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IMPOSTOS

Impostos recuperáveis:
Legislação tributária tem uma abrangência muito ampla aos impostos recuperáveis.
Convêm mencionar que a maioria é regulamentada por normas de ordem geral,
enquanto outras atendem às situações disciplinares especificada na jurisprudência . Os
impostos recuperáveis pelas empresas na atividade industrial são: IPI (Imposto sobre
produtos industrializados )e o ICMS (imposto sobre operações relativas a circulação de
mercadorias e sobre prestação de serviço de transportes interestadual e intermunicipal
e de comunicação) .
Tributos rurais:
 ITBI- Imposto sobre transações de bens imóveis
 IPVA- Imposto sobre a propriedade de veículos automotores.
Tributos municipais:
 ISS- Imposto sobre serviços.
 IPTU- Imposto sobre a propriedade territorial urbana.
Tributos federais:
 IRPF- Imposto de renda pessoa física.
 IRPJ- Imposto de renda pessoa jurídica.
 IPI- Imposto sobre produtos industrializados.
 IUM- Imposto único sobre minerais.
 IPTR- Imposto sobre a propriedade territorial rural.
Exceção para as microempresas a escrituração dos impostos (ICMS e IPI) é
obrigatória e deve ser feita em livros fiscais específicos (Os livros registro de entrada
modelo (1) e registro de saída modelo(2), serão utilizados por empresas industriais e
comerciais, sujeita simultaneamente, às legislações do ICMS e IPI. Os livros registro
de entrada modelo 1-A e registro de saída modelo 2-A serão utilizados por empresas
comerciais sujeitas apenas a legislação do ICMS; O livro de registro de apuração do
IPI será utilizados por empresas industriais contribuintes do IPI; O de registro de
apuração do ICMS será utilizados por empresas comerciais contribuintes do ICMS.)
Para a apuração fiscal no final do mês.
A emissão da nota fiscal determina em relação aos impostos recuperáveis duas
posições fiscais: Créditos e débitos.
Os créditos são representados pelas entradas dos materiais adquirido pelas
importações ou pelas devoluções dos produtos acabados efetuados pelo cliente. Essas
operações geram créditos dos impostos respectivos.
Os débitos são conseqüência da escrituração contábil das saídas, provenientes das
vendas realizadas aos clientes, ou dos materiais rejeitado pela produção e devolvido
aos fornecedores, esse procedimento determinam os débitos dos impostos nas notas
fiscais.
1o) Caso: A Empresa Bemchimol e & CIA LTDA., através do pedido de fornecimento
0/97 solicitou a empresa PHILIPS da Amazônia/sa , ambas situada no estado o
seguinte material:
 10 Vídeos cassete 2 HEAD preço unitário R$ 190.00
 10 Aparelhos de 3X1 de 350 watts preço unitário R$ 195.00
 10 Televisores coloridos 14" preço unitário R$ 170.00
Faturar anota fiscal correspondente e calcular o imposto devido.
A Philips vende nessa operação e ela gera um débito do imposto.
 IPI- R$ 832.50 a Philips vai pagar para (união).
 ICMS- R$ 1085.02 Vai para o estado .
A Bemchimol (a que compra), na operação comercial gera um crédito do imposto.
A Bemchimol vai revender à consumidor dentro do estado (nota fiscal série B).
 10- Vídeo cassete de 300.00 que é igual a 3000.00.
 10- Som 3x1 de 350.00 que é igual a 3500.00.
 10- TV 14p de 250.00 que é igual a 2500.00.
 Total = 9000.00.
Custo de entrada de estoque: O custo de aquisição corresponde ao valor total da
nota fiscal, incluído nesse montante, os impostos que foram, destacado e considerado
por lei como sendo recuperáveis.
Para apura o custo de entrada do material em estoque e determinar o valor a ser
escriturado o almoxarife adota o seguinte procedimento de calculo:
*Custo de aquisição (CA), menos imposto recuperáveis (ICMS e IPI) é igual ao custo
de entrada em estoque (CEE) 5.550
Formula: CA-IR = CEE ( não concederá o ICMS), Tem que concederá somente esse. (
CA = CEE )=5.550.
O custo de entrada em estoque é um dos elementos que integram a movimentação de
entrada na ficha de estoque. O ICMS e o IPI não fazem parte do custo de entrada,
pois são considerados como recuperáveis, não constituindo despesas.
CUSTO MÉDIO:
O material requisitado (SAÍDA), é avaliado pelo custo médio. Este é resultante da
divisão do saldo financeiro pelo saldo físico (quantidades) registrado na ficha de
estoque.
Custo médio é igual ao saldo financeiro dividido pela quantidade.
O custo médio é, portanto, conseqüência da movimentação na ficha de estoque e
constitui o elemento básico da avaliação da requisição de material e do retorno ao
almoxarifado do material devolvido pela produção (independente da causa dessa
transferência).
O custo médio - Avalia a requisição (saída) do material, e avalia o retorno do material
ao almoxarifado.
Como acontece a requisição de material - O material entregue pelo almoxarifado à
produção é todo ele registrado no formulário de requisição de material, O requisitante
determina a quantidade a ser utilizada que será avaliada pelo custo médio na ficha de
estoque.
A quantidade requisitada representa a saída física. Enquanto não houver a
multiplicação do custo médio pela quantidade requisitada, não será determinada à
avaliação, nem o valor da saída financeira.
Retorno do material ao almoxarifado:
O retorno do material ao almoxarife consta de uma requisição de saída de material,
arquivada nesse departamento. Como já sabemos, nessa requisição consta a
quantidade pedida e avaliada pelo custo médio do material em estoque. Logicamente
esse retorno representará um lançamento de entrada, que será avaliado pelo custo
médio que deu origem a requisição.
O retorno ao almoxarifado é portanto, assinalado como entrada física e financeira do
material em estoque.
Inventário:
O inventário físico é o levantamento e a contagem de todos os itens de material que a
empresa tem em estoque em determinado momento. É efetuada a contagem, as
empresas geralmente adotam alguns sistemas de recontagem para verificação do
inventário:
 Recontagem total - Em que todos os itens e inventariados serão novamente
contados.
 Recontagem parcial - Efetuada de acordo com a forma determinada pela
administração de material, através de critérios preestabelecidos. Feita essa
recomtagem, os materiais inventariados serão avaliados pelo custo médio,
apurando-se desse modo o inventário (contagem) financeira da empresa.
Da comparação das quantidades inventariadas, e os saldos físico constantes das fichas
de estoque, serão apuradas as diferencias a maior ou a menor, ou se verificará a
igualdade entre o inventário e o saldo existente.

Quando o inventário físico for maior que o saldo físico da ficha um registro de entrada
efetivará o acerto contábil na ficha de estoque, sobe a denominação de superviniência
ativa.
A regularização é feita através de um documento de retorno de material ao
almoxarifado.
Quando o inventário fisco for menor que o saldo físico da ficha de estoque, esse
constará no registro de saída da ficha de estoque, denominado insubsistência ativa. A
regularização desse caso é feita através de uma requisição de material.
REGISTRO NA ATIVIDADE COMERCIAL
Impostos Recuperáveis:
Também na atividade comercial a legislação estabeleceu procedimentos
regulamentando os impostos a recuperar. O IPI é um imposto aplicado apenas à
atividade industrial _ e sua própria denominação deixa bem claro que se restringe a
tipo de atividade. Já o ICMS é um imposto que incide nas duas atividades econômicas
( IPI e ICMS ) ocorrendo todas as vezes que houver circulação de mercadorias.
Assim sendo, a emissão da nota fiscal da origem a um débito e a um crédito. A saída
da empresa é um evento que gera débito e a entrada no cliente é um evento que gera
crédito.
Existem várias categorias de notas fiscais de saída;
 Tipos de Notas Fiscais
a) De venda
b) De devolução a fornecedor
c) De consignação
 Da mesma forma existem várias categorias de notas fiscais de entrada;
a) De fornecedor
b) De devolução de cliente
c) De entrada - Importação
 Custo de entrada da mercadoria em estoque:
Para fixa o valor do custo de entrada em estoque deve-se considerar dois elementos:
O ICMS e o IPI. Como já foi esclarecido o ICMS é um imposto recuperável, ao passo
que o IPI, pela sua condição tributária, torna-se uma despesa a ser incluído no custo
da mercadoria.
Procede-se da seguinte maneira para apurar o custo de entrada:
Preço de compra da mercadoria + IPI ( Imposto irrecuperável ) = valor total da nota
fiscal - ICMS ( Imposto recuperável destacado ) = custo de entrada da mercadoria.
Por ser considerado imposto irrecuperável na atividade comercial, o IPI representa
uma despesa e está incluído, no custo de entrada da mercadoria em estoque.
 CUSTO MÉDIO:
Como na atividade industrial o custo médio é resultante da divisão do saldo financeiro
pelo saldo físico. A junção principal do custo médio a avaliação do registro de saída e
de entrada em estoques.
 INVENTÁRIO:
Os procedimentos adotados para efetuar o inventário na atividade comercial são .os
mesmo da atividade comercial, já explicados.

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