Receita Federal do Brasil 2012 Concurso para o cargo de Analista Tributrio Resoluo comentada da prova de Contabilidade Prof.

Milton M. Ueta

representa as origens de recursos (Passivo e Patrimnio Lquido), e o lado esquerdo as aplicaes (Ativo).

Resoluo Recordando: o ICMS um imposto por dentro (j est includo no preo) e o IPI um imposto por fora. Compra: 300 unid x R$ 600,00 = R$ 180.000,00 (+) IPI (8%): R$ 14.400,00 (=) Total a ser pago: R$ 194.400,00 ALTERNATIVA: c Comentrio Questo ridcula. Muito fcil.

Resoluo Aplicaes: aumentos do Ativo e redues do Passivo e do Patrimnio Lquido (incluindo o Lucro). Origens: redues do Ativo e aumentos do Passivo e do Patrimnio Lquido (Incluindo o Prejuzo). Primeiramente, vamos determinar o Resultado: Obteno de ganhos e rendas R$ 95.000,00 () Realizao de consumos (R$ 70.000,00) (=) Lucro R$ 25.000,00 Aplicaes: Aumentos de Ativo (+) Redues de Passivo (=) Aplicaes Origens: Redues de Ativo (+) Aumentos de Passivo (+) Lucro (aumento de PL) (=) Origens

R$ 100.000,00 R$ 80.000,00 R$ 180.000,00

R$ 45.000,00 R$ 120.000,00 R$ 25.000,00 R$ 190.000,00

Concluso: faltam aplicaes no valor de R$ 10.000,00. ALTERNATIVA: a Comentrio Questo muito fcil. Bastava se lembrar das primeiras aulas de Contabilidade. O lado direito do Balano

Resoluo Inventrio Permanente: PMP (Preo Mdio Ponderado). Qt 100 150 250 P.Unit. R$ 5,00 R$ 8,00 Total R$ 500,00 R$ 1.200,00 R$ 1.700,00

Estoque inicial: (+) Compra:

Custo unitrio: R$ 1.700,00 : 250 = R$ 6,80 Custo da Venda: 120 x R$ 6,80 = R$ 816,00 ALTERNATIVA: d Observe que a compra em 18/10 no necessrio para se determinar o custo da venda (15/10). Comentrio Questo muito fcil. Como eu havia alertado durante as aulas que, apesar desse assunto no aparecer explicitamente no edital, seria possvel a cobrana pelo histrico da banca. Se algum se sentir prejudicado, poder tentar anular atravs de recurso ...

Comentrio Questo fcil. No entanto, a banca excluiu o valor das duplicatas descontadas no banco para calcular a proviso (procedimento j adotado pela mesma em uma prova h cerca de 12 anos) porm, na prova do Auditor de 2003 essa mesma banca no excluiu o citado valor. Portanto: CABE RECURSO!!!

Resoluo Primeiramente, temos que determinar a taxa de proviso aplicada em 2010. Para tanto, basta dividir o valor da proviso constituda pelo valor dos crditos ao final de 2010. Proviso Crditos R$ 84,00 : R$ 2.800,00 = 0,03 = 3% Crditos ao fim de 2010: () Recebidos em 2011: () No recebidos: (+) Novos crditos em 2011: R$ 2.800,00 (R$ 980,00) R$ 1.820,00 (R$ 120,00) R$ 1.700,00 R$ 1.700,00 R$ 3.400,00 x 3% R$ 102,00

Resoluo A empresa recebe do banco o valor das duplicatas lquidas dos juros. Sendo assim, o lanamento ser feito como se segue: Dbito: Banco c/ Movimento (lquido dos juros) Dbito: Encargos da Operao (despesa) Crdito: Duplicatas descontadas ALTERNATIVA: b Comentrio Questo muito fcil. Historicamente, a ESAF considera os juros da operao de desconto como despesa (o correto seria considerar como despesas antecipadas no Ativo Circulante), porm na prova do Auditor (questo 14) a mesma banca considerou como despesa antecipada no Ativo Circulante (tente entender...). Concluso: CABE RECURSO!!!

(=) Total a provisionar: ALTERNATIVA: d Gabarito antes dos recursos: c

Contas Saldos 04 - Amortizao Acumulada 25 08 - Capital Social 335 10 - Comisses Ativas 46 13 - Depreciao Acumulada 45 15 - Descontos Obtidos 17 18 - Duplicatas a Pagar 115 19 - Duplicatas Descontadas 35 20 - Fornecedores 195 24 - Obrigaes Trabalhistas 18 27 - Proviso para Devedores Duvidosos 30 28 - Proviso para Imposto de Renda 22 29 - Receitas de Vendas 350 30 - Reservas de Capital 65 31 - Reservas de Lucro 125 34 - Ttulos a Pagar 20 Total dos saldos credores 1.443 ALTERNATIVA: e Comentrio Questo fcil. Observe que o balancete no est fechado (os saldos devedores totalizam 1.503).

Resoluo a) Incorreto: esta redao anterior ao atual conceito o alterado pela Lei n 11.941 de 2009. Lei n 6.404/76, artigo 243 (atual): o 1 So coligadas as sociedades nas quais a investidora tenha influncia significativa. Resoluo Observe que a questo pede somente o montante dos saldos credores. b) Incorreto. Lei n 6.404/76, artigo 247: Pargrafo nico. Considera-se relevante o investimento: a) em cada sociedade coligada ou controlada, se o valor contbil igual ou superior a 10% (dez por cento) do valor do patrimnio lquido da companhia;
o o

b) no conjunto das sociedades coligadas e controladas, se o valor contbil igual ou superior a 15% (quinze por cento) do valor do patrimnio lquido da companhia. c) Incorreto. Capital Social o capital fixado no estatuto da companhia, enquanto que o Capital Subscrito o valor que os acionistas se comprometem em relao s aes. d) Incorreto. A operao de leasing um arrendamento mercantil que pode ser operacional ou financeiro. Neste ltimo, dever ser contabilizado como ativo no patrimnio do arrendatrio. e) Correto. ALTERNATIVA: e Comentrio As questes conceituais so um tanto confusas, qualquer que seja a banca. No caso desta questo, a alternativa C poderia ser considerada como correta, pois o de acordo com a Lei n 6.404/7: Art. 80. A constituio da companhia depende do cumprimento dos seguintes requisitos preliminares: I - subscrio, pelo menos por 2 (duas) pessoas, de todas as aes em que se divide o capital social fixado no estatuto. Sendo assim, o Capital Social deve estar totalmente subscrito para a constituio da companhia, donde se conclui que o valor do Capital Subscrito deve ser o mesmo do Capital Social. Por outro lado, a subscrio tambm pode ocorrer em futuras emisses de aes, e neste caso a companhia dever atualizar o capital social no estatuto, o que novamente acaba coincidindo os respectivos valores. Por outro lado, a alternativa E questionvel, pois se por um lado, os impostos pagos pelo consumidor (referente s vendas de bens e servios) simplesmente representam repasses ao governo, o imposto sobre o lucro (Proviso para o Imposto de Renda) pago pela empresa. CABE RECURSO!!!

Resoluo Para resolver esta questo, basta utilizar a tcnica mostrada durante as aulas: representar o Ativo Circulante sob a forma de razonete, separando as contas de saldos devedores das contas de saldos credores.

Ativo Circulante 02 - Aluguis pagos Antecipadamente 03 Bancos c/Movimento 04 Bancos c/Poupana 05 Caixa 08 Clientes 09 Contas a Receber 14 Duplicatas a Receber 15 Duplicatas Descontadas 20 Prov. p/Crditos de Liquidao Duvidosa 24 Seguros a Vencer 26 Ttulos a Receber 1.200,00 20.000,00 6.000,00 3.000,00 9.000,00 11.000,00 15.000,00

8.000,00 1.000,00

1.800,00 13.000,00 80.000,00 71.000,00 9.000,00

ALTERNATIVA: d Comentrio Questo fcil. Com relao s contas Endosso para Desconto e Ttulos Endossados, so contas de compensao, e no figuram no balano. Note que os valores so iguais, ou seja, um a contra partida do outro.

Resoluo Para resolver esta questo, basta elaborar Demonstrao do Resultado do Exerccio (DRE). DRE ... ... ... (=) Resultado Antes do IR (RAIR) () Proviso para o IR (=) Resultado depois do IR () Participaes no Lucro (=) Res. Lq. do Exerccio (LLE)

R$ 35.000,00 (R$ 5.000,00) R$ 30.000,00 (R$ 5.700,00) R$ 24.300,00

Participaes no Lucro: Empregados R$ 3.000,00 (+) Administradores R$ 2.700,00 (=) Total das Participaes R$ 5.700,00 ALTERNATIVA: d Resoluo Janeiro de 2011 Mveis e Utenslios: () Valor Residual (5%): (=) Valor Deprecivel: Comentrio Questo fcil. Note-se que devemos desconsiderar o prejuzo de R$ 4.300,00, mencionado no incio do enunciado, j que os valores do Imposto de Renda e das Participaes no Lucro foram fornecidos. Sendo assim, considera-se que o prejuzo mencionado j foi considerado no clculo dos valores fornecidos.

R$ 40.000,00 (R$ 2.000,00) R$ 38.000,00

Cota de Depreciao (10% a.a.): R$ 3.800,00 2011 e 2012 (2 anos): R$ 3.800,00 x 2 = R$ 7.600,00 Mveis e Utenslios: () Depreciao Acumulada: (=) Valor Contbil: ALTERNATIVA: b Comentrio Questo muito fcil. R$ 40.000,00 (R$ 7.600,00) R$ 32.400,00

BOA SORTE A TODOS! Prof. Milton M. Ueta