22/06/2022 16:55 A alíquota do ISS do optante do Simples Nacional pode ser inferior a 2%?

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A ALÍQUOTA DO ISS DO OPTANTE DO SIMPLES

NACIONAL PODE SER INFERIOR A 2%? CURSOS
ON LIN E
por Alexandre Marques | 15 jun, 2019 | ISS, Comentários | 1
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Alíquota do ISS do optante do Simples

Nacional – De acordo com as regras vigentes a
partir de 2018 quanto à forma de cálculo da
alíquota do Simples Nacional, trazidas pela Lei
Complementar nº 155/2016, que alterou a Lei
Complementar nº 123/06, não existe mais os
percentuais fixos variando de acordo com a faixa
de Receita Bruta Acumulada nos últimos 12
meses. Desde o início do ano passado, o SUGERIDO
contribuinte deve realizar o cálculo através da PA RA VOCÊ:
seguinte fórmula:

Alíquota efetiva do Simples Nacional = (RBT12

x Aliq-PD) / RBT12

RBT12: receita bruta acumulada nos doze meses

anteriores ao período de apuração;

Aliq: alíquota nominal constante dos Anexos I a V SISTEMA

GESTÃ O
da Lei Complementar; TRIBUTÁ RIA

PD: parcela a deduzir constante dos Anexos I a V

da Lei Complementar. G…

Em se tratando de empresa prestadora de Já pensou em

serviço, após descobrir a sua alíquota total do ter um sistema
Simples, que pode variar mês a mês, já que o web inovador
cálculo leva em conta os faturamentos nos 12 que pode
meses anteriores ao da apuração, ainda é preciso solucionar
realizar outro cálculo utilizando a segunda parte suas dúvidas
sobre as
do anexo III, IV ou V para descobrir a alíquota
principais
efetiva do imposto municipal. retenções
tributárias
Este procedimento se torna importante na apenas
medida em que o optante do Simples Nacional digitando o
precisa discriminar a sua alíquota efetiva do ISS tipo de
serviço que
nas notas fiscais, na hipótese de sofrer a retenção
deseja
na fonte. consultar?
Confira!
Ocorre que, após as alterações citadas, alguns
contribuintes perceberam que a alíquota do ISS
podiam ser inferiores a 2%, o que levou ao PERF IL DO
surgimento do seguinte questionamento: as A UTOR
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22/06/2022 16:55 A alíquota do ISS do optante do Simples Nacional pode ser inferior a 2%?

alíquotas do ISS do optante do Simples Nacional

podem ser inferiores ao mínimo estabelecido na
Lei Complementar nº 116/2003?

Para que se possa entender melhor a forma de

cálculo e o problema aqui proposto, vejamos esta
situação hipotética:
O Foco
Tributário foi
Suponhamos que uma oficina mecânica de idealizado por
veículos, tributada na segunda faixa do Anexo III, Alexandre
tenha obtido o faturamento de R$ 185.000,00 Marques,
(cento e oitenta e cinco mil reais) nos meses autor do livro
de junho de 2018 a maio de 2019. Ao aplicarmos Gestão
Tributária de
a fórmula para encontrar a alíquota da tributação Contratos e
geral sobre esse faturamento, encontraremos o Convênios,
seguinte percentual: atualmente a
obra mais
Alíquota efetiva do Simples Nacional = (R$ completa do
185.000,00 x 11,20% – R$ 9.360,00) / (R$ mercado
sobre
185.000,00) = retenções e
encargos
(R$ 11.360,00) / (R$ 185.000,00) = 0,061 = 6,1% tributários.
Saiba mais…
A alíquota de 11,20% é aquela encontrada no
Anexo III para o faturamento indicado e a parcela
a deduzir pode ser vista no respectivo campo do GT-F Á CIL
referido anexo.

Assim, encontrada a alíquota geral de tributação,

podemos obter o percentual de ISS, que, segundo
o complemento do Anexo III, compõe 32% dos
6,1%. Fazendo os cálculos, obtemos o seguinte
percentual de ISS:
PESQUISA R …
6,1% x 32% = Percentual do ISS dentro da
alíquota total do Simples Nacional = 1,96%

Como se percebe no resultado da equação, a

alíquota do ISS é inferior ao limite mínimo
permitido pela LC 116/03, e este mesmo
problema aparece também em alguns outros
cálculos.
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22/06/2022 16:55 A alíquota do ISS do optante do Simples Nacional pode ser inferior a 2%?

Por essa razão, a Procuradoria-Geral da

Fazenda Nacional (PGFN), órgão de
representação judicial e extrajudicial da União
em matéria tributária, foi questionada duas vezes
quanto ao assunto e emitiu pareceres conflitantes
sobre o tema.

No primeiro parecer, defendeu a tese de que a

alíquota do ISS dos optantes do Simples Nacional
deve respeitar o limite mínimo de 2%, conforme
imposição da Lei Complementar nº 116/03.

Entretanto, contradizendo seu próprio

entendimento, a PGFN, alguns meses depois,
emitiu outro parecer no sentido de que os
dispositivos da lei do Simples Nacional de que
resultem percentuais efetivos de ISS inferiores a
2% continuam aptos a produzir efeitos, sob o
fundamento do princípio da especialidade da
norma.

Segundo o órgão, a Lei Complementar nº

123/2006 tem caráter especial em relação à Lei
Complementar nº 116/2003, que regulamenta o
ISS.

Apesar de não haver consenso ainda quanto ao

assunto, nosso entendimento é no sentido de
que é possível a aplicação da fórmula prevista na
lei do Simples Nacional, desde que sejam
respeitados os limites mínimo e máximo de
2% e 5% trazidos pela Lei Complementar nº
116/03. A referida lei complementar tem a
finalidade de regular os aspectos gerais
relacionados ao ISS.

Se nos valermos de uma interpretação

sistemática da lei do Simples Nacional, não fica
clara a intenção do legislador em querer
beneficiar os optantes do regime com uma
alíquota inferior a 2%. Pelo contrário, no art. 21, §
4º, II, da LC nº 123/06, percebe-se a intenção do
legislador em manter o limite mínimo de 2% do
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22/06/2022 16:55 A alíquota do ISS do optante do Simples Nacional pode ser inferior a 2%?

ISS quando a empresa está em início de

atividade. Vejamos:

“Art. 21. § 4º A retenção na fonte de ISS das

microempresas ou das empresas de pequeno porte
optantes pelo Simples Nacional somente será
permitida se observado o disposto no art. 3º da Lei
Complementar no 116, de 31 de julho de 2003, e
deverá observar as seguintes normas:

(…)

II – na hipótese de o serviço sujeito à retenção ser

prestado no mês de início de atividades da
microempresa ou da empresa de pequeno porte,
deverá ser aplicada pelo tomador a alíquota efetiva
de 2% (dois por cento); (…)”

Assim, entendemos que a alíquota mínima de 2%

do ISS deve ser observada pelos prestadores e
tomadores de serviços, mesmo após a aplicação
da fórmula para cálculo da alíquota do optante
do Simples Nacional. No entanto, é importante
que o legislador atue de forma a sanar, de uma
vez por todas, esta dúvida.

Por último, quero falar de outro assunto que

também pode lhe interessar. Já está aberta a lista
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Optantes do Simples Nacional. O evento é
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SOBRE O AUTOR

Alexandre Marques
O Foco Tributário foi idealizado
por Alexandre Marques, autor do
livro Gestão Tributária de
Contratos e Convênios,
atualmente a obra mais completa
do mercado sobre retenções e
encargos tributários na
contratação de terceiros,
abordando o INSS, IRRF,
Contribuições Sociais (CSLL,
PIS/Pasep e Cofins) e ISS
incidentes na fonte.
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03/12/2020

1 COMENTÁRIO

Jenan no 04/06/2020 a partir do 22:54

Esse exemplo citado da oficina mecanica vale
para uma construtora?

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