Exercício 4 - PIS e COFINS

1. Uma empresa do ramo comercial apresentou, no mês de dezembro/2022, os

seguintes fatos econômicos:

I. Venda de mercadorias pelo valor bruto de R$40.000,00, sobre o qual incidem PIS e
COFINS, sob o regime cumulativo, e também à alíquota interna de 15%.

II. Desconto incondicional sobre a venda, no valor de R$4.000,00.

III. Como parte da venda foi efetuada a longo prazo, houve contabilização de ajuste a valor
presente do crédito a receber, no valor de R$3.500,00, indedutível para fins tributários.

IV. O custo das mercadorias vendidas equivale a 35% do valor da Receita Líquida.

V. A referida empresa é optante pelo regime de tributação do IRPJ com base no lucro
presumido e adota o regime de competência para fins de incidência da Contribuição para o
PIS e para COFINS.

Informações adicionais: As alíquotas cumulativas da Contribuição para o PIS e para

COFINS, de acordo com o Art. 124 da Instrução Normativa RFB nº 1.911/2019 são,
respectivamente, de 0,65% e de 3%; e, O valor do ICMS não compõe a base de cálculo
para fins de incidência do PIS e da COFINS.

Com base nas informações disponibilizadas, o Resultado com Mercadorias do mês de

dezembro/2022 foi:

A) R$ 15.025,85
B) R$ 15.778,18
C) R$ 16.889,02
D) R$ 19.164,02

2. Certa empresa comercial enquadrada no Lucro Real realizou as seguintes

transações em julho de 2021:
• Compra de mercadorias à vista por R$25.000,00. Nesse valor, estão incluídos: ICMS à
alíquota de 18%; PIS à alíquota de 1,65%; e, Cofins à alíquota de 7,6%. Destacado na nota
a empresa pagou mais 8% de IPI; e,
• Venda à vista no valor de R$70.000,00 de 80% das mercadorias adquiridas.

Não havia estoques iniciais.

Considerando apenas tais transações, o valor final do ICMS a recolher e o Lucro Bruto
obtido por esta empresa, no mês de julho de 2021, são, respectivamente:

A) R$8.100,00 e R$34.775,00
B) R$8.100,00 e R$36.375,00
C) R$12.600,00 e R$34.775,00
D) R$12.600,00 e R$36.375,00

3. A firma comercial Ltda. realizou as seguintes transações em fevereiro de 2023:

• Compra de mercadorias para revenda à vista, por R$150.000,00. Nesse valor estão
incluídos: ICMS à alíquota de 12%; PIS recuperável à alíquota de 1,65%; e COFINS
recuperável à alíquota de 7,6%.
• Venda a prazo no valor de R$130.000,00 de 60% das mercadorias adquiridas com entrega
imediata e recebimento em 20/03/20. Os tributos incidentes sobre a venda são: ICMS de
12%; PIS de 1,65%; e, COFINS de 7,6%. Sabendo-se que o estoque inicial de mercadorias
no início do mês era igual a zero.

Considerando somente as transações apresentadas, qual foi o Resultado Bruto obtido pela
Tomma Ltda. no mês de fevereiro de 2020?

A) R$12.375,00
B) R$24.375,00
C) R$31.500,00
D) R$59.125,00

4. A respeito das diferenças entre o PIS e a COFINS nos regimes de apuração

cumulativos e não cumulativos, é correto afirmar que:

A) No regime cumulativo a alíquota geral da COFINS é de 7,6%, enquanto que no regime

não cumulativo é de 1,65%.

B) No regime cumulativo a alíquota geral do PIS é de 0,65%, enquanto que no regime

não cumulativo é de 1,65%.

C) A base de cálculo do PIS e da COFINS no regime de apuração cumulativo é a receita

operacional bruta, enquanto que no regime não cumulativo é o lucro real ou ajustado.

D) No regime de apuração cumulativo do PIS e da COFINS é permitido o desconto de

créditos apurados com base em custos, despesas e encargos da pessoa jurídica,
enquanto que no regime de apuração não cumulativo não há qualquer tipo de
compensação.

E) Empresas enquadradas no lucro real devem obrigatoriamente utilizar o regime de

apuração cumulativo do PIS e da COFINS, enquanto que as empresas enquadradas no
lucro presumido devem obrigatoriamente utilizar o regime de apuração não cumulativo do
PIS e da COFINS.