S 02

REFERENCIAL
de Respostas
ICMS

Profa Andréa Mara

Contabilidade Tributária
Semana 02 – ICMS

LISTA DE QUESTÕES
1. (FCC/MPE-PB-Promotor de Justiça/2018). Embora o ICMS seja um dos impostos mais minuciosamente
disciplinados no texto constitucional, a própria Constituição Federal estabeleceu que algumas matérias
deveriam ser disciplinadas por meio de lei complementar federal.
Em razão disso, no âmbito do ICMS, cabe à lei complementar:
a) definir “processo de industrialização”, para fins de incidência deste imposto e inclusão do IPI
em sua base de cálculo; fixar, para efeito de sua cobrança e definição do estabelecimento
responsável, o local das operações relativas à circulação de mercadorias e das prestações de
serviços; e dispor sobre substituição tributária.
b) regular a forma como, mediante deliberação dos Estados e do Distrito Federal, isenções,
incentivos e benefícios fiscais serão concedidos e revogados; definir suas alíquotas; e excluir
da incidência do imposto, nas exportações para o exterior, serviços e outros produtos além
dos mencionados no próprio texto constitucional.
c) prever casos de manutenção de crédito, relativamente à remessa para outro Estado e
exportação para o exterior, de serviços e de mercadorias; disciplinar o regime de compensação
do imposto; e definir infrações e cominar penalidades para irregularidades praticadas contra
a legislação do imposto.
d) disciplinar o regime de compensação do imposto; definir seus contribuintes; e fixar, para efeito
de sua cobrança e definição do estabelecimento responsável, o local das operações relativas
à circulação de mercadorias e das prestações de serviços.
e) excluir da incidência do imposto, nas exportações para o exterior, serviços e outros produtos,
além dos mencionados no próprio texto constitucional; prever casos de manutenção de
crédito, relativamente à remessa para outro Estado e exportação para o exterior, de serviços
e de mercadorias; e fixar as datas para pagamento do imposto retido antecipadamente por
substituição tributária.

Comentário: Relativamente ao ICMS, o art. 155, § 2º, XII, da CF/88, previu as situações que devem ser
disciplinadas por meio de lei complementar.
Alternativa A: A definição do processo de industrialização não consta como papel da lei complementar.
Alternativa errada.
Alternativa B: A definição das alíquotas do ICMS não é matéria a ser regulada em lei complementar.
Alternativa errada.
Alternativa C: A definição de infrações e cominação de penalidades para irregularidades praticadas contra
a legislação do imposto não é papel da lei complementar. Alternativa errada.
Alternativa D: Esta alternativa trás apenas situações que devem ser tratadas em lei complementar,
conforme prevê o art. 155, § 2º, XII, da CF/88. Alternativa correta.
Alternativa E: A fixação das datas para pagamento do imposto retido antecipadamente por substituição
tributária não é matéria a ser regulada em lei complementar. Alternativa errada.
Gabarito: Letra D

Instruções: Utilize as informações a seguir para responder às questões nº 02 e 03:

A Comercial Piraquê Ltda., vendeu em determinado mês, R$ 350.000,00, com incidência de ICMS a alíquota
de 18%. O preço de custo das mercadorias vendidas correspondeu a 60% da receita bruta. Considerando

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que não houve incidências de nenhum outro tributo e que as vendas realizadas foram à prazo, assinale a
alternativa correta:
2. O lucro bruto auferido pela Comercial Piraquê Ltda., nessa operação foi, em reais, de:

a) R$ 114.800,00.
b) R$ 98.000,00.
c) R$ 63.000,00.
d) R$ 77.000,00.
e) R$ 210.000,00.

Resolução:
VENDAS: R$ 350.000,00
ICMS 18% R$ 63.000,00
CMV 60% R$ 210.000,00
Determinação do Lucro Bruto:
RECEITA BRUTA R$ 350.000,00
(-) ICMS SOBRE VENDAS -R$ 63.000,00
RECEITA LÍQUIDA R$ 287.000,00
(-) CMV -R$ 210.000,00
(=) LUCRO BRUTO R$ 77.000,00
Gabarito: Letra D

3. Assinale os lançamentos contábeis que refletem corretamente, a contabilização dessa operação de

venda:
a) D – Clientes a receber (AC)
D – ICMS sobre vendas (CR)
C – Receita Bruta de Vendas (CR)
C – ICMS a recolher (PC)

b) D – Caixa (AC)
D – ICMS sobre vendas (CR)
C – Receita Bruta de Vendas (CR)
C – ICMS a recolher (PC)

c) D – Clientes a receber (AC)

C – Receita Bruta de Vendas (CR)
C – ICMS a recolher (PC)

d) D – Clientes a receber (AC)

D – ICMS a recuperar (AC)
C – Receita Bruta de Vendas (CR)
C – ICMS a recolher (PC)

e) D – Caixa (AC)
C – Receita de Vendas (CR)

Gabarito: Letra A

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4. Em determinado mês, a Comercial Suze S.A., adquiriu mercadorias para revenda, pagando R$
108.000,00, composto da seguinte forma:
 Preço das mercadorias adquiridas R$ 100.000,00
 (+) IPI acrescido ao preço R$ 10.000,00
 (-) Descontos incondicionais concedidos R$ 5.000,00
 (+) Frete pago na compra R$ 2.000,00
 (+) Seguro pago na compra R$ 1.000,00
 Alíquota de ICMS na compra de 18%.
Considerando que a empresa não tinha estoque anterior e que todo o estoque adquirido foi vendido pelo
preço de R$ 120.000,00, assinale o custo das mercadorias vendidas a ser registrado na demonstração do
resultado do exercício:
a) R$ 80.560,00.
b) R$ 82.360,00.
c) R$ 88.560,00.
d) R$ 90.900,00.
e) R$ 90.360,00.
Resolução:
 Preço das mercadorias adquiridas R$ 100.000,00
 (+) IPI acrescido ao preço R$ 10.000,00
 (-) Descontos incondicionais concedidos -R$ 5.000,00
 (+) Frete pago na compra R$ 2.000,00
 (+) Seguro pago na compra R$ 1.000,00
 Alíquota de ICMS na compra de 18%.
VALOR TOTAL Nfe R$ 108.000,00
Base de cálculo ICMS R$ 98.000,00
ICMS Sobre as compras: 18% R$ 17.640,00
CMV R$ 90.360,00
Gabarito: Letra E

5. Considerando os dados informados na questão 3 acima, e que a compra de mercadorias tenha

sido realizada à prazo, assinale a contabilização correta realizada pelo contador, ao registrar
a operação de compra.

a) D – Estoques Mercadorias para revenda (AC)

D – ICMS sobre compras (CR)
C – Caixa (AC)

b) D – Estoques Mercadorias para revenda (AC)

D – ICMS a recuperar (AC)
C – Fornecedor (PC)

c) D – Custo da Mercadoria Vendida (CR)

D – ICMS a recuperar (AC)
C – Fornecedor (PC)

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d) D – Compras de Mercadorias (CR)
D – ICMS sobre compras (CR)
C – Caixa (AC)

e) D – Estoques Mercadorias para revenda (AC)

D – ICMS sobre compras (CR)
C – Banco conta movimento (AC)

Gabarito: Letra B

De acordo com enunciado a seguir, responda as questões de nº 06 e 07:

A Cia Comercial Céu Azul Ltda., comprou determinada mercadoria para revenda por R$ 10.500,00,
composto por:
 Preço da mercadoria: R$ 10.000,00
 IPI: R$ 1.000,00
 (-) Desconto incondicional: R$ 500,00

Posteriormente revendeu todas as mercadorias por R$ 15.000,00. Considerando que a Alíquota de

ICMS nas duas operações foi de 12%, assinale:

6. O valor do Lucro Bruto apurado nesse mês, pela Cia Comercial Céu Azul Ltda.:
a) R$ 4.840,00.
b) R$ 3.500,00.
c) R$ 2.900,00.
d) R$ 3.960,00.
e) R$ 3.840,00.
Resolução:
Aquisição de Mercadorias: Determinação do custo
Mercadoria: R$ 10.000,00
(+) IPI: R$ 1.000,00
(-) Desconto Incondicional: -R$ 500,00
TOTAL Nfe: R$ 10.500,00

Base de cálculo ICMS R$ 9.500,00

ICMS a recuperar 12% R$ 1.140,00

Valor da mercadoria a ser contabilizado nos estoques R$ 9.360,00

Venda de Mercadoria
Valor de Venda R$ 15.000,00
ICMS s/ Vendas 12% R$ 1.800,00

Receita Bruta de Vendas: R$ 15.000,00

(-) ICMS s/Vendas: -R$ 1.800,00
(=) Receita Líquida: R$ 13.200,00
(-) Custo Mercadoria Vendida: -R$ 9.360,00
(=) Lucro Bruto (Q.6) R$ 3.840,00

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Gabarito: E

7. O valor do ICMS a recolher nesse mês, pela Cia Comercial Céu Azul Ltda.:
a) R$ 660,00.
b) R$ 1.800,00.
c) R$ 1.140,00.
d) R$ 1.260,00
e) R$ 540,00.
Resolução:
Apuração de ICMS:
ICMS a recolher R$ 1.800,00
(-) ICMS a recuperar -R$ 1.140,00
(=) ICMS a recolher ao governo (Q.7) R$ 660,00
Gabarito: a

8. Uma empresa comercial, adquiriu 200 unidades de determinada mercadoria para revenda, a prazo,
por R$ 50,00 por unidade, com incidência de IPI a 8% e ICMS a 18%. Considerando que não há qualquer
outra incidência tributária sobre essas mercadorias, podemos afirmar que a contabilização correta
dessa operação é:
a) D – Mercadoria para revenda (AC) - R$ 8.200,00
D – IPI a recuperar (AC) - R$ 800,00
D – ICMS a recuperar (AC) - R$ 1.800,00
C – Fornecedores (PC) - R$ 10.800,00

b) D – Mercadoria para revenda (AC) - R$ 9.000,00

D – ICMS a recuperar (AC) - R$ 1.800,00
C – Fornecedores (PC) - R$ 10.800,00

c) D – Mercadoria para revenda (AC) - R$ 10.000,00

D – IPI a recuperar (AC) - R$ 800,00
D – ICMS a recuperar (AC) - R$ 1.800,00
C – Fornecedores (PC) - R$ 12.600,00

d) D – Mercadoria para revenda (AC) - R$ 10.800,00

C – Fornecedores (PC) - R$ 10.800,00

Resolução:
Valor da Mercadoria R$ 10.000,00
(+) IPI R$ 800,00
(=) Valor total Nfe R$ 10.800,00
Base de cálculo ICMS R$ 10.000,00
ICMS a recuperar 18% R$ 1.800,00
Valor a ser atribuído aos estoques R$ 9.000,00
Gabarito: B

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9. (FCC/SEFAZ-PE-Julgador Administrativo/2015). A empresa Tudo Mais, que atua na prestação de serviço
de terraplanagem, sediada no Estado do Paraíba, adquiriu da empresa Machine Express, sediada nos
Estados Unidos, um trator de esteira para utilizar na exploração de sua atividade, tendo o equipamento
ingressado no país por meio do Porto de Suape, no Estado do Pernambuco. Nesse caso,
a) a empresa Tudo Mais, na condição de contribuinte, deverá recolher o ICMS para o Estado do
Pernambuco, pois nas operações de importação o mencionado imposto cabe ao Estado por meio
do qual foi promovido o desembaraço aduaneiro da mercadoria, bem ou serviço.
b) a empresa Tudo Mais, na condição de contribuinte, deverá recolher o ICMS para o Estado da
Paraíba, pois nas operações de importação o mencionado imposto cabe ao Estado onde estiver
situado o domicílio ou o estabelecimento do destinatário da mercadoria, bem ou serviço.
c) a empresa Machine Express, na condição de contribuinte, deverá recolher o ICMS para o Estado
da Paraíba, pois nas operações de importação o mencionado imposto cabe ao Estado onde estiver
situado o domicílio ou o estabelecimento do destinatário da mercadoria, bem ou serviço.
d) a empresa Machine Express, na condição de contribuinte, deverá recolher o ICMS para o Estado
do Pernambuco, pois nas operações de importação o mencionado imposto cabe ao Estado por
meio do qual foi promovido o desembaraço aduaneiro da mercadoria, bem ou serviço.
e) nenhuma das empresas deverá recolher ICMS, tendo em vista que o destinatário do objeto da
operação não é contribuinte do imposto e o bem adquirido não constitui mercadoria, mas bem
destinado ao ativo fixo da empresa.

Comentário: Conforme prevê o art. 155, § 2º, IX, "a", da CF/88, o ICMS incide sobre a entrada de bem ou
mercadoria importados do exterior por pessoa física ou jurídica, ainda que não seja contribuinte
habitual do imposto, qualquer que seja a sua finalidade, assim como sobre o serviço prestado no
exterior, cabendo o imposto ao Estado onde estiver situado o domicílio ou o estabelecimento do
destinatário da mercadoria, bem ou serviço.

Por essa razão, no caso em comento, a empresa Tudo Mais deverá recolher o ICMS, cabendo o
imposto ao Estado da Paraíba, isto é, onde se encontra sediada o destinatário do bem importado.

Gabarito: Letra B

Caro(a) aluno(a),

O ICMS visto essa semana, é um dos impostos mais complexos que temos no
nosso ordenamento jurídico.
Por isso, cabe a nós estudarmos sempre a sua legislação e as constantes
atualizações.

Quanto mais lemos e praticamos com atividades, melhor será nosso

entendimento!!!

Bons estudos!

"Se você traçar metas absurdamente altas e falhar, seu fracasso será muito melhor que o
sucesso de todos"
James Cameron, Cineasta

Profa Andréa Mara