ATIVIDADE INDIVIDUAL

Matriz de atividade individual

Disciplina: Gestão de Tributos Módulo: Atividade Individual

Aluno: Regiane dos Santos Turma: 0822-2

Tarefa: Planejamento Tributário

Introdução
Os impostos podem consumir as receitas das empresas, para gerenciar esses
tributos, o planejamento tributário é essencial para que as obrigações fiscais sejam
liquidadas utilizando as isenções fiscais, deduções e benefícios oferecidos pela
união , estados e munícipios, tendo como objetivo a economia de impotos bem
como atender as obrigações e requisitos legais.
Segundo o portal tributário, “O planejamento tributário é um conjunto de
sistemas legais que visam diminuir o pagamento de tributos. O contribuinte tem o
direito de estruturar o seu negócio da maneira que melhor lhe pareça, procurando
a diminuição dos custos de seu empreendimento, inclusive dos impostos. Se a
forma celebrada é jurídica e lícita, a fazenda pública deve respeitá-la.”.
Para a atividade individual vamos analisa a empresa Sempre Varejo.
A empresa Sempre Varejo, do ramo do comércio, resolveu efetuar um
planejamento tributário visando ser mais competitiva no mercado atual e
maximizar os seus resultados.
Por meio desse planejamento, a empresa espera entender que regime de
tributação lhe é mais favorável e, desse modo, confirmar se o modelo atual
proporciona uma situação favorável ou desfavorável junto aos seus concorrentes.
Veja, a seguir, os números da Sempre Varejo relativos ao último período (ano
completo – 20XX):

 receita bruta: R$ 12.000.000,00;

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  mercadorias (passíveis de crédito – compra/custo): R$ 7.000.000,00;

 tributos (ICMS, etc.): R$ 3.000.000,00;

 receita líquida: R$ 2.000.000,00;

 despesas operacionais: R$ 1.000.000,00;

o aluguel do galpão/loja da empresa = R$ 800.000,00 e

o energia elétrica (empresa) = R$ 200.000,00.

 lucro antes dos impostos: R$ 1.000.000,00.

É importante observar que os resultados da empresa são constantes e foram

praticamente idênticos ao longo dos últimos anos.
Considerando esse contexto, suponha que você tenha sido chamado para liderar
o planejamento tributário da Sempre Varejo e que tenha de reunir-se com a
diretoria para responder a algumas perguntas.

1. Questão 1 - A escolha pelos diferentes tipos de regime de apuração tributária

impacta apenas os tributos diretos ou pode também impactar os tributos
indiretos? Dê exemplos.

A escolha pelos diferentes tipos de apuração pode impactar ambos os tipos de

tributos.

Para os tributos diretos, “não comportam a transferência da carga tributária a

pessoa diversa do contribuinte. Ex.: imposto de renda, IPTU, ITCMD, entre outros.
(FGV)

No caso do Tributo Indireto, “Comportam a transferência da carga tributária a

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pessoa diversa do contribuinte (contribuinte de fato), que arcará com o ônus
tributário. Ex.: IPI, ICMS, entre outros. (FGV)

Por exemplo, no regime de lucro real, a empresa paga tributos diretos como o IR e
CSLL , com base no lucro efetivo apurado. Já no regime de lucro presumido, os
tributos direstos são calculados a partir de uma margem de lucro “presumida”,
independente do lucro real da empresa.

Isso tambem pode afetar os tributos indiretos, como o ICMS e o IPI. Isso ocorre
porque as alíquotas desses tributos podem variar de acordo com o regime de
tributação escolhida pela empresa. No caso do Lucro Real, a empresa pode ter
direitos a créditos de ICMS que podem reduzir o valor desse tributo a ser pago,
emquanto no regime de Lucro Presumido, esses créditos são ilimitados ou
inexistentes.

De mode geral, é importante que a empresa avalie cuidadosamente as opções de

regimes tributários disponíveis e opte pelo que mais se adqua as suas atividades e
objetivos, para evitar pagar tributos em excesso ou enfrentar problemas fiscais,
podendo vir a comprometer a saúde financeira da empresa.

2. Questão 2 - Acerca do IRPJ e da CSLL, que regime de apuração tributária

seria mais interessante para a Sempre Varejo: lucro real ou lucro
presumido?

Conforme análise realizada para a empresa sempre Varejo, chegamos nos

seguintes resultados:

Lucro Real: segundo Decreto-Lei nº 1.598/77 “Art. 6 Lucro real é o lucro líquido do
exercício ajustado pelas adições, exclusões ou compensações prescritas ou
autorizadas pela legislação tributária.” (SANTOS 2022). Nesse tipo de apuração as
alíquotas são calculadas a partir do Lucro Liquido, nos dados apresentados
encontramos:

IRPJ: 15% de R$ 1.000.000,00 = R$ 150.000,00

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 IRPJ Adicional: como a empresa auferiu lucro maior que 20 mil/mês ou 240 mil ano,
atribuímos a alíquota de 10% adicional em cima da diferença , R$ 1.000.000,00 – R$
240.000= R$ 760.000,00 .

CSLL: 9% de R$ 1.000.000,00 = 90.000,00

Onde a soma desses tributos resultou em R$ 316.000,00

Lucro Real
Dados Aliquota Valores
Lucro antes dos Impostos (LAIR)   R$ 1.000.000,00
IRPJ 15% R$ 150.000,00
IRPJ Adicional 10% R$ 76.000,00
CSLL 9% R$ 90.000,00
Total IR/CSLL   R$ 316.000,00
Lucro Presumido: “O lucro presumido é determinado pela aplicação de percentuais
definidos em lei sobre a receita bruta auferida no trimestre, levando-se em
consideração a natureza da atividade da PJ.” (Santos, 2022).

Dessa forma nossos cálculos conforme a definição foi realizada da seguinte forma:

Base do Calculo IRPJ: conforme tabela que utlizao para a base de calculo, o
setor da empresa que é do ramo de comedio se enquadra da alíquota de 8%.

8% de R$ 12.000.000,00 = R$ 960.000,00

IRPJ: com o saldo da base de cálculo, aplicamos a alíquota de 15% sobre os R$

960.000,00 , IRPJ igual a R$ 144.000,00.

IRPJ Adicional: da mesma forma que no lucro real, onde a empresa auferiu lucro
superior a 20 mil /mês e 240 mil no ano, aplicaremos a alíquota de 10% sobre o
resultado da base de cálculo.

R$ 960.000 – R$ 240.000 = R$ 720.000,00

10% de R$ 720.000,00 = 72.000,00

Base de Calculo de CSLL: para calcularmos o CSLL , tambem utilizamos como

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base de calculo a tabela com o setor de atuação da empresa, nesse caso 12%
sobre a receita bruta.

12% de R$ 12.000.000,00 = R$ 1.440.000,00

CSLL: após a aplicação da alíquota da base de calculo, aplicamos a alíquota

padrão do CSLL de 9% no resultado extraído da base de calculo do CSLL.

9% de R$ 1.440.000,00

Lucro Presumido
Dados Aliquota Valores
Receita Bruta   R$ 12.000.000,00
Base do Calculo IRPJ 8% R$ 960.000,00
IRPJ 15% R$ 144.000,00
IRPJ Adicional 10% R$ 72.000,00
Base do Calculo CSLL 12% R$ 1.440.000,00
CSLL 9% R$ 129.600,00
Total IR/CSLL   R$ 345.600,00
Para o Lucro presumido. chegamos a soma de IRPJ e CSLL de R$ 345.600,00.

Concluimos que sera mais interessante após a apuração tributária a empresa Via
Varejo optar pelo regime de Lucro real, pois terá uma economia de R$ 29.600,00

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 (R$345.600,00 - R$ 316.000,00).

3. Questão 3 - Acerca do PIS e da Cofins, que regime de apuração tributária

seria mais interessante para a Sempre Varejo: lucro real ou lucro presumido?

Para as incidências de PIS e confins as empresas podem contar com o regime de

tributação Cumulativo ou não Cumulativo.

No Lucro Real, a empresa possui uma alíquota maior de tributação, pois essa
contribuição não sera cumulativa, sendo possível compensar o que foi recolhido em
etapas anteriores.

Ou seja, no modelo não cumulativo atrelado ao Lucro Real a empresa terá direito a
créditos. Na empresa analisada, o total de débitos a pagar seria de R$
1.110.000,00 , porém possuía R$ 8.000.000,00 para calculo do crédito. Onde foi
possível uma abatimento de R$ 740.000,00 resultando no pagamento de R$
370.000 ao final da apuração.

“Por meio dessa sistemática, a empresa pode tomar alguns créditos, como energia
elétrica, aluguéis (se o locador for uma PJ), mercadorias para revenda, etc.” (Silva,
2023)

No Lucro Real a empresa contara com a incidência para o PIS de 1,65% e Cofins de
7,6%.

Lucro Real
Receita Bruta R$ 12.000.000,00
Mercadorias R$ 7.000.000,00
Alugue dos Galpão / loja da empresa R$ 600.000,00
R$ 8.000.000,00
energia eletrica R$ 100.000,00
Frete de Compras R$ 300.000,00
  Cédito Débito a Pagar
PIS (1,65%) R$ 132.000,00 R$ 198.000,00 R$ 66.000,00
Cofins (7,6%) R$ 608.000,00 R$ 912.000,00 R$ 304.000,00
R$
Total 740.000,00 R$ 1.110.000,00 R$ 370.000,00

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 No caso do Lucro presumido, a incidência sera cumulativa, “não será possível a
compensação em etapas posteriores de valores recolhidos anteriormente”
(Silva,2023). Nessa hipótese a empresa não terá direito a credito, contudo as
alíquotas serão menores.

As alíquotas sera de 0,65% para o PIS e 3% para COFINS.

Lucro Presumido
Receita Bruta R$ 12.000.000,00
Mercadorias R$ 7.000.000,00
Alugue dos Galpão / loja da empresa R$ 600.000,00
energia eletrica R$ 100.000,00
Frete de Compras R$ 300.000,00
  Cédito Débito a Pagar
PIS (0,65) R$ - R$ 78.000,00 R$ 78.000,00
Cofins (3,00%) R$ - R$ 360.000,00 R$ 360.000,00
Total     R$ 438.000,00

Com base nos cálculos e análises apresentados, pode-se observar que o Lucro Real
sera a melhor alternativa para a empresa Sempre varejo pois pagara um total de R$
370.000 devido ao credito que sera possível abater.

4. Questão 4 - Caso a empresa pense em optar pela sistemática do Simples

Nacional e isso seja possível, qual será a alíquota efetiva a ser aplicada sobre
o faturamento mensal (considerando que a receita bruta dos últimos 12 meses
é idêntica à receita bruta do ano de 20XX, indicada anteriormente)?

Segundo definição no site da Receita federal “O Simples Nacional é um regime

compartilhado de arrecadação, cobrança e fiscalização de tributos aplicável às
Microempresas e Empresas de Pequeno Porte, previsto na Lei Complementar nº
123, de 14 de dezembro de 2006.” (Receita Federal, 2023).

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 Para as Microempresas, a receita bruta anual deve ser igual ou inferior a R$
360.000,00. Já para as empresas de pequeno porte a receita bruta deve ficar
superior a R$ 360.000,00 e igual ou superior a R$ 4.800.000,00.

O regime tributário do simples Nacional é composto por cinco anexos, as alíquotas

serão de acordo com a atividade que a empresa atua, no caso da empresa Sempre
Varejo que atua no ramo de comercio a tabela utilizada por exemplo seria o Anexo I.
Para realizar o cálculo, apura-se a receita bruta dos últimos 12 meses e identifica a
alíquota e valores veiculadas pelos anexos.

Figura 1

Fonte: https://www.contabilizei.com.br/contabilidade-online/anexo-1-simples-nacional/

Por exemplo:

Faturamento mês: R$ 25.000,00

Receita Bruta 12 meses: R$ 200.000,00

Faixa 2 (conforme anexo1 – Tabela simples Nacional) : 7,30% (Valor a deduzir R$

5.940,00)

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 (200.000 x 7,30 %) – 5.940
Aliquota efetiva = = 4,33%
200.000

R$ 25.000 x 4,33%= R$ 1.082,50 aliquota a recolher no mês

Porém no caso da empresa Sempre varejo não é possível o enquadramento para o

Simpres nacional devido ao seu faturamento ser superior a R$ 4.800.000,00

Conclusão

Confome os dados apresentados e analises, concluímos que para a empresa Sempre Varejo o melhor
regime de tributação sera o Lucro Real, pois as tributações de IRPJ , CSLL , PIS e Confins ficaram
menores nesse regime.
Como mencionado no tópico 4, a empresa não pode optar pelo Regime do Simples Nacional , devido
ao seu faturamento ser superior a R$ 4.800.000,00.

REFERÊNCIAS
Dias, D. (2023). Gestão de Tributos - ICMS.
Dias, D. (2023). Gestão e TRibustos - IPI, IRPJ e CSLL.
Santos, R. (2022). Atividade financeira do Estado. Rio de Janeiro: FGV.
Santos, R. (2022). Lucro Presumido. Rio de Janeiro: FGV.
Santos, R. (2022). Lucro Real. Rio de Janeiro: FGV.
Santos, R. (2022). Simples Nacional. Rio de Janeiro: FGV.
Torres, V. (2023 de Março de 2023). Anexo I simples nacional: Tabela completa de atividades,
guias, alíquotas e impostos 2023 . Acesso em 16 de Abril de 2023, disponível em
Contabilizei: https://www.contabilizei.com.br/contabilidade-online/anexo-1-simples-
nacional/