Aula 5 - Seminário

Questão 1

A Cia ABC, uma empresa comercial contribuinte do ICMS, efetuou as seguintes operações
durante o mês de janeiro de x1:

02/01/x1 Compra à vista de 50 unidades de mercadoria por $500 cada

07/01/x1 Compra a prazo de 30 unidades de mercadoria por $504 cada. Nesta compra a Cia ABC
precisou contratar frete e gastou mais $1.000
12/01/x1 Venda à vista de 42 unidades de mercadoria por $900 cada
20/01/x1 Compra à vista de 100 unidades de mercadoria por $510 cada
28/01/x1 Venda a prazo de 60 unidades de mercadoria por $910 cada. Na venda a Cia ABC
gastou $1.800 de frete para entrega ao comprador.

Considerando que havia um estoque inicial de 30 unidades por $420 cada uma em 31/12/x0 e que
as operações acima foram tributadas pelo ICMS a uma alíquota de 18% (inclusive frete), pede-se:

a) O valor do estoque final

b) O valor que deverá ser recolhido de ICMS (considere que não havia saldo anterior de
ICMS a recuperar)

Atenção: Desconsidere a incidência de qualquer outro tributo para a resolução desta questão.

Questão 2

A Companhia Impostores S/A iniciou suas atividades em novembro de 20X1 e dedica-se à

industrialização de maquinário, estando sujeita ao regime não-cumulativo do PIS e da COFINS.
No mês, executou as seguintes operações:

(i) Compra de insumos: R$ 160.000

(ii) Aquisição de máquinas (ativo imobilizado): R$ 3.840.000
(iii) Vendas de maquinário: R$ 500.000
(iv) Frete na venda para consumidores: R$ 40.000
(v) Depreciação de máquinas: R$ 80.000

Com base nas informações acima, indique o saldo das contas contábeis envolvidas nestas
operações no final de novembro/20X1, assumindo que os saldos iniciais estão zerados no começo
do período. Para tanto, utilize as contas destacadas nas demonstrações financeiras anexadas a
este exercício.

Para resolução do exercício, considere, ainda, as seguintes informações:

a) Todas as operações foram realizadas à vista.

b) Sobre a compra/venda de insumos, incidiram PIS e COFINS.
c) O valor dos insumos e o das vendas é o valor dos produtos na nota fiscal.

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d) Por decisão da Companhia, os créditos do ativo imobilizado são calculados com base na sua
depreciação.
e) O valor da depreciação foi calculado conforme taxa de 1/48 sobre o valor da nota fiscal de
compra do maquinário, incluindo PIS e COFINS.
f) Não há impacto de IPI ou de ICMS sobre as operações.

Questão 3

A Cia ABC, empresa equiparada a industrial, adquire produtos de seu fornecedor por R$100.000,
sujeita a IPI de 10%, pagando, portanto, $110.000 por esta compra. Nesta operação houve a
incidência de ICMS de 12%.

Após a industrialização, a CIA ABC vende todos os produtos por um preço de R$170.000. Esta
operação está sujeita a IPI de 10% e ICMS de 18%.

Contabilize em razonetes as operações acima, considerando que tanto a compra quanto a venda
foram feitas a prazo.

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 Anexo – Demonstrações para resolução da Questão 2

Impostores S/A
Balanço Patrimonial
Novembro de 20X1

ATIVO PASSIVO
Circulante Circulante
PIS a recuperar PIS a recolher
COFINS a recuperar COFINS a recolher
Não circulante
Máquinas
(-) Depreciação
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
acumulada
PIS a recuperar Resultado do
exercício
COFINS a recuperar
Total (Ativo) Total (Passivo + PL)

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 Anexo – Demonstrações para resolução da Questão 2 (continuação)

Impostores S/A
Demonstração do Resultado do Exercício
Novembro de 20X1

Receita bruta de vendas

(-) PIS sobre vendas
(-) COFINS sobre vendas
Receita líquida
(-) CPV
(-) Despesas de vendas
Lucro bruto
Depreciação do maquinário
Lucro líquido