NCFR 12 – Impostos Sobre O

Rendimento Corrente E Diferidos

Nome: Pedro Salvador Turma:GED2B
Código: 2021188
Disciplina: contabilidade Financeira ||
Mestre: Abilio Muchanga
Estrutura
Objectivo
Âmbito
Definição
Método de efeito fiscal
Exercício

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Objectivo
O objectivo desta norma é o de estabelecer o tratamento
contabilístico dos impostos sobre os lucros
designadamente como contabilizar as consequências,
actuais e futuras.

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Âmbito

Para efeito desta Norma, os impostos sobre o rendimento
incluem todos os impostos baseados nos lucros
tributáveis, que sejam impostos nacionais quer
estrangeiros.

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Definição
Passivos por impostos diferidos são as quantias de impostos
sobre o rendimento pagáveis em períodos futuros com respeito
a diferenças temporárias tributáveis.

Activos por impostos diferidos são as quantias de impostos

sobre o rendimentos recuperáveis em períodos futuros
respeitantes a: reporte de perdas fiscais não utilizadas.

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Método de efeitodosfiscal
Em teoria, a contabilização impostos sobre lucros
pode efectuar-se por dois métodos:
1. O método dos impostos a pagar;
2. O método de efeito fiscal.

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Cont..
Método dos impostos a pagar
Neste método o encargo de impostos corresponde ao valor do
impostos a pagar, não se levando em conta o efeito fiscal futuro
das deferências temporárias.
Método do efeito fiscal
Usamos este método para a contabilização dos impostos sobre
lucros, seguindo o método do passivo com base no balanço.

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Dúvidas Frequentes
1- Devo reconhecer sempre activos por impostos
diferidos?
Não. Apenas posso reconhecer activos por impostos
diferidos quando estiver em condiçoes de demonstrar que
se trata de um activo, isto é, que incorpora benefícios
económicos futuros.

8
 Cont
2- Posso reconhecer num activo ano activos por impostos
diferidos de situações provenientes de anos anteriores?
Sim. O reconhecimento de activos por impostos assenta
em
estimativas dos gestores.

3- Devo manter sempre os activos por impostos diferidos

reconhecidos em anos anteriores?
Não. Tratando-se de estimativas, podemos ter de
desreconhecer activos por impostos diferidos sempre que
actualização das estimativas indicar que já não é provável a
realização.
9
 Cont
4- Os passivos por impostos diferidos relativos a
excedentes de revalorização devem ser actualizados?
Sim. A base fiscal do activo pode aumentar em consequência
da aplicação de coeficientes de desvalorização da moeda.
5- Posso apresentar os impostos diferidos pelo seu valor
de descontado?
Não. Os impostos diferidos (activos ou passivos)não podem
ser descontados.
6- Posso compensar activos por impostos diferidos com
passivos por impostos diferidos?
Não. A menos que exista um direito legal para essa
compensação.

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Exercício
A empresa ISCIM construções teve um prejuízo
contabilístico , em 2019 de 1.000.000.00Mts, assim
determinado:

Lucro (normal)- 500.000.00Mts

Provisão para reestruturação- 1.500.000.00Mts

Pretende: Sabendo-se que se espera ter lucros tributáveis

nos próximos três anos de 2.000.000.00Mts , efectue os
lançamentos apropriados, de acordo com o método do
efeito fiscal.
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 Cont.

Calculo do resultado fiscal:

Resultado antes de impostos (1.000.000,00

A acrescer: provisão para reestruturação não
aceitepara fins fiscais 1.500.000,00
Resultados fiscal 500.000,00
IRPC a pagar (25%) 125.000,00

A provisão para reestruturação constitui uma diferença

temporária, uma vez que não é aceite para fins foscais no
período da sua construção, no entanto, quando se
materializarem os gastos que ela se destina a cobrir, elas são,
normalmente, aceites para fins fiscais.
12
Cont.
 Lançamentos

 8.5.1 – imposto corrente 125.000,00

 .a4.4.1.1 – estimativa de imposto 125.000,00
P/ imposto a pagar

 4.4.6.1 – activos por impostos diferidos 375.000,00(1.500.000*25%)

 .a8.5.2 – imposto diferidos 375.000,00
P/ reconhecimento de impostos diferidos
sobre a diferença temporária

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Exercício
2. A companhia Mateus construções Lda. reconheceu um excedente de
revalorização relativo a um edifício industrial, em 2021 no valor de 700,00Mts
Pretende-se a contabilização desse excedente pelo método do efeito fiscal.
Resolução
 3.2.1.1 – edifícios industriais 700,00
 .a5.6.2.1 – outros excessos 700,00
P/ imposto a pagar

 5.6.2.2 – outros excessos (impostos diferidos) 175,00(700*25%)

 .a4.4.6.2 – passivos por impostos diferidos 175,00
P/ reconhecimento de impostos diferidos
sobre a diferença temporária

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Obrigado
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