1

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O crédito de ICMS deverá ser contabilizado:
A
Como ICMS a Recolher (Passivo Não Circulante)
B
Como ICMS a Recolher (Passivo Circulante)
C
Como ICMS a Recuperar (Passivo Circulante)
D
Como ICMS a Recuperar (Ativo Não Circulante)
E
Como ICMS a Recuperar (Ativo Circulante)
Resposta correta
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Gabarito Comentado
O crédito de ICMS é uma quantia que a empresa tem a receber do governo, portanto, é
considerado um ativo. Além disso, é classificado como circulante, pois a empresa
espera receber esse valor no curto prazo, geralmente dentro de um ano. Portanto, o
crédito de ICMS deve ser contabilizado como ICMS a Recuperar (Ativo Circulante).

2
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Ao se considerar para fins de cálculo de margem que uma empresa comercial deseja
obter na revenda de um produto o valor contabilizado em estoque e não o valor pago
pelo produto, isso tende a resultar em um valor de venda:
A
Exatamente igual
B
Menor do que o valor pago
C
Menor do que o valor do estoque
D
Com uma margem menor
E
Com uma margem maior
Resposta correta
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Gabarito Comentado
Ao considerar o valor contabilizado em estoque, em vez do valor pago pelo produto,
para o cálculo da margem que uma empresa comercial deseja obter na revenda de um
produto, isso tende a resultar em um valor de venda com uma margem menor. Isso
ocorre porque o valor contabilizado em estoque pode incluir custos adicionais, como
armazenamento e manutenção, que não são considerados quando se utiliza apenas o
valor pago pelo produto. Portanto, a alternativa correta é "Com uma margem menor".

3
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Uma empresa comercial do Pará compra um produto pelo valor de R$10.000,00 com
origem no Rio de Janeiro com ICMS interestadual de 7%. Sabendo que a alíquota do
ICMS no Pará é de 17%, quanto essa empresa deverá recolher de Diferencial de
Alíquota?
A
R$ 700,00
B
R$ 1.000,00
C
R$ 1.700,00
D
R$ 2.700,00
E
R$ 3.400,00
Resposta correta
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Gabarito Comentado
O cálculo do Diferencial de Alíquota (DIFAL) é realizado da seguinte maneira:
DIFAL = Base do ICMS * ((%Alíquota do ICMS Intra - %Alíquota do ICMS Inter) /
100)
Aplicando os valores do problema, temos:
DIFAL = R$ 10.000,00 * ((17% - 7%) / 100)
Isso simplifica para:
DIFAL = R$ 10.000,00 * (10% / 100)
Que resulta em:
DIFAL = R$ 10.000,00 * 0,1
Portanto, o valor do DIFAL que a empresa deverá recolher é de R$ 1.000,00.

4
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Uma rede de varejo, ao expandir suas operações para diferentes estados, enfrentou
desafios com a variedade de tributos estaduais. Cada estado possuía alíquotas e
regulamentações distintas para o ICMS, criando um complexo cenário tributário que
exigia atenção especial na gestão fiscal da empresa.
Qual é a principal complicação enfrentada pela rede de varejo devido à variação de
tributos estaduais?
A
Simplificação dos processos contábeis.
B
Uniformidade nas alíquotas de ICMS.
C
Complexidade na gestão fiscal.
D
Redução na carga tributária total.
E
Facilidade na expansão nacional.
Resposta correta
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Gabarito Comentado
A principal complicação enfrentada pela rede de varejo, ao expandir suas operações
para diferentes estados, é a complexidade na gestão fiscal. Essa complexidade surge
devido às diferentes alíquotas e regulamentações do ICMS em cada estado. A gestão
precisa ser meticulosa para assegurar a conformidade com as legislações estaduais
variáveis, o que pode aumentar a carga de trabalho e a necessidade de expertise na área
fiscal.

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(VUNESP/2019)
A empresa ABC Ltda., contribuinte do ICMS, por meio de estabelecimento sediado em
um estado específico da Federação, vendeu, no ano de 2019, à empresa XYZ Ltda.,
sediada em outro estado da Federação e não contribuinte do ICMS, mercadorias sujeitas
à alíquota no estado de origem e no estado de destino de 18%. A alíquota interestadual
para vendas com origem no estado do estabelecimento da empresa ABC Ltda. com
destino para o estado do estabelecimento da empresa XYZ Ltda. é de 12%.
Considerando que a empresa XYZ Ltda. seja a consumidora final das mercadorias, é
correto afirmar que se adotará a alíquota:
A
Interestadual de 12% e caberá ao estado de origem e ao estado de destino
respectivamente um terço e dois terços do imposto diferencial correspondente a 6%, que
deverá ser recolhido pela empresa XYZ Ltda., destinatária das mercadorias.
B
Interestadual de 12% e caberá ao estado de localização do destinatário o imposto
correspondente a 6%, que deverá ser recolhido pela empresa XYZ Ltda., destinatária
das mercadorias.
C
Interestadual de 12% e caberá ao estado de localização do destinatário o imposto
correspondente a 6%, que deverá ser recolhido pela empresa ABC Ltda., remetente das
mercadorias.
D
Interestadual de 12% e caberá ao estado de origem o imposto correspondente a 6%, que
deverá ser recolhido pela empresa ABC Ltda., remetente das mercadorias.
E
Interna de 18% e caberá ao estado de localização do destinatário a integralidade do
imposto, que deverá ser recolhido pela empresa ABC Ltda., remetente das mercadorias.
Resposta correta
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Gabarito Comentado
O Imposto sobre a Circulação de Mercadorias e Serviços (ICMS) é um tributo estadual
que incide sobre a circulação de mercadorias e alguns serviços específicos. Este imposto
é regulamentado pela Lei Kandir (LC 87/1996), que sofreu alterações pelas Leis
Complementares 92/1997, 99/1999 e 102/2000.
O ICMS é gerado pela comercialização de bens dentro do país ou pela importação
desses bens para o território nacional. Este imposto é indireto, ou seja, o valor do
imposto é incluído no valor do produto. Até 2019, o valor do ICMS era dividido entre o
estado do comprador e o estado do vendedor, mas a partir de então passou a ser
recolhido apenas no estado do comprador do produto.
Portanto, se um consumidor do estado de Pernambuco comprar um produto do estado
de São Paulo, o ICMS será recolhido em Pernambuco. Devido a essa mudança e ao fato
de cada estado ter sua própria regulamentação legal, o ICMS é considerado o imposto
mais complexo de calcular.
Na questão apresentada, a alternativa correta é a letra C, pois a alíquota interestadual de
12% será adotada e o imposto correspondente a 6% será recolhido pelo estado de
localização do destinatário, ou seja, o estado onde a empresa XYZ Ltda. está sediada.
Este imposto será recolhido pela empresa ABC Ltda., que é a remetente das
mercadorias.
6
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Um escritório de advocacia, ao expandir suas operações, enfrentou dificuldades com o
cálculo do ISS, um imposto municipal. O desafio aumentou devido às diferentes
alíquotas e regras aplicadas nas diversas localidades onde o escritório atuava, exigindo
uma revisão na abordagem tributária para garantir conformidade e eficiência.
Qual foi o principal desafio enfrentado pelo escritório de advocacia ao expandir suas
operações?
A
Uniformidade nas tarifas de serviços.
B
Dificuldades com o cálculo do ISS.
C
Redução na base de clientes.
D
Complexidade na gestão de recursos humanos.
E
Simplificação dos processos administrativos.
Resposta correta
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Gabarito Comentado
O principal desafio enfrentado pelo escritório de advocacia, ao expandir suas operações,
foi as dificuldades com o cálculo do ISS (Imposto Sobre Serviços). Este desafio foi
agravado pelas diferentes alíquotas e regras municipais aplicáveis em cada localidade
onde o escritório atuava. Isso exigiu uma revisão na abordagem tributária do escritório
para garantir a conformidade com as diferentes legislações municipais e a eficiência na
gestão tributária.

7
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Sabe-se que uma empresa comprou um produto por R$ 1.800,00 e deseja um lucro de
R$ 300,00 sobre esse valor. Sabendo que ela pagou ICMS de 18% tanto na compra
quanto na saída, calcule o valor que deverá ser cobrado do consumidor a fim de se
alcançar o lucro desejado.
A
R$ 2.560,98
B
R$ 2.424,00
C
R$ 2.236,98
D
R$ 2.100,00
E
R$ 1.800,00
Resposta correta
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Gabarito Comentado
Para resolver essa questão, é necessário entender que a empresa deseja um lucro de R$
300,00 sobre o valor de compra do produto, que é R$ 1.800,00. Além disso, ela pagou
18% de ICMS tanto na compra quanto na saída do produto. Portanto, o valor que a
empresa precisa cobrar do consumidor para alcançar o lucro desejado, considerando o
ICMS, é de R$ 2.236,98. Assim, a alternativa correta é a letra C.

8
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O imposto PIS/COFINS é dividido em:
A
Três tipos: Presumido, Real e Simples
B
Dois tipos: Presumido e Real
C
Três tipos: Cumulativo, Não Cumulativo e Real
D
Dois tipos: Cumulativo e Não Cumulativo
E
Dois tipos: Cumulativo e Presumido
Resposta correta
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Gabarito Comentado
O imposto PIS/COFINS é dividido em dois tipos: Cumulativo e Não Cumulativo. O
tipo Cumulativo é caracterizado pela impossibilidade de se creditar em relação às
aquisições, ou seja, o imposto é cobrado em todas as etapas de circulação de
mercadorias, sem que haja a possibilidade de compensação dos valores pagos nas etapas
anteriores. Já o tipo Não Cumulativo permite o crédito em relação às aquisições, ou
seja, o imposto é cobrado em todas as etapas de circulação de mercadorias, mas há a
possibilidade de compensação dos valores pagos nas etapas anteriores. Portanto, a
alternativa correta é a D: "Dois tipos: Cumulativo e Não Cumulativo".

9
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Uma empresa de tecnologia recentemente aderiu ao Simples Nacional. No processo de
reavaliação tributária, percebeu-se que a margem de lucro estava sendo impactada
devido à má compreensão da base de cálculo dos tributos. Este é um caso comum, onde
a escolha do regime tributário afeta diretamente a saúde financeira da empresa.
Qual é o impacto mais provável da escolha inadequada do regime tributário no contexto
desta empresa de tecnologia?
A
Redução nos custos operacionais.
B
Aumento na margem de lucro.
C
Distorção na apuração de lucros.
D
Melhoria na eficiência produtiva.
E
Expansão do mercado-alvo.
Resposta correta
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Gabarito Comentado
A escolha inadequada do regime tributário pode levar a uma distorção na apuração de
lucros. Isso ocorre porque os impostos afetam diretamente o cálculo do lucro líquido.
No caso da empresa de tecnologia, uma compreensão equivocada da base de cálculo dos
tributos no Simples Nacional pode ter levado a um erro na determinação do lucro real,
impactando negativamente sua saúde financeira.

10
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O ICMS e o ISS são, respectivamente:
A
De competência federal e municipal
B
De competência estadual e municipal
C
De competência estadual e federal
D
Ambos são de competências estaduais
E
Ambos são de competências municipais
Resposta correta
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Gabarito Comentado
O ICMS (Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços) é um imposto de
competência estadual, enquanto o ISS (Imposto Sobre Serviços) é de competência
municipal. Portanto, a alternativa correta é a "B", que afirma que o ICMS é de
competência estadual e o ISS é de competência municipal.