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Dados do Aluno
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Instruções do Trabalho Final
A seguir encontra-se o trabalho final que deverá ser realizado corretamente para
obtenção do diploma do programa formativo realizado.
Recorde que a equipe de tutores está a sua disposição para qualquer dúvida que ocorra
ao longo do desenvolvimento do trabalho.
Salientamos que não são realizadas correções parciais, somente se admite a versão
finalizada. O envio será realizado nesse arquivo e as respostas deverão ser redigidas a
continuação do enunciado.
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Só serão aceitos trabalhos no formato de processador de texto (Word, docx, odt, etc.)
ou em pdf. Em caso de querer entregar em outro formato, deve-se consultar o tutor e
se necessário, entregar o software adequado para a leitura correta.
Exemplo:
Estrategia Empresarial_Garcia Pinto Marina_11052018.pdf
Critérios de Avaliação
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ENUNCIADO
Balanço Patrimonial
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Conta de Ganhos e Perdas
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PEDE-SE
1. Determinar em cada um dos pontos que detalhamos abaixo o ajuste que é necessário realizar para
obter a base tributável do Imposto de Sociedades, justificando a resposta e estabelecendo o
montante correspondente. Também deve indicar se o ajuste é uma diferença temporária ou
permanente. Nos pontos 8 e 9 não se deve propor qualquer ajuste. Nesses dois casos você deve
descrever como afetam à liquidação do Imposto de Sociedades.
1. A maquinaria foi comprada por valor de 52.000 € em janeiro de 2014. Realiza-se uma despesa
de depreciação contábil no montante de 7.000 €. Fiscalmente, se estabelece um coeficiente
máximo de amortização de 12% e um período máximo de 18 anos.
3. Se realiza uma provisão no montante de 1.250 € por uma dívida produzida no dia 1 de outubro
de 2016. A dívida não foi reclamada judicialmente.
4. Se realiza uma provisão por insolvência no montante de 3.000 €, obrigação que já foi
reclamada judicialmente.
5. Os administradores foram pagos pelo desempenho de funções de alta direção com 10.000 €.
7. A empresa pagou os cartazes para umas jornadas desportivas dos seus empregados. Serviu para
fazer publicidade dos seus produtos e serviços e teve um custo de 1.200 €. Ofereceu aos clientes
que assistiram ao evento um lote de produtos valorado em 2.200 €. Extraordinariamente,
ofereceu aos seus empregados um lote de produtos valorado em 400 €.
8. A empresa tem direito a uma dedução por ter realizado investimentos relacionados com P&D de
1.200 €.
Resultado Contábil
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‒ Compensação de Bases
Tributáveis de exercícios
anteriores
X tipo de alíquota
Quota Íntegra
• Deduções, bonificações e
outras deduções
Quota Líquida
Quota Diferencial
3. North S.L. está planejando fazer uma expansão internacional. No entanto, precisa determinar
se pode começar em grande em um mercado novo ou expandir-se mais lentamente em um
mercado potencialmente grande, mas com um ritmo mais lento e seguro. As opções que a
sua direção estuda são:
a. Entrar no mercado norte-americano, onde sabem que seus serviços podem
funcionar, mas não o conhecem em profundidade. Podem entrar pelo Canadá e
expandir-se aos Estados Unidos ou viceversa.
b. Entrar de forma lenta mas firme no mercado lusófono. Devido à sua proximidade,
conhecem perfeitamente o mercado português e isso permitiria a North S.L. aceder
ao mercado brasileiro, um país com uma economia potencialmente próspera.
Para saber que opção é melhor para North S.L., compare os dois cenários e justifique qual
é melhor, tendo em conta qual país oferece melhores condições fiscais e que North S.L.
procura o maior lucro.
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DESENVOLVIMENTO
Em tese, estes recursos arrecadados pelo governo são revertidos para o bem
comum, muitas vezes em forma de investimento e custeio de bens e serviços
públicos tais como saúde, educação e segurança.
Importante ressaltar que para obter o resultado podem ser realizados uma série
de ajustes chamados de correções extra contábeis tais como amortizações,
provisões, dentre outras que impactarão e modificarão a base tributável.
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Sendo fundamental a sua contabilização e forma adequada e correta pois além
de aumentar o controle sobre as finanças e os riscos, possui impacto direto no
cálculo dos impostos. A depreciação ao ser registrada na contabilidade como um
custo inerente à produção será descontada do lucro líquido da empresa.
No método de depreciação de soma dos dígitos dos anos, uma fração do custo
depreciável de um ativo é baixada a cada ano. A fração é composta por
numerador igual à vida útil restante do ativo e um denominador igual à soma do
número dos anos da vida útil do ativo.
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Valor do bem X Número de anos = Valor a ser depreciado
Soma dos dígitos
Período de Amortização
Digito Denominador
anos Anual
1 (2013) 5 € 8.333,33
2 (2014) 4 € 6.666,67
3 (2015) 3 15 € 5.000,00
4 (2016) 2 € 3.333,33
5 (2017) 1 € 1.666,67
Total € 25.000,00
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3. Se realiza uma provisão no montante de 1.250 € por uma dívida
produzida no dia 1 de outubro de 2016. A dívida não foi reclamada
judicialmente.
Sendo assim o valor provisionado pela empresa no total de € 1.250,00 deve ser
acrescentado na base de impostos.
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distribuídas entre sócios de cooperativas às contas de benefícios e
devoluções e retornos aos mutualistas das companhias de seguros.
E ou
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de serviços. No entanto, as despesas de atenção serão dedutíveis com o
limite de 1% do montante líquido do volume de negócios do período fiscal. “
Conforme artigo 15 da LIS citado acima teríamos apenas dois ajustes contábeis
a serem feitos, considerando o volume liquido dos negócios de € 204.300,00
apresentado na conta de ganhos e perdas, 1% deste valores poderia ser
destinado a dedução sendo assim apenas o montante de € 2.043,00, devemos
realizar dois ajustes contábeis acrescentando os valores de € 157,00 diferença
entre o valor de 1% que poderia ser destinado e o valor concedido em produtos
aos seus clientes e o valor de € 400,00 referente ao valor concedido em produtos
aos seus colaboradores.
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9. A sociedade realizou pagamentos em parcelas no montante de 4.400
€.
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3. North S.L. está planejando fazer uma expansão internacional. No
entanto, precisa determinar se pode começar em grande em um
mercado novo ou expandir-se mais lentamente em um mercado
potencialmente grande, mas com um ritmo mais lento e seguro. As
opções que a sua direção estuda são:
Além disso possui uma economia considerada bastante aberta onde pode-se
facilmente receber pagamentos em diversas moedas (dólares americanos,
euros, etc). A ausência de burocracias e controle de fluxos cambiais faz do
Canadá uma excelente base pra negócios internacionais.
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Partindo deste principio para um estudo inicial supondo que a empresa North
S.L. tenha um Lucro obtido no período de € 100.000,00 com os impostos
canadenses partindo de uma média dos impostos provinciais o seu Lucro após
os impostos seria de € 71.250,00; porém deve-se considerar que existem
maneiras deste lucro líquido ser maior caso sua alíquota provincial seja de 11,5
e ou 12%; tudo irá depender de onde a empresa será instalada.
Segue abaixo tabela de cálculo.
Canada
Como regra geral, e desde a aprovação da reforma fiscal Tax Cut and Jobs de
2017, a taxa de tributação é de 21%, minorada pelas isenções correspondentes
e à qual deve adicionar-se os impostos estaduais e locais que podem variar
significativamente: do 3% da Carolina do Norte até o 12% em Lowa.
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Estados Unidos
Portanto neste primeiro estudo seria viável expandir aos Estados Unidos.
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os lucros superiores a 35 milhões de euros). A taxa final pode atingir um máximo
de 31,5%.
Portugal
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BIBLIOGRAFIA
https://www.suno.com.br/artigos/depreciacao-
amortizacao/#:~:text=A%20amortiza%C3%A7%C3%A3o%20funciona%20um%
20pouco,longo%20de%20sua%20vida%20%C3%BAtil. Acesso em 15/02/2021
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