UNIVERSIDADE ANHEMBI MORUMBI

Ciências Contábeis

Aluna:
Thaiane de Souza Chaves – RA 2022201791

ATIVIDADE 1

PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO AVANÇADO

São Paulo, SP
2023
Ao longo da unidade, pudemos analisar o funcionamento de dois tributos estaduais: o ICMS e
o IPVA.

Considerando o critério de materialidade para cada um desses impostos, traga um exemplo de

empresa cuja operação comercial, se sujeite à tributação do:

 ICMS:

 ICMS-ST progressivo:

 IPVA:

Relate uma operação comercial de cada uma delas, explicando a forma de incidência e o
cálculo, conforme o aprendizado obtido.

Resposta:

ICMS – Exemplo: Empresa Magazine Luiza.

Podemos citar uma empresa de São Paulo que fornece eletrodomésticos para
uma empresa do Espírito Santo, onde a empresa do Espírito Santo compra 500
caixas de um determinado modelo de eletrodoméstico no valor 350 reais a caixa com
ICMS de 7%, sendo que no Espírito Santo esse eletrodoméstico não é cobrado o ICMS,
mais sim a ST que é pago separado dos demais imposto, o valor do ICMS é pago
pelo gerador da nota fiscal no valor do produto.
Cálculo do ICMS – valor dos produtos * o percentual do ICMS = valor do ICMS
Valor do produto R$ 1.750,00.
1.750,00*0,07 = 122,50

Forma de incidência: Sendo o consumidor final contribuinte do ICMS, ele que

será o responsável pelo recolhimento

ICMS-ST progressivo – Exemplo: Farmacêutica Glaxosmithkline (GSK)

O recolhimento do ICMS ST é a antecipação do ICMS que a empresa (indústria) do seu
cliente pagaria ao vender aquela mercadoria ao consumidor final.
Podemos citar uma empresa farmacêutica que distribui seus medicamentos para todo o Brasil
com impostos de acordo com o estado que irá receber a mercadoria. Esse medicamento já
saiu da indústria com o preço de venda tabelado.
Exemplo e forma de incidência:
Preço Fábrica de R$100,00 e o Preço Máximo ao Consumidor é de R$130,00. Todavia, uma
análise feita pelo governo mostrou que a média de valor ao qual esse mesmo produto é
vendido é na verdade de R$104,00. Dessa forma, a fim de calcular o valor dos impostos a
seres cobrados sobre a venda desse medicamento, o governo considera o PMC reduzido em
20%. Em virtude de apuração, temos que: 130 – 20% = 104.Então, aplica-se a alíquota de
impostos de, por exemplo, 18% sobre o valor do PF reduzido, ou seja: 104 * 18% = 18,72.

Porém a Indústria ou Distribuidora, decida vender esse produto a uma farmácia com um
desconto de 40%, ou seja, R$60,00.

Para que o imposto embutido no PF, ou ICMS próprio, seja calculado, temos que: 60 * 18%
= 10,80.

Para calcular a ST, pega-se o valor do PMC reduzido, multiplica-se pela alíquota 18% e
subtrai-se o ICMS próprio.

Logo: 104 * 18% = 18,72 – 10,80 = ST: R$7,92.

Indústria Farmacêutica Distribuidor

Comércio varejista
 Consumidor final

IPVA – Ao comprar um veículo automotor, o proprietário passa a ter obrigação anual do

IPVA.
Exemplo: Acabo de comprar um carro no valor de R$ 100.000,00, a alíquota do imposto no
estado do Rio de Janeiro é de 4% do valor do veículo.
Cálculo do IPVA: 100.000,00*4,0% = 4.000,00
Forma de incidência: O IPVA é calculado sobre valor venal do veículo, valor divulgado e
atualizado através da tabela FIPE (Fundação Instituto de Pesquisas Econômicas). Com o
passar dos anos esse valor vai caindo, consequentemente o valor do imposto também. Após
15 anos