UNIVERSIDADE PRESBITERIANA MACKENZIE

Contabilidade de Custos
Exercício 6

Curso:
Turma:
Data:
Quant No. Matrícula: Nome do Participante da Equipe
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CAPÍTULOS PARA LEITURA PRÉVIA À SOLUÇÃO DOS EXERCÍCIOS

Livro Cap Assunto

BRUNI, A.L.; FAMÁ, R. Gestão de custos e formação de preços. 13
Tributos sobre
Atlas, 2016
a receita
PADOVEZE, C.L. Contabilidade gerencial. Atlas, 2007 6

EXERCÍCIOS

01) Uma confecção (comércio de roupas), localizada no Nordeste, no mês de maio do ano
passado, comprou e vendeu as seguintes mercadorias. Com base nos preços de vendas
fornecidos e sabendo que a alíquota de ICMS do estado em que a empresa está situada é de
18%, calcule o valor dos créditos fiscais supostamente recebidos para cada mercadoria e o
valor devido de ICMS. As vendas foram efetuadas para clientes residentes no mesmo estado
da empresa. Ignore o IPI nos cálculos.

Mercadoria Origem fornecedor Valor aquisição R$ Valor venda R$

Calças Mesmo estado 1.400 2.200
Camisas SP 3.600 8.300
Cintos GO 6.300 9.500
Saias PA 7.700 12.800

Solução

Mercadoria Crédito (A) Débito (B) Valor devido (B – A)

% R$ % R$ R$
Calças 18% 252,00 (i) 18% 396,00 (ii) 144,00 (iii)
Camisas 7% 252,00 18% 1.494,00 1.242,00
Cintos 12% 756,00 18% 1.710,00 954,00
Saias 12% 924,00 18% 2.304,00 1.380,00
Total 2.184,00 5.904,00 3.720,00

Valor do crédito R$ (A) = Valor de aquisição x alíquota de crédito de cada estado de origem
Valor do débito R$ (B) = Valor de venda x alíquota de débito do estado de destino (Ceará)
(i) 1.400 x 0,18 = 252
(ii) 2.200 x 0,18 = 396
(iii) 396 - 252 = 144
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Exercício 6

02) Uma indústria química localizada no estado de SP efetuou uma venda para outra indústria
localizada em SP no valor de R$ 13.560,00. Sabendo que a alíquota de IPI é igual a 7% e que
a de ICMS é de 12%, determine o valor das mercadorias sem impostos, o valor do ICMS e do
IPI recolhidos.

Solução

O comprador é contribuinte de IPI. Logo, este imposto não faz parte da base de cálculo do ICMS.
Assim, bastaria aplicar as fórmulas.

Valor sem IPI = PV da indústria / (1 + % IPI) = 13.560,00 / (1 + 0,07) = R$ 12.672,90

Valor do IPI = PV da indústria - Valor sem IPI = 13.560,00 - 12.672,90 = 887,10 OU

Valor do IPI = Valor sem IPI x alíquota do IPI = 12.672,9 x 0,07 = 887,10

Valor do ICMS = % ICMS x Valor sem IPI = 0,12 x 12.672,90 = 1.520,75

Valor líquido = PV da indústria – IPI – ICMS = 13.560,00 - 887,10 - 1.520,75 = 11.152,15

03) Uma fábrica cearense de redes vendeu 5 unidades para um consumidor a um preço unitário
de R$ 72,00, com impostos inclusos. Sabendo que o IPI é cobrado com alíquota de 6% e o
ICMS de 18%, estime o valor dos produtos vendidos sem impostos e o valor dos impostos
destacados na nota fiscal.

Solução

O consumidor não é contribuinte de IPI ou ICMS. Logo, o IPI deve fazer parte da base de
cálculo do ICMS. Os valores seriam:

Descrição R$
(+) Valor da operação (A = preço unit. x quantidade) 5 x 72 = 360,00
(-) Valor do IPI {B = [A / (1+%IPI)] x %IPI} [360 / (1+ 0,06)] x 0,06 = 20,38
(-) Valor do ICMS (C = A x %ICMS) 360 x 0,18 = 64,80
(=) Valor dos produtos sem impostos (D = A-B-C) 274,82

04) Uma indústria de solventes, optante pela apuração do IR trimestral com base no lucro
presumido, vendeu no mês passado produtos cujo valor sem impostos era de R$ 68.000. Se
a empresa recolhe IPI com alíquota de 5%, ICMS com alíquota de 18%, PIS com alíquota de
0,65% e Cofins com alíquota de 3%, estime o valor cobrado na operação, destacando o
recolhimento dos impostos. Suponha que a operação de venda tenha sido executada para
outra indústria. Nesse caso, para cálculo do ICMS, é preciso acrescentar as alíquotas de PIS
e Cofins.
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Exercício 6

Solução

Descrição R$
Soma alíquotas ICMS, PIS e Cofins (A) 0,18 + 0,0065 + 0,03 = 0,2165
Valor do produto (B) 68.000,00
Valor do produto com ICMS, PIS e Cofins 68.000 / (1 - 0,2165) = 86.790,04
= Preço de venda = [(PV sem tributos) / (1 – %
tributos)] = [C = B / (1 – A)]
Valor do IPI (D = C x %IPI) 86.790,04 x 0,05 = 4.339,50
Valor do PIS (E = C x %PIS) 86.790,04 x 0,0065 = 564,14
Valor do Cofins (F = C x %Cofins) 86.790,04 x 0,03 = 2.603,70
Valor do ICMS (G = C x %ICMS) 86.790,04 x 0,18 = 15.622,21
Valor total da operação (H = B+D+E+F+G) 91.129,55