS a recuperar
D- IPI a recuperar
Registros contábeis envolvendo ICMS

VENDA

➢ Na saída da mercadoria, a empresa tem uma despesa:

1) IPI A PAGAR
2) DESPESA COM IPI

➢ Contabilização:

D- CAIXA/CONTAS A RECEBER
C- RECEITA

C- ESTOQUE
D- CMV

C- IPI A PAGAR C- ICMS A PAGAR

D- DESPESA IPI D- DESPESA ICMS
IPI- Não cumulatividade
 Exemplo
Durante o mês de março, a empresa adquire mercadorias. O valor total da Nota
Fiscal de aquisição é de $ 1.584,00 (com IPI) e nela é informado que o IPI
destacado foi calculado com a alíquota de 10% sobre o preço das mercadorias.
O ICMS incluso foi calculado pela alíquota de 12%. Com base nas informações
dadas, faça as contabilizações necessárias.
Obs.: Considere que a empresa é contribuinte do ICMS e do IPI (empresa
industrial).

➢ 1º Passo: Separar o IPI

➢ 2º Passo: Separar o ICMS
➢ 3º Contabilizar IPI e ICMS a recuperar

➢ Cálculo da compra:

Preço da Mercadoria 1.440,00 (1.584,00 ÷1,10) Valor do estoque:

(+) IPI (10%) 144,00 1584
Valor total da NF 1.584,00 -144
-172,8
ICMS (12% x 1.440,00) 172,80 (=) 1.267,20