ESCOLA TÉCNICA ESTADUAL BARTOLOMEU

BUENO DA SILVA - ANHANGUERA

COMPONENTE

OPERAÇÕES DE CONTABILIDADE COMERCIAL

(CONTABILIDADE)
 TRIBUTOS
INCIDENTES SOBRE
COMPRAS E
VENDAS
 Objetivo da Aula

“Explicar os principais Tributos

incidentes nas operações de
compra e venda, assim como os
seus mecanismos de incidência.”
 COMPRA E VENDA
Preciso Preciso comprar
vender minhas mercadorias
mercadorias! para revenda!
 COMPRA E VENDA
VENDEDOR COMPRADOR
Transferência Posse
Nas operações de
compra e venda
incidem alguns
tributos
TRIBUTOS?
 TRIBUTOS

Código Tributário Nacional

Art. 3º
 PRESTAÇÃO PECUNIÁRIA
COMPULSÓRIA
PRINCÍPIO LEGALIDADE
NÃO É SANÇÃO DE ATO ILÍCITO
 CONTRIBUIÇÃO
IMPOSTOS TAXAS
DE MELHORIA

TRIBUTOS
CONTRIBUIÇÃO
ESPECIAL
 TRIBUTOS CONTRIBUIÇÃO
IMPOSTOS
ESPECIAL

ICMS PIS/PASEP
IPI COFINS
ISS
ICMS - Imposto sobre Operações relativas à
Circulação de Mercadorias e sobre Prestações
de Serviços de Transporte Interestadual e
Intermunicipal e de Comunicação.
ICMS – É calculado mediante aplicação de
uma alíquota (percentual) sobre o valor das
mercadorias e/ou serviços.
 ICMS

ESTADUAL
DISTRITO FEDERAL

IMPOSTO
POR DENTRO
VENDA/COMPRA
Base de Calculo Valor do Valor Total das Valor Total da
do ICMS ICMS Mercadorias Nota
10.000,00 1.800,00 10.000,00 10.000,00
 ICMS

NÃO
CUMULATIVO

COMPRA VENDA

DIREITO OBRIGAÇÃO
IPI - Imposto sobre Produtos Industrializados,
ou equiparado.
Contribuinte do IPI - o industrial e o
estabelecimento equiparado a industrial, em
relação ao fato gerador decorrente da saída de
produto que industrializar em seu
estabelecimento
 IPI

FEDERAL

IMPOSTO
POR FORA
VENDA/COMPRA
Base de Calculo Valor do IPI Valor Total dos Valor Total da
do IPI Produtos Nota
5.000,00 500,00 5.000,00 5.500,00
 IPI

NÃO
CUMULATIVO

COMPRA VENDA

DIREITO OBRIGAÇÃO
ICMS e IPI
 COMPRA VENDA

NOTA FISCAL NOTA FISCAL

PRODUTO R$ 1.000,00 PRODUTO 1.500,00
IPI (10%) R$ 100,00 IPI (10%) 150,00
TOTAL R$ 1.100,00 TOTAL 1.650,00
ICMS (18%) - 180,00 ICMS (18%) - 270,00
 COMPRA VENDA

NOTA FISCAL NOTA FISCAL

MERCADORIA 1.000,00 MERCADORIA 1.500,00
IPI (10%) 100,00 IPI (10%) 150,00
TOTAL 1.100,00 TOTAL 1.650,00
ICMS (18%) - 180,00 ICMS (18%) - 270,00

ATIVO PASSIVO ATIVO PASSIVO

ICMS A RECUPERAR ICMS A RECOLHER IPI A RECUPERAR IPI A RECOLHER
180,00 270,00 100,00 150,00
90,00 50,00
 PIS/PASEP - COFINS

PASEP - Programa
PIS - de Formação
Programa de do Patrimônio
Integração do Servidor Publico
Social

COFINS - Contribuição para Financiamento da Seguridade Social

FEDERAL
 REGIME CUMULATIVO REGIME NÃO CUMULATIVO

O Tributo só vai incidir no Lucro Real

momento da venda, gerando
um valor a recolher Permite que no momento que
se adquire a mercadoria se
RECEITA BRUTA X ALIQUOTA = VALOR DA CONTRIBUIÇÃO tenha um crédito de PIS e
Deduzido ICMS
COFINS que será compensado
PIS 0,65%
COFINS 3,00%
na venda
TOTAL DAS X ALIQUOTA = VALOR DA CONTRIBUIÇÃO
RECEITAS
Deduzido ICMS
PIS 1,65%
COFINS 7,60%
 PIS/PASEP - COFINS

A Decisão Aconteceu em 15/03/2017, porém, nos últimos 4 anos,

estava aguardando o julgamento pelo STF

No dia 13/05/2021 o STF deu fim ao julgamento do Recurso

Extraordinário 574.706 proferindo a tese de que O ICMS NÃO
COMPÕE A BASE DE CÁCULO DO PIS/PASEP E DA COFINS.

COMPRA/VENDA
Base de Calculo Valor do Valor Total dos Valor Total da 10.000,00 – 1.800,00 = 8.200,00
do ICMS ICMS Mercadoria Nota
10.000,00 1.800,00 10.000,00 10.000,00
 Regime Cumulativo

ATACADISTA
INDÚSTRIA
COMÉRCIO

CONSUMIDOR FINAL
 Movimentação referente a empresa Comércio de Veículos Lorena Ltda, no
mês de março de 2022:
COMPRAS NO MÊS FATURAMENTO NO MÊS
40.000,00 Vendas de Mercadorias 120.000,00

REGIME CUMULATIVO REGIME NÃO CUMULATIVO

x Alíquota PIS = Valor do tributo

Faturamento x Alíquota = Contribuição a recolher 40.000,00 x 1,65% = 660,00 PIS A RECUPERAR

120.000,00 x 1,65% = 1.980,00
120.000,00 x 0,65% = 780,00
780,00 PIS A RECOLHER
1.320,00 PIS A RECOLHER

x Alíquota COFINS Valor do tributo

Faturamento x Alíquota = Contribuição a recolher
40.000,00 x 7,60% = 3.040,00 COFINS A RECUPERAR
COFINS A x 7,60% = 9.120,00
120.000,00 x 3,00% = 3.600,00
3.600,00 120.000,00
RECOLHER
6.080,00 COFINS A RECOLHER
 ISS - Imposto Sobre Serviços de Qualquer
Natureza, fato gerador a prestação de serviços,
constantes da lista anexa à Lei Complementar
nº116/2003
 ISS

MUNICIPAL
DISTRITO FEDERAL

PROFISSIONAIS EMPRESAS PROFISSIONAIS

AUTÔNOMOS LIBERAIS
 ISS
Lucro Real e Presumido – Sobre o valor da Nota Fiscal de Serviços

NOTA FISCAL DE SERVIÇO X ALIQUOTA = VALOR DO TRIBUTO

Variam de 2% a 5%
Definido pelo Município

Simples Nacional – De acordo com a faixa do faturamento Incluso no Valor do DAS

Microempreendedor Individual (MEI) Incluso no Valor Mensal do DAS - MEI

Como calcular o ISS
 Como calcular o ISS

A empresa Evecon, estabelecida no Município de

Santana de Parnaíba, prestou serviços de manutenção
de equipamentos, durante o mês de janeiro/2022 no
montante de R$ 2.000,00, sabendo que a alíquota
incidente foi de 2%. Qual o valor do ISS devido?
 Como calcular o ISS

Nota Fiscal de Serviços x Alíquota do ISS = Valor do tributo

R$ 2.000,00 x 2% = R$ 40,00
40,00

ISS A RECOLHER

OBRIGAÇÃO
A Lei Complementar nº 175, sancionada em 23 de setembro de
2020, alterou uma série de regras sobre o recolhimento do ISS no
Brasil.
A principal mudança é que para alguns segmentos o recolhimento
do imposto passa a ser realizado no município do tomador
(contratante), e não mais na cidade-sede da empresa.
 ICMS IPI ISS PIS/COFINS
Estado Federal Municipal Federal
Não cumulativo Não cumulativo ........................... Não Cumulativo
........................... ........................... Cumulativo (Lucro Real)
% PIS 1,65 – COFINS 7,60

% Tabela % Tabela - TIPI % Atividade Cumulativo

(Lucro Presumido)
% PIS 0,65 – COFINS 3,00

Atividade Atividade Atividade Atividade

Comércio Indústria Serviços Comercio, Industria,
Serviços

Faturamento
 Bibliografia

RIBEIRO, Osni. Contabilidade Comercial . São Paulo. 2017. Ed.

Saraiva.

RIBEIRO, Osni. Contabilidade de Custo. São Paulo. 2018. Ed.

Saraiva.

BORGES, Ana. Contabilidade de Custos Aplicada à Gestão de

Negócios . São Paulo, Ed. érica Saraiva, 2017.

MARTINS, Eliseu. Contabilidade de Custos. São Paulo, Ed. Atlas,

1998.

VASQUEZ, Selma Culturati. PINTO, Maikol Nascimento.

Contabilidade Geral Fundamentos e Práticas. São Paulo, Ed. érica
Saraiva, 2019.