Assuntos desenvolvidos:

Lucro Presumido
Pode ser caixa ou competência, se for caixa, devemos solicitar o fluxo de caixa.
Royalties
Guia de IRRF s/ Royalties
Se há contrato – é preciso ver se a despesa é parcialmente dedutível

Swap/ hedge/ variação cambial

Swap – tributa independente de ser caixa ou competência
Variação cambial – tirar o efeito competência, adicionar o efeito caixa.
Hedge – sempre terá o efeito caixa, não acompanha a variação cambial.
Uma perna está no ativo e outra no passivo – a diferença entre as duas contas devem
estar próximas dos ganhos/ perdas de hedge no resultado.
A diferença entre patrimônio e resultado deve ser próximo a zero.
Confirmar quais as contas são de hedge.
ICMS – base de cálculo do Pis e da Cofins
Possui trânsito em julgado – reconhece receita – se não, impacta na base de cálculo do
Pis e da Cofins
Subvenção ou crédito presumido?

Renda Variável
A renda variável é dedutível e a mesma é tributada quando de sua liquidação.

As despesas serão dedutíveis no limite do ganho.

Renda fixa – Não tem efeito na apuração do IR/CS.

DRE x1 DRE x2

Receita de renda variável 20.000 Receita de renda variável 50.000

Despesa de renda variável 30.000 Despesa de renda variável 40.000

Diferença -10.000 Diferença 10.000

Apuração – adiciona 10.000 (controle na parte B)

Parte A – exclui o saldo de 10.000 (pode excluir
pois já havia adicionado em períodos anteriores).
Benefício fiscal

Benefício para subvenção serve para não ser tributável, tal operação é contabilizada versus a
conta de PL, o valor dessa reserva não pode ser distribuído como dividendos, caso a empresa
distribua a referida reserva a Sociedade precisará tributar para IR/CS.

Tal informação é possível identificar na DMPL.

Regra antiga:

a) Subvenção para investimento:

A receita é excluída da apuração

b) Custeio:

Receita de ICMS – adiciona para fins de IRPJ/CSLL

Despesa de ICMS -

Mútuo

Empresa do mesmo grupo.

Baixou valor para o resultado?

Cobrou juros sobre o contrato?

Pegou algum outro empréstimo? Em juros?

Repassa algum valor para a empresa ligada?

Rateio de despesas

Tem contrato e o mesmo possui os critérios de rateio?

Análise da Lead
Ativo – Todos os créditos tributários

IRPJ/ CSLL a recuperar

IRRF s/ aplicações financeiras

IR/CS diferido

Passivo:

IRPJ/CSLL a recolher

Resultado

IRPJ/ CSLL corrente e diferido

Se na Lead a variação dos cruzamentos for superior ao AMPT nós devemos testar.

Se o IR/CS à recuperar for material, devemos testar.

1) Testar com uma nota fiscal do ano (para os créditos do ano);

2) Crédito dos anos anteriores, cruzar com a ECF, se não é ponto.

N630/N670 – se tiver negativo, trata-se de saldo a recuperar nos próximos anos.

IRPJ/CSLL Diferido - Ativo

A constituição do imposto diferido serve para equipara os efeitos fiscais no tempo,
podemos contitui-los tanto para os impostos ativo quanto para os passivos
Lucro Contábil vs Lucro Fiscal – a diferença é a despesa IRPJ e CSLL do período.
a) Quando há reconhecimento de receita/lucro consequentemente a despesa com o IRPJ e
CSLL deverá ser reconhecida no respectivo período.

b) Há receita contabilizada que muitas vezes não foram recebidas, que são os casos dos
contratos de longo prazo, para esses casos as empresas também terão o IRPJ e CSLL diferidos,
ou seja, serão pagos em períodos futuros.

NBC TG 32

A composição do cálculo do diferido é constituído com base nas diferenças temporárias, há

momentos em que o referido saldo não compõe a parte A do lalur.

Quando a empresa está em situação de prejuízo fiscal – devemos analisar qual a perspectiva
de lucro, pois se a situação da empresa é de prejuízo não poderá constituir o IRPJ/CSLL
diferido.

Análise das diferenças temporárias:

Stock Option:

Devemos constituir diferido sobre o stock option, pois a mesma se trata de diferença
temporária.

Constituição de provisão quando as ações não são da empresa:

D- Ganho/Perda das ações (R)

No primeiro momento é dedutível.
C- Patrimônio Líquido (PL)
Normalmente contabilizado como
Quando houver liquidação: resultados abrangentes.

D- Patrimônio Líquido

C- Banco (A)
Constituição de provisão quando as ações forem da própria empresa:

D- Resultado D- Passivo Operação dedutível/ deverá ser excluída

C- Passivo C- Caixa

Adiciona na apuração do IRPJ/CSLL no primeiro momento;

Quando realizado passa pela folha de pagamento, quando a empresa no exterior realiza
pagamento de ações para funcionários no Brasil.

Para a empresa no Brasil ficar com a despesa de pagamento de stock option pago pelo
exterior, a mesma faz um reembolso para a empresa no exterior.

A despesa é dedutível porque não é uma despesa no Brasil e sim do exterior, por isso vale a
pena realizar o reembolso, contudo, diminui o valor a ser distribuído para os sócios.

A validação é realizada pela movimentação patrimonial;

Movimentação das contas do passivo vs patrimônio líquido.