CONTABILIDADE

INTERMEDIÁRIA

Prof. Evilson Campos

evilson.campos@ceuma.br
Celular e WhatsApp: (98) 98773-3108

Aula 13 - REVISÃO
Impostos incidentes sobre compras/vendas
Operações Tributadas com Mercadorias

O principais tributos que incidentes em uma operação com

mercadorias são:

a) IPI
b) ICMS
c) PIS (Cumulativos e Não Cumulativos)
d) COFINS (Cumulativos e Não Cumulativos)

Obs.: Vamos trabalhar somente com IPI e ICMS em nossos exemplos. PIS e COFINS serão
vistos em Contabilidade Comercial.
Impostos incidentes sobre compras/vendas
Operações Tributadas com Mercadorias

IPI
O IPI é um imposto por fora, pois não está embutido no
valor da operação. O valor da operação corresponde ao montante
das vendas de mercadorias

Esquema básico

IPI
2.000 (20%) Valor total
da Nota
Valor da Fiscal
Operação
10.000 12.000

Base de Cálculo IPI = Valor da Operação

10.000 x 20% = 2.000

Impostos incidentes sobre compras/vendas
Operações Tributadas com Mercadorias

ICMS
O ICMS é um imposto por dentro, pois está embutido no
valor da operação.

Esquema básico

Valor da
Valor total
Operação
da Nota
10.000
Fiscal
ICMS
1.700
10.000
17%

Base de Cálculo ICMS = Valor da Operação

10.000 x 17% = 1.700

 Impostos incidentes sobre compras/vendas
Operações Tributadas com Mercadorias

 IPI/ICMS – Contabilização nas compras

Na compra a prazo de matéria prima por uma indústria, cujo produto
acabado será tributado tanto ICMS quanto IPI:

• Valor da compra (ICMS 18% incluso R$ 1.800) R$ 10.000

• IPI 30% R$ 3.000

• Total a pagar ao fornecedor R$ 13.000

IPI = 3.000
Valor total DÉBITO R$
Valor da da Nota Estoque de Matéria-prima 8.200
Operação Fiscal Conta corrente - ICMS 1.800
10.000 13.000 Conta corrente - IPI 3.000
ICMS 1.800 CRÉDITO
Fornecedore 13.000
Base de Cálculo IPI e ICMS = Valor da Operação
Impostos incidentes sobre compras/vendas
Operações Tributadas com Mercadorias

 IPI/ICMS – Contabilização nas VENDAS

Na venda a prazo de matéria prima por uma indústria, cujo produto
acabado será tributado tanto ICMS – 18% quanto IPI – 10% com o
valor da operação de 30.000 :
Cálculos preliminares
Valor da operação R$ 30.000
18% ICMS R$ 6.000
10% IPI R$ 3.000
IPI = 3.000
D – Clientes 33.000 Valor total
C - Receita de Vendas 33.000 da Nota
Valor da
D – IPI s/Vendas 3.000
Fiscal
Operação
C - IPI a Recolher 3.000 33.000
30.000
D – ICMS s/Vendas 6.000
C - ICMS a Recolher 6.000 Base de Cálculo IPI e ICMS = Valor da Operação

Neste exemplo só faltou a contabilização do CMV para completar o lançamento da venda.

Aula de Hoje

Contabilização dos Impostos incidentes sobre compras /vendas

na INDÚSTRIA e no COMÉRCIO

- ICMS, IPI

Registro contábil de algumas operações que afetam compra e

vendas de mercadorias
IPI e ICMS para Indústria e Comércio

Se a empresa for contribuinte do IPI e ICMS não

cumulativos, na aquisição de mercadorias com incidência desses
tributos, a empresa recupera os referidos tributos, que serão
compensados quando da venda das mercadorias.

Em se tratando desses impostos, a Indústria que é

contribuinte do IPI e do ICMS, poderá recuperá-los. Já o Comércio,
que é contribuinte do ICMS, só tem direito de recuperar o ICMS,
mesmo que tenha comprado de uma indústria.

Indústria Comércio
Recupera
Recupera
IPI
ICMS
ICMS
A seguir vamos ver exemplos da contabilização de compra e venda
de mercadorias com incidência de IPI e ICMS.
IPI e ICMS para Indústria e Comércio
Indústria – Compra e Venda
1 - Uma indústria comprou à vista matéria prima para a
produção e venda de mercadorias no valor de R$ 6.000,00, e teve a
incidência de 12% de IPI e 17% de ICMS.

2 – A indústria vendeu à vista todo o seu estoque de

produtos no valor de R$ 9.000,00, e teve a incidência de 12% de IPI
e 17% de ICMS.
IPI e ICMS para Indústria e Comércio
Indústria – Compra e Venda
1 - Uma indústria comprou à vista matéria prima para a
produção e venda de mercadorias no valor de R$ 6.000,00, e teve a
incidência de 12% de IPI e 17% de ICMS.

LANÇAMENTOS
Cálculos Preliminares
Valor da Operação 6.000 D ESTOQUE 4.980
Alíquota ICMS 17% D ICMS A RECUPERAR 1.020
Alíquota IPI 12% D IPI A RECUPERAR 720
Valor do ICMS 1.020 C CAIXA 6.720
Valor do IPI 720
Total da Nota 6.720
Estoque = Valor da Operação – Valor ICMS (ICMS é por dentro)
Estoque = 6.000 – 1.020 = 4.980

CAIXA = Valor da Operação + Valor IPI (IPI é por fora)

CAIXA = 6.000 + 720 = 6.720 (valor total da nota)
IPI e ICMS para Indústria e Comércio
Indústria – Compra e Venda
2 – A indústria vendeu à vista todo o seu estoque de
produtos no valor de R$ 9.000,00, e teve a incidência de 12% de IPI
e 17% de ICMS.
LANÇAMENTOS
Cálculos Preliminares D CAIXA 10.080
CMV 4.980 C RECEITA VENDAS 10.080
Valor da Operação 9.000 D ICMS S/VENDAS 1.530
Alíquota ICMS 17% C ICMS A RECOLHER 1.530
Alíquota IPI 12%
D IPI S/VENDAS 1.080
Valor do ICMS 1.530
C IPI A RECOLHER 1.080
Valor do IPI 1.080
Receita Bruta 10.080 D CMV 4.980
C ESTOQUE 4.980

RECEITA DE VENDAS = Valor da Operação + Valor IPI (IPI é por fora)

RECEITA DE VENDAS = 9.000 + 1.080 = 10.080
IPI e ICMS para Indústria e Comércio
Comércio – Compra e Venda
1 - Uma empresa comercial comprou à vista mercadorias de
uma indústria para revenda no valor de R$ 4.000,00, cuja nota
fiscal tinha incidência de 12% de IPI e 17% de ICMS.

2 – A empresa comercial vendeu à vista todo o seu estoque

mercadorias no valor de R$ 7.000,00, e teve a incidência de 17% de
ICMS.
IPI e ICMS para Indústria e Comércio
Comércio – Compra e Venda
1 - Uma empresa comercial comprou à vista mercadorias de
uma indústria para revenda no valor de R$ 4.000,00, cuja nota
fiscal tinha incidência de 12% de IPI e 17% de ICMS.
Cálculos Preliminares LANÇAMENTOS
Valor da Operação 4.000 D ESTOQUE 3.800
Alíquota ICMS 17% D ICMS A RECUPERAR 680
Alíquota IPI 12%
Valor do ICMS 680
C CAIXA 4.480
Valor do IPI 480
Total da Nota 4.480

Estoque = Total da Nota – Valor ICMS (ICMS é por dentro)

Estoque = 4.480 – 680 = 3.800

CAIXA = Valor da Operação + Valor IPI (Neste caso o IPI irá compor o Estoque)
CAIXA = 4.000 + 480 = 4.480 (valor total da nota)
IPI e ICMS para Indústria e Comércio
Comércio – Compra e Venda
2 – A empresa comercial vendeu à vista todo o seu estoque
mercadorias no valor de R$ 7.000,00, e teve a incidência de 17% de
ICMS.
LANÇAMENTOS

Cálculos Preliminares D CAIXA 7.000

CMV 3.800 C RECEITA VENDAS 7.000
Valor da Operação 7.000 D ICMS S/VENDAS 1.190
Alíquota ICMS 17% C ICMS A RECOLHER 1.190
Valor do ICMS 1.190
D CMV 3.800
Receita Bruta 7.000
C ESTOQUE 3.800
Registro contábil de algumas operações que
afetam compra e vendas
Devoluções e Abatimentos
Quando um comerciante se vê prejudicado ao receber certa
mercadoria cujo, qualidade, preço ou outra característica esteja em
desacordo com o seu pedido, ou com a nota fiscal, ou mesmo com
as condições físicas que deveriam cercar o produto, ele pode adotar
as seguintes medidas:

1. Devolver a mercadoria, total ou parcialmente; ou

2. Solicitar um abatimento (desconto) ao vendedor.

Por outro lado, os clientes da empresa podem defrontar-se

com situações parecidas ao comprar produtos desta. Logo, a
questão “devoluções” e dos “abatimentos” pode ser analisada sob
dois ângulos: a empresa compradora das mercadorias que revende
e a empresa como vendedora destas últimas. Veremos exemplos no
próximo slide.
Registro contábil de algumas operações que
afetam compra e vendas
Devoluções e Abatimentos
1 – A empresa comercial vendeu à vista mercadorias no valor de R$
100.000, dando um desconto comercial de 10% e com ICMS de
18%. O CMV corresponde a 60% do valor total da venda.

Nota Fiscal de Venda

Nota Fiscal
Mercadorias 100.000
(-) Desconto Comercial -10.000
Total 90.000
LANÇAMENTOS
ICMS 18.000
Cálculos Preliminares D CAIXA 90.000
Valor da Operação 100.000 D DESCONTO COMERCIAL 10.000
CMV 60.000 C RECEITA VENDAS 100.000
Alíquota ICMS 18%
D ICMS S/VENDAS 18.000
Desconto 10%
C ICMS A RECOLHER 18.000
Valor do ICMS 18.000
Valor do Desconto 10.000 D CMV 60.000
Receita Bruta 100.000 C ESTOQUE 60.000
Registro contábil de algumas operações que
afetam compra e vendas
Devoluções e Abatimentos
1 – A empresa vendeu a prazo mercadorias no valor de R$ 100.000,
dando um desconto comercial de 10% e com ICMS de 18%. O CMV
corresponde a 60% do valor total da venda.

LANÇAMENTOS RAZÃO
ATIVO PASSIVO

1 D CAIXA 90.000 CAIXA ESTOQUE ICMS A RECOLHER

1 90.000 70.000 60.000 3 18.000 2
1 D DESCONTO COMERCIAL 10.000 10.000
1 C RECEITA VENDAS 100.000
DESPESA/CUSTOS RECEITA
2 D ICMS S/VENDAS 18.000 CMV ICMS S/VENDAS RECEITA VENDAS
2 C ICMS A RECOLHER 18.000 3 60.000 2 18.000 100.000 1

DESCONTO COM.
3 D CMV 60.000 1 10.000
3 C ESTOQUE 60.000
Registro contábil de algumas operações que
afetam compra e vendas
Devoluções e Abatimentos
2 – A empresa que fez a compra anterior devolveu 30% da
mercadoria.
Nota Fiscal de Devolução das Vendas
Nota Fiscal OBS.:
Mercadorias 30.000 30% da compra = 30% x 100.000
(-) Desconto Comercial -3.000 30% do Desconto = 30% x 10.000
Total 27.000
ICMS 5.400 30% do ICMS = 30% x 18.000

Como podemos verificar na Nota Fiscal de Devolução emitida pelo

comprador, tudo que consta na nota Fiscal de Vendas, deve constar
na nota de devolução, inclusive o Desconto Comercial (ou Desconto
Incondicional Concedido), pois a devolução de vendas é a operação
inversa da vendas, ou seja, a devolução desfaz a operação de
vendas (parcial ou total).
Registro contábil de algumas operações que
afetam compra e vendas
Devoluções e Abatimentos
2 – A empresa que fez a compra anterior devolveu 30% da
mercadoria.
Venda anterior
Cálculos Preliminares
Valor da Operação 100.000
CMV 60.000 Nota Fiscal OBS.:
Alíquota ICMS 18% Mercadorias 30.000 30% da compra = 30% x 100.000
Desconto 10% (-) Desconto Comercial -3.000 30% do Desconto = 30% x 10.000
Valor do ICMS 18.000 Total 27.000
Valor do Desconto 10.000 ICMS 5.400 30% do ICMS = 30% x 18.000
Receita Bruta 100.000

Cálculos Preliminares (30% da Nota Fiscal de Vendas) 4 D DEVOLUÇÃO DE VENDAS 30.000

Valor da Operação 30.000 4 C CAIXA 27.000
CMV 18.000 4 C DESCONTO COMERCIAL 3.000
Alíquota ICMS 18%
Desconto 10% 5 D ICMS A RECOLHER 5.400
Valor do ICMS 5.400 5 C ICMS S/VENDAS 5.400
Valor do Desconto 3.000
6 D ESTOQUE 18.000
Devolução de Vendas 30.000
6 C CMV 18.000
Registro contábil de algumas operações que
afetam compra e vendas
Devoluções e Abatimentos
2 – A empresa que fez a compra anterior devolveu 30% da
mercadoria.

RAZÃO
ATIVO PASSIVO
4 D DEVOLUÇÃO DE VENDAS 30.000
CAIXA ESTOQUE ICMS A RECOLHER
4 C CAIXA 27.000 1 90.000 27.000 4 70.000 60.000 3 5 5.400 18.000 2
4 C DESCONTO COMERCIAL 3.000 6 18.000
28.000

5 D ICMS A RECOLHER 5.400 DESPESA/CUSTOS RECEITA

5 C ICMS S/VENDAS 5.400
CMV ICMS S/VENDAS RECEITA VENDAS
3 60.000 18.000 6 2 18.000 5.400 5 100.000 1
6 D ESTOQUE 18.000
6 C CMV 18.000 DEVOLUÇÃO VENDA DESCONTO COM.
4 30.000 1 10.000 3.000 4
Aula de Hoje

 Amortização

 Exaustão

 Depreciação

 Exercícios
Amortização, Exaustão e Depreciação

Ano 1

Ano 5

Ano 2
Ano 4

Ano 3
Amortização
Conceito
A Amortização corresponde à perda de valor do capital aplicado em
Ativos Intangíveis. Assim, são amortizáveis os Ativos Intangíveis de
duração limitada, ou seja: Fundo de Comércio, o Ponto Comercial,
os Direitos Autorais, as Patentes e o Direito de Exploração. A
amortização do valor do ativo intantível somente é viável se houver
um prazo estipulado para a sua utilização, o que significa que, se
sua vigência for por tempo indeterminado, não se cogitará de sua
amortização.

Valor do Direito
A Amortização do Período =
Nº de Períodos de Duração
(em meses)

Não confundir Amortização de Intangível (perda o valor do Ativo

Intangível, contabilizada como despesa) com Amortização de
Financiamento (pagamentos de parcelas das dívidas)
Amortização
Conceito
Amortização: Marcas e patentes
1) Pergunta: Quais são as regras gerais que envolvem a dedutibilidade da amortização
de marcas e patentes?

2) Resposta:
Primeiramente, cabe nos deixar cristalino que o valor da marca somente poderá ser
amortizado se o direito ao seu uso ou à sua exploração tiver duração limitada, caso
contrário, se o direito de uso ou exploração tiver duração ilimitada a dedutibilidade da
amortização ficará prejudicada.

As patentes, por sua vez, possuem prazo limitado de duração, findo o qual as
invenções caem em domínio público, encerrando-se o privilégio da sua exploração.

Portanto, os gastos com patentes podem ser amortizados dentro desse período. Para
tanto, a taxa de amortização da patente será o resultado da divisão de 100% (cem por
cento) pelo número de anos de duração, conforme fixado na legislação especial.

No caso dos gastos com a aquisição de direito de uso ou exploração de marca, quando
tiver duração limitada, a taxa de amortização da mesma será o resultado da divisão de
100% (cem por cento) pelo número de anos de duração fixado em "Contrato de
Cessão de Uso de Marca" ajustado entre o dono da marca (cedente) e o cessionário.

Base Legal: Arts. 331, I, 332, caput e 333 do RIR/2018 (Checado pela Valor em
22/03/20).
Amortização
Exemplo de Marca ou Patente
Digamos que uma marca ou patente no valor de 80.000 com um
tempo de duração de 10 anos.

Valor do Direito
A Amortização de Patente =
Nº de Períodos de Duração

80.000 80.000
A Amortização de Patente = 667 ao mês
10 anos 120 meses
Como fica a contabilização mensal?
D – Despesa de Amortização 667,00 (Despesa)
C – ( - ) Amortização de Marcas e Patentes 667,00 (Ativo não
circulante)
Amortização Marc/Pat Desp c/Amortização
667 667
Exaustão
Conceito
A Exaustão corresponde à perda de valor do decorrente da
exploração de direitos cujo objeto sejam recursos minerais ou
florestais, ou bens aplicados nessa exploração .
Preço pago pela empresa pela mineradora com o terreno: 12.000.000
Valor estimado só do terreno pela ocasião da compra: 2.500.000
Prazo estimado de esgotamento total da mina: 7 anos
12.000.000 – 2.500.000
Exaustão anual = 113.095 por mês
7 anos (84 meses)
Como fica a contabilização mensal?
D – Despesa de Exaustão 113.095 (Despesa)
C – ( - ) Exaustão Mineral/Florestal 113.095 (Ativo não circulante)

Exaustão Min/Florest Desp c/Exaustão

113.095 113.095

Exemplo: Vale, Petrobrás contabilizam exaustão das minas e poços

Depreciação

Conceito
A depreciação é o desgaste natural causado pelo uso do bem ou
pelo passar do tempo.

O desgaste é calculado com base no valor do bem e na aplicação

dos índices determinados pela instrução normativa da Receita
Federal (SRF nº 162/1998). Os valores apurados, depois aplicados
as alíquotas de depreciação, tem destinos contábeis baseados na
utilização do bem da empresa:

Custo – quando o bem é utilizado no processo de produção

Despesa – quando o bem é em outro processo, ex.: Adm.

Depreciação

CPC 27 - Ativo Imobilizado

O objetivo deste Pronunciamento é estabelecer o tratamento

contábil para ativos imobilizados, de forma que os usuários das
demonstrações contábeis possam discernir a informação sobre
o investimento da entidade em seus ativos imobilizados, bem
como suas mutações. Os principais pontos a serem
considerados na contabilização do ativo imobilizado são o
reconhecimento dos ativos, a determinação dos seus valores
contábeis e os valores de depreciação e perdas por
desvalorização a serem reconhecidas em relação aos mesmos.
Depreciação

CPC 31 - Ativo Não Circulante Mantido para

Venda e Operação Descontinuada

O objetivo deste Pronunciamento Técnico é estabelecer a

contabilização de ativos não circulantes mantidos para venda
(colocados à venda) e a apresentação e a divulgação de operações
descontinuadas. Em particular, o Pronunciamento exige que os ativos
que satisfazem aos critérios de classificação como mantidos para
venda sejam:
(a) mensurados pelo menor entre o valor contábil até então registrado
e o valor justo menos as despesas de venda, e que a depreciação ou a
amortização desses ativos cesse;
(b) apresentados separadamente no balanço patrimonial e que os
resultados das operações descontinuadas sejam apresentados
separadamente na demonstração do resultado.
Depreciação

Todos os índices para a depreciação são calculados tendo como

base o tempo de vida útil do bem, e, dentro desse tempo, é
calculada a taxa de depreciação anual. Para calcularmos o valor a
ser contabilizado no mês, calculamos a taxa mensal a partir da
taxa anual dividida por 12.

Contabilmente a depreciação tem duas funções:

Registro em Despesa ou Custo

Controle dos valores dos bens depreciáveis

Sendo uma conta redutora do ativo, ou retificadora, a

depreciação vai manter atualizados os valores desses bens
para demonstrar a evolução do seu desgaste ou sua
desvalorização monetária.
Depreciação
Taxa anual da Depreciação
A taxa de Depreciação Anual é estabelecida em função do prazo de
vida útil do bem a depreciar.
Se o bem dura 5 anos, basta dividir 100% por 5 anos

Taxa de Depreciação ao ano = 100% / 5 = 20% ao ano

Taxa de Depreciação ao mês = 20% / 12 = 1,6667% ao mês

Ocorrerá a depreciação de um bem até que o valor da depreciação se

iguale ao valor original do bem registrado na Contabilidade, e aí o bem
estará 100% depreciado e o seu saldo será ZERO, embora fique
registrado na contabilidade o valor original do ativo imobilizado e o
valor total da depreciação na conta redutora.
Depreciação

De acordo com instrução normativa da Receita Federal (SRF nº

162/1998), seguem abaixo os percentuais aplicáveis na
depreciação de alguns bens:
Depreciação
Exercício Prático
Digamos que uma empresa comprou à vista os seguinte bens:

TEMPO DE DATA DA VALOR DA TAXA DE TAXA VALO

BEM VIDA ÚTIL AQUISIÇÃO AQUISIÇÃO DEPRECIAÇÃO MENSAL MENS
Veículos 5 ANOS 01/01/2018 35.000,00 20% 1,66667% 583
Instalações 10 ANOS 04/02/2018 180.000,00 10% 0,83333% 1.500
Imóveis 25 ANOS 23/03/2018 430.000,00 4% 0,33333% 1.433
TOTAL 645.000,00 3.516

As informações acima nos ajudarão a fazer os lançamentos no

diário e no razão, calcular a taxa mensal e o valor da depreciação
de cada bem, bem como seus respectivos lançamentos no diário e
no razão.
 TEMPO DE DATA DA VALOR DA TAXA DE
BEM VIDA ÚTIL AQUISIÇÃO AQUISIÇÃO DEPRECIAÇÃO
Depreciação Veículos
Instalações
5 ANOS
10 ANOS
01/01/2018
04/02/2018
35.000,00
180.000,00
20%
10%

Exercício Prático Imóveis

TOTAL
25 ANOS 23/03/2018 430.000,00
645.000,00
4%

Veículos
20% = 1,66667%
Taxa de Depreciação = _____
Taxa Mensal = _________________
12 (meses) 12
Valor Mensal = Taxa Mensal x Valor da Aquisição = 35.000 x 1,66667% = 583,33
Instalações
10% = 0,83333%
Taxa de Depreciação = _____
Taxa Mensal = _________________
12 (meses) 12
Valor Mensal = Taxa Mensal x Valor da Aquisição = 180.000 x 0,83333 % = 1.500,00

Imóveis
4% = 0,33333 %
Taxa de Depreciação = _____
Taxa Mensal = _________________
12 (meses) 12
Valor Mensal = Taxa Mensal x Valor da Aquisição = 430.000 x 0,33333 % = 1.433,33

TEMPO DE DATA DA VALOR DA TAXA DE TAXA VALOR

BEM VIDA ÚTIL AQUISIÇÃO AQUISIÇÃO DEPRECIAÇÃO MENSAL MENSAL
Veículos 5 ANOS 01/01/2018 35.000,00 20% 1,66667% 583,33
Instalações 10 ANOS 04/02/2018 180.000,00 10% 0,83333% 1.500,00
Imóveis 25 ANOS 23/03/2018 430.000,00 4% 0,33333% 1.433,33
TOTAL 645.000,00 3.516,67
Depreciação

Contabilização – Contas envolvidas

 Depreciação
Contabilização
TEMPO DE DATA DA VALOR DA TAXA DE TAXA VALOR
BEM VIDA ÚTIL AQUISIÇÃO AQUISIÇÃO DEPRECIAÇÃO MENSAL MENSAL
Veículos 5 ANOS 01/01/2018 35.000,00 20% 1,66667% 583,33
Instalações 10 ANOS 04/02/2018 180.000,00 10% 0,83333% 1.500,00
Imóveis 25 ANOS 23/03/2018 430.000,00 4% 0,33333% 1.433,33
TOTAL 645.000,00 3.516,67
Veículos
D – Veículos 35.000 (Ativo não circulante)
C – Caixa 35.000 (Ativo circulante)
D – Despesa de Depreciação 583,33 (Despesa)
C – ( - ) Depreciação Acumulada 583,33 (Ativo não circulante)
Instalações
D – Instalações 180.000 (Ativo não circulante)
C – Caixa 180.000 (Ativo circulante)
D – Despesa de Depreciação 1.500,00 (Despesa)
C – ( - ) Depreciação Acumulada 1.500,00 (Ativo não circulante)
Imóveis
D – Imóveis 430.000 (Ativo não circulante)
C – Caixa 430.000 (Ativo circulante)
D – Despesa de Depreciação 1.433,33 (Despesa)
C – ( - ) Depreciação Acumulada 1.433,33 (Ativo não circulante)
 TEMPO DE DATA DA VALOR DA TAXA DE TAXA VALOR
Depreciação BEM
Veículos
VIDA ÚTIL
5 ANOS
AQUISIÇÃO
01/01/2018
AQUISIÇÃO
35.000,00
DEPRECIAÇÃO
20%
MENSAL
1,66667%
MENSAL
583,33
Instalações 10 ANOS 04/02/2018 180.000,00 10% 0,83333% 1.500,00
Contabilização Imóveis
TOTAL
25 ANOS 23/03/2018 430.000,00
645.000,00
4% 0,33333% 1.433,33
3.516,67

RAZÃO
ATIVO PASSIVO
Veículos
#REF!
D – Veículos 35.000 700.000 35.000
C – Caixa 35.000 180.000
430.000
D – Despesa de Depreciação 583,33 700.000 645.000

C – ( - ) Depreciação Acumul 583,33 55.000

VEÍCULOS DEPREC ACUMUL
Instalações 35.000 583,33
1.500,00
D – Instalações 180.000 1.433,33 PL
C – Caixa 180.000 INSTALAÇOES CAP SOCIIAL
180.000 700.000
D – Despesa de Depreciação 1.500,00
C – ( - ) Depreciação Acumul 1.500,00 IMÓVEIS

Imóveis 430.000

D – Imóveis 430.000
C – Caixa 430.000 DESPESA/CUSTOS RECEITA

D – Despesa de Depreciação 1.433,33 DESP DEPRECIAÇÃO

C – ( - ) Depreciação Acumul 1.433,33 583,33
1.500,00
1.433,33
 Depreciação
Contabilização
TEMPO DE DATA DA VALOR DA TAXA DE TAXA VALOR
BEM VIDA ÚTIL AQUISIÇÃO AQUISIÇÃO DEPRECIAÇÃO MENSAL MENSAL
Veículos 5 ANOS 01/01/2018 35.000,00 20% 1,66667% 583,33
Instalações 10 ANOS 04/02/2018 180.000,00 10% 0,83333% 1.500,00
Imóveis 25 ANOS 23/03/2018 430.000,00 4% 0,33333% 1.433,33
TOTAL 645.000,00 3.516,67

VEÍCULO INSTALAÇÕES IMÓVEIS

MÊS DEPRECIAÇÃO SALDO MÊS DEPRECIAÇÃO SALDO MÊS DEPRECIAÇÃO SALDO
Janeiro 583,33 34.416,67 Janeiro - Janeiro
Fevereiro 583,33 33.833,33 Fevereiro 1.500,00 178.500,00 Fevereiro
Março 583,33 33.250,00 Março 1.500,00 177.000,00 Março 1.433,33 428.566,67
Abril 583,33 32.666,67 Abril 1.500,00 175.500,00 Abril 1.433,33 427.133,33
Maio 583,33 32.083,33 Maio 1.500,00 174.000,00 Maio 1.433,33 425.700,00
Junho 583,33 31.500,00 Junho 1.500,00 172.500,00 Junho 1.433,33 424.266,67
Julho 583,33 30.916,67 Julho 1.500,00 171.000,00 Julho 1.433,33 422.833,33
Agosto 583,33 30.333,33 Agosto 1.500,00 169.500,00 Agosto 1.433,33 421.400,00
Setembro 583,33 29.750,00 Setembro 1.500,00 168.000,00 Setembro 1.433,33 419.966,67
Outubro 583,33 29.166,67 Outubro 1.500,00 166.500,00 Outubro 1.433,33 418.533,33
Novembro 583,33 28.583,33 Novembro 1.500,00 165.000,00 Novembro 1.433,33 417.100,00
Dezembro 583,33 28.000,00 Dezembro 1.500,00 163.500,00 Dezembro 1.433,33 415.666,67
TOTAL 7.000,00 TOTAL 16.500,00 TOTAL 14.333,33
 Aula de Hoje

 Correção Exercício Aula 11

 Ganhos ou Perdas de Capital

 Ganhos ou Perdas de Capital
Conceito

Ganhos ou perdas de capital, são resultados obtidos em decorrência

de baixas (por venda por exemplo) de bens ou direitos do Ativo Não
Circulante.

Valor contábil, para efeito de determinação dos ganhos ou perdas

de capital, compreende o saldo pelo qual o bem esteja registrado
na escrituração comercial e diminuindo se for o caso, dos encargos
de depreciação, amortização ou exaustão acumuladas e de Perdas
Estimadas. A Legislação Tributária disciplina esse assunto nos
artigos 418º a 433º do RIR/99
 Ganhos ou Perdas de Capital
Exemplo prático
Venda, à vista, em janeiro/2021, de um computador (constante no
Ativo Imobilizado), por R$ 1.750,00, conforme NF 100.
Saldos constantes no Balanço anterior:
Conta Computadores: 3,400,00
Conta (-) Depreciação Acumulada (referente a computadores):
2,040,00

Cálculos Preliminares
1 – Apuração do valor contábil do bem: 3.400 – 2.040 = 1.360
2 – Apuração do ganho ou perda de capital:
Valor da Alienação (venda): 1.750
( - ) Valor Contábil: 1.360
(=) Ganho 390

Neste caso ocorreu um lucro na venda, ou seja, ganho de capital no

valor de R$ 390,00.

Valor da venda > Valor contábil = LUCRO (GANHO DE CAPITAL)

Valor da venda < Valor contábil = PREJUÍZO (PERDA DE CAPITAL)
 Ganhos ou Perdas de Capital
Exemplo prático
CONTABILIZAÇÃO

Lançamento no livro Diário e Razão

1 – Registro do valor da venda:

D – Caixa
C – Ganhos de Capital 1.750

2 – Transferência da depreciação acumulada:

D – ( - ) Depreciação Acumulada
C – Computadores 2.040
 Ganhos ou Perdas de Capital
Exemplo prático
CONTABILIZAÇÃO

3 – Baixa do valor contábil do bem:

D – Ganhos de Capital
C – Computadores 1.360

4 – Transferência do ganho de Capital para a conta ARE:

D – Ganhos de Capital
C – ARE 390

D – ARE
C – Lucros Acumulados 390
 Ganhos ou Perdas de Capital
Exemplo prático
Venda, à vista, em janeiro/2021, de um computador (constante no
Ativo Imobilizado), por R$ 1.200,00, conforme NF 100.
Saldos constantes no Balanço anterior:
Conta Computadores: 3,400,00
Conta (-) Depreciação Acumulada (referente a computadores):
2,040,00

Cálculos Preliminares
1 – Apuração do valor contábil do bem: 3.400 – 2.040 = 1.360
2 – Apuração do ganho ou perda de capital:
Valor da Alienação (venda): 1.200
( - ) Valor Contábil: 1.360
(=) Perda 160

Neste caso ocorreu um prejuízo na venda, ou seja, perda de capital

no valor de R$ 160,00.

Valor da venda > Valor contábil = LUCRO (GANHO DE CAPITAL)

Valor da venda < Valor contábil = PREJUÍZO (PERDA DE CAPITAL)
 Ganhos ou Perdas de Capital
Exemplo prático
CONTABILIZAÇÃO

Lançamento no livro Diário e Razão

1 – Registro do valor da venda:

D – Caixa
C – Ganhos de Capital 1.200

2 – Transferência da depreciação acumulada:

D – ( - ) Depreciação Acumulada
C – Computadores 2.040
 Ganhos ou Perdas de Capital
Exemplo prático
CONTABILIZAÇÃO
3 – Baixa do valor contábil do bem:

D – Perda de Capital
C – Computadores 1.360

4 – Transferência para a conta ARE:

D – Ganhos de Capital
C – ARE 1.200

D – ARE
C – Perda de Capital 1.360

5 – Transferência do prejuízo para o PL:

D – ( - ) Prejuízos Acumulados
C – ARE 160