Impostos Federais, Estaduais e Municipais - Saiba Tudo Sobre Eles Aqui

14/10/2020 Impostos federais, estaduais e municipais: saiba tudo sobre eles aqui
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Impostos federais, estaduais e municipais:

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Publicado em 29 de março de 2018 (atualizado em 26 de setembro de 2019)
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A pesada carga tributária brasileira é uma antiga opositora ao desenvolvimento da economia. São
impostos federais, estaduais e municipais cercando as empresas por todos os lados. Além do peso que
representa em termos nanceiros, o pagamento de impostos desencadeia uma burocracia. Dessa forma,
di culta ainda mais o cotidiano e a vida do empresário brasileiro.
Lidamos o tempo todo com tarifas e tributos, cujo pagamento é igualmente burocrático e nem sempre
com processos claros. Você sabia, por exemplo, que até a implementação da nota scal eletrônica 4.0,
sua empresa pagava um tributo chamado Fundo de Combate à Pobreza (FCP), que não era discriminado
nas notas scais, por ser “embutido” na cobrança do ICMS?
Para piorar, vivemos em um regime federativo, em que a União, estados e municípios têm autonomia
para decidir sobre como devem legislar em matéria de impostos. Mais cedo ou mais tarde, toda essa
complexidade pode motivar falhas na escrituração, que geram retrabalho e até multas.
Inclusive, uma pesquisa do Banco Mundial revelou que as empresas brasileiras precisam trabalhar 1.958
horas por ano apenas para cumprirem com as exigências impostas pelas intermináveis leis scais. Tanto
tempo desperdiçado cobra um alto preço. Aproximadamente 1,5% do faturamento das empresas escoa
pelo ralo, apenas para dar conta de tantas obrigações.
Alguns dos procedimentos que geram esse enorme esforço são as obrigações acessórias, guias geradas e
diversos relatórios. São documentos muitos idênticos entre si, mas entregues a diferentes órgãos
scalizadores.
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Portanto, antes de mais nada, é necessário contar com apoio pro ssional de um contador, além de muita
informação e conhecimento. Nesse aspecto, este artigo servirá como um guia. Assim, você tem acesso a
quais são os impostos e tributos devidos a cada esfera da administração pública. Então aproveite a
leitura!
Quais são os impostos federais?
Considerando impostos e tributos cobrados no âmbito da União, podem ser classi cados 12 tipos de
cobrança distintas. Dependendo do tipo de empresa, alguns podem não ser cobrados. Um exemplo é o
caso da CIDE. No caso dessa cobrança, ela só é devida por empresas que atuam no ramo do Petróleo e
Gás.
Não menos importante, é necessário fazer a distinção entre imposto e tributo. Impostos são
contribuições destinadas a prover setores amplos como saúde, educação e segurança. Já os tributos (ou
taxas) têm como nalidade atender a segmentos mais especí cos, como é o caso do FGTS. Falaremos
mais sobre ele adiante.
Considerando que os impostos comuns a todos são os mais importantes, começamos destacando
aquele que todo brasileiro precisa pagar anualmente: o imposto de renda.
Imposto de Renda de Pessoa Física (IRPF)
Velho conhecido de todos os cidadãos maiores de 18 anos, o IRPF é devido por todo brasileiro que ganha
mais de R$ 28.559,70. Isso equivale a um rendimento mensal de R$ 2.379,97, ou seja, quem ganha menos
que isso deve se declarar como isento.
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Conforme a renda apurada, a alíquota varia entre 7,5% a 27,5%. Na hora de fazer a declaração, é
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importante atentar para os rendimentos
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não são passíveis de tributação. Nessa situação se enquadra
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heranças, bolsas de estudo ou CONTA
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poupança.
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Imposto de Renda de Pessoa Jurídica (IRPJ)
Tal como as Pessoas Físicas, o imposto de renda para Pessoa Jurídica também é cobrado em função de
quanto a empresa fatura. A diferença ca por conta do enquadramento de cada negócio para efeitos de
tributação, uma vez que existem regimes distintos para empresas, aplicáveis conforme seus respectivos
faturamentos.
Para entendermos melhor como o IRPJ é cobrado, devemos partir dos regimes tributários aplicáveis a
cada caso. Ou seja, não importa tanto o tipo de empresa — MEI, EI, EIRELI ou Sociedade Anônima — mas
sim a faixa em que se enquadram conforme registrem como faturamento ao longo de períodos anuais.
Além do IRPJ, é previsto dentro de cada regime o pagamento de outros tributos e impostos. Veremos
mais sobre os pagamentos ao longo do artigo. De qualquer forma, vale destacar que os regimes
tributários vigentes no Brasil são:
Simples Nacional
Como o nome já sugere, o Simples Nacional é o mais simpli cado de todos os regimes tributários para
empresas brasileiras. O pagamento de oito contribuições e impostos é efetuado mediante uma única
declaração, embora o cálculo para pagamento varie conforme o tipo de atividade exercida. Uma
empresa de transporte, por exemplo, paga impostos com alíquotas diferentes daquelas que trabalham
com produtos químicos.
No geral, toda empresa que registre faturamento a entre R$ 81 mil e R$ 4,8 milhões de reais pode optar
pelo Simples. No entanto, nem sempre essa será a melhor opção, tendo em vista que o Simples incide
sobre o faturamento bruto.
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Quando o lucro é baixo, pode ser mais vantajoso aderir ao regime de Lucro Real. Portanto, esse regime
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incide sobre os resultados apurados
SUA e não sobre o faturamento bruto.
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Lucro Real
Obrigatório para instituições nanceiras ou para quem opera no exterior, o regime de Lucro Real é
considerado por algumas correntes de especialistas como o mais complexo de ser calculado.
Também é obrigatório para empresas que excedam a margem de faturamento estipulada para
enquadramento no regime de Lucro Presumido que, em 2018, passou a ter como teto o valor de R$ 78
milhões anuais. Existe ainda a opção de enquadramento no Lucro Real para empresas que faturam mais
de R$ 6,5 milhões mensais.
Lucro Presumido
Enquanto no regime de Lucro Real os impostos e tributos são pagos a partir do que de fato foi
contabilizado como lucro e considerando os resultados das operações, no regime de Lucro Presumido, a
lógica é outra.
Sua cobrança é feita pelo cálculo de um percentual xo sobre o lucro registrado da empresa. E esse valor
varia conforme o setor. É uma opção para empresas que faturam entre R$ 4,8 e R$ 78 milhões, sendo
considerado vantajoso para negócios que registrem faturamento acima de 32%.
Lucro Arbitrado
Embora até possa ser uma opção, dependendo do caso, o regime de Lucro Arbitrado normalmente se
aplica a empresas que não observam a correta escrituração. Assim, abre-se espaço para a intervenção do
sco no sentido de arbitrar a apuração das receitas para posterior execução dos cálculos.
Tal como no Lucro Presumido, seu cálculo é feito de acordo com uma tabela, em que segmentos
produtivos estão agrupados e suas alíquotas discriminadas. O transporte de cargas, por exemplo, paga
8% de imposto sobre o lucro total apurado, não importando o quanto seja registrado.
Imposto sobre Operação Financeira (IOF)
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Certamente você já pagou IOF em algum momento da sua vida. Trata-se de um dos impostos mais
comuns, uma vez que ele incide sobre toda e qualquer operação bancária, de crédito ou relativa a
seguros em geral. Trata-se ainda de um mecanismo regulatório, uma vez que, pela sua arrecadação o
governo pode medir a oferta de crédito.
Ou seja, o IOF é também um termômetro, pois indica um ambiente de negócios favorável ou não. Válidas
enquanto uma operação nanceira estiver em aberto, suas alíquotas são as seguintes:
1,5% ao dia para títulos e valores imobiliários;

0,38% na abertura da operação de crédito;
3% ao ano para pessoa física;
até 25% para operações de câmbio e de seguro.
Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI)
No caso do IPI, o fato gerador do imposto é a fabricação. Se houve algum tipo de processo fabril aplicado
a um produto, é gerada a respectiva cobrança de imposto, aplicável também a produtos importados.
Assim, industriais, comerciantes e importadores estão igualmente sujeitos ao pagamento de IPI, que é
regulamentado pelo Decreto 7.212/2010.
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As alíquotas aplicadas variam conforme a mercadoria e podem corresponder a 30% da soma do valor do
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produto, mais frete, seguro e despesas
SUA acessórias. Para saber exatamente a alíquota, é necessário
consultar a Tabela de Incidência do ImpostoCONTA
sobre Produtos Industrializados (TIPI).
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Imposto de Importação (II)
Enquanto o IPI é cobrado de quem fabrica ou é responsável pela importação de uma mercadoria, o
Imposto de Importação incide sobre todo produto que chega do exterior, não importa qual seja sua
nalidade.
As alíquotas se aplicam conforme o valor do produto. Se custar menos de US$ 100,00, vale o regime de
tributação simpli cada. Produtos que custam entre US$ 100,00 e US$ 3 mil se enquadram em regime
especial. Importações acima de US$ 3 mil só podem ser feitas por empresas que tenham cadastro no
Rastreamento da Atuação dos Intervenientes Aduaneiros (RADAR).
Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural (ITR)
Assim como o IPTU — que veremos a seguir —, o ITR é cobrado sobre todo imóvel rural. As alíquotas que
incidem sobre o valor da propriedade variam conforme a sua extensão e como ela é utilizada. Algumas
delas são:
grande propriedade ociosa: 20%;

grande propriedade com produtividade alta: 0,45%;
pequena propriedade ociosa: 1%;

pequena propriedade com produtividade alta: 0,03%.
Uma característica do ITR é que sua arrecadação — embora seja de responsabilidade da União — é
destinada em parte aos municípios de origem.
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Contribuição Social sobre

ABRAo LucroACESSAR
Líquido (CSLL)
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GRÁTIS é a Contribuição
Um dos tributos devidos por empresas Social sobre o Lucro Líquido (CSLL). Destinada a
nanciar a seguridade social, seu cálculo varia conforme o regime scal da empresa e dos seus
respectivos lucros apurados. Já a sua alíquota varia entre 9% e 15%.
Optantes do Simples pagam a CSLL de acordo com uma tabela xa, estipulada conforme faixas de
faturamento, podendo ser de zero a 0,79% sobre o valor apurado.
Instituto Nacional da Seguridade Nacional (INSS)
Também pago por pessoas físicas, o INSS é um tributo xado em função de percentuais que variam entre
8% e 11% em cima do salário, para pessoas físicas, e sobre o valor bruto que cada funcionário recebe, no
caso das empresas. É destinado ao nanciamento das aposentadorias pagas a quem atinge a idade limite
ou cumpriu o tempo máximo de serviço.
Programa de Integração Social e Programa de Formação do Patrimônio do

Servidor Público (PIS/PASEP)
O PIS/PASEP é mais ou menos como uma reserva social, destinada à parcela dos trabalhadores que
ganham menos. Portanto, tem caráter assistencial, uma vez que visa promover a distribuição de renda. O
tributo resulta da uni cação do PIS e PASEP em 1976, seis anos após suas respectivas criações, pelas Leis
Complementares números 7 (PIS) e 8 (PASEP).
Trabalhadores que receberam rendimentos mensais de até dois salários mínimos ao longo de um ano
têm direito ao abono PIS/PASEP. Para isso, é preciso ter trabalhado com carteira assinada pelo menos 30
dias ao longo de um ano, ter no mínimo cinco anos de cadastro no PIS e ser incluído pelo empregador na
Relação Anual de Informações Sociais (Rais).
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Contribuição de Intervenção
ABRA no Domínio
ACESSAR Econômico (CIDE)
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De criação mais recente, a CIDEGRÁTIS
tem como fato gerador a importação de petróleo, gás e seus derivados. É
como se fosse um IPI desses produtos, tendo em vista seu impacto na produção interna. Foi instituída em
2001 no governo FHC e, desde então, é um dos tributos que mais geram receitas para União. Ela recebe
71% do total arrecadado, com 29% distribuídos pelos estados e Distrito Federal.
Fundo de Garantia do Tempo de Serviço (FGTS)
A nalidade do FGTS é dar cobertura a trabalhadores demitidos sem justa causa. Mensalmente, todo
empregador deve depositar em conta especí ca o valor correspondente a 8% do salário de cada
colaborador. Vale atentar para as datas de depósito, que, se feitos com atraso, geram multas salgadas
para a empresa.
Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social (COFINS)
Empresas optantes do regime de Lucro Presumido e as que são obrigadas a aderir ao Lucro Real são
obrigadas a pagar a COFINS. Portanto, MEIs, microempresas e optantes do Simples Nacional estão fora
dessa contribuição, cujas alíquotas são xas em 3% ou 7,6%. A nalidade da COFINS é nanciar a
seguridade e assistência social, além de serviços de saúde.
E os tributos estaduais?
Os impostos estaduais são igualmente importantes para garantir o desenvolvimento das atividades
produtivas. Ao mesmo tempo, esses impostos servem como um termômetro da economia. Por exemplo,
se a arrecadação com IPVA diminui, é sinal de que as pessoas estão comprando menos carros, embora
sempre exista a inadimplência. Já que falamos do imposto que incide sobre veículos, é por ele que
vamos começar.
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Imposto sobre a Propriedade

ABRA de Veículos
ACESSAR Automotores (IPVA)
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Se sua empresa opera com frota de veículos própria, deve arcar todo ano com o pagamento do IPVA.
Cada estado tem autonomia para determinar como cobrar o imposto. As alíquotas variam, mas, no geral,
cam entre 1% e 4% do chamado valor venal do veículo, que é estipulado pelo estado. Metade da
arrecadação é destinada ao município de origem.
Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços (ICMS)
Um dos impostos mais importantes para os estados brasileiros é o que regula a circulação de
mercadorias e serviços. Na verdade, o ICMS tem um nome mais comprido: Imposto sobre Operações
relativas à Circulação de Mercadorias e Prestação de Serviços de Transporte Interestadual e
Intermunicipal e de Comunicação.
Ele tem como peculiaridade ser um imposto federal, mas cobrado sobre a administração estadual. Ou
seja, cabe apenas aos estados sua instituição, embora seja da União a responsabilidade pela criação da
lei geral desse imposto.
O fato gerador do ICMS não se limita à circulação de mercadorias, podendo incidir também sobre a
importação de produtos. Sua criação tem origem na Lei Complementar 87/1996, conhecida como “Lei
Kandir”.
Existe um mecanismo atrelado ao ICMS, chamado substituição tributária, que interfere na fonte
pagadora. É chamada dessa forma porque, no momento em que é cobrado o imposto, quem paga acaba
substituindo alguma empresa envolvida na cadeia produtiva.
Por exemplo, se uma empresa fornece tecidos para uma malharia, ela deve pagar imposto sobre o valor
recebido pelos tecidos a título de ICMS. O mesmo se aplica a quem produziu os insumos para a sua
fabricação. Por sua vez, a malharia, ao vender as roupas fabricadas com esses tecidos, deverá pagar sua
parte pelos lucros obtidos com a venda.
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O ICMS-ST vem para uni car a cobrança dos tributos devidos nas etapas de circulação das mercadorias. É
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chamada substituição para frente primeiro elo da cadeia produtiva assume o pagamento pelo
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imposto, no qual o lucro é presumido CONTA de MVA (Margem de Valor Agregado). Quando ocorre
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o inverso, só o comerciante que repassa o produto ao consumidor é tributado. Dessa maneira, acontece a
substituição para trás.
Imposto sobre Transmissão Causa Mortis e Doação (ITCMD)
Já o pouco conhecido ITCMD tem fato gerador muito mais simples de se identi car. Trata-se do imposto
que incide sobre herança ou transmissão de bens inter vivos. É uma declaração feita à parte. Ou seja,
sempre que houver a transmissão de um bem — inclusive imóveis — a título de doação, é obrigação do
doador fazer a declaração. No estado de São Paulo, por exemplo, ela pode ser feita acessando o site da
Sefaz-SP.
Existe impostos municipais incidentes no meu negócio?
Na esfera municipal, há impostos que incidem sobre a ocupação do espaço, transmissão de bens e
prestação de serviços. Con ra em qual dos três a sua empresa se enquadra:
Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana (IPTU)
Tal como a cobrança do IPVA, no IPTU, as alíquotas incidem sobre o valor venal do bem, que são os
imóveis em área urbana. Na verdade, trata-se de um imposto 2 em 1: o Imposto Predial — cobrado sobre
imóveis construídos — e o Imposto Territorial Urbano, cuja cobrança recai sobre terrenos em área urbana
não edi cados.
Como forma de estimular a ocupação urbana e evitar a formação de áreas sem utilidade, a alíquota do
Imposto Predial é usualmente menor. As alíquotas do IPTU variam de um município para outro, em
percentuais entre 1% e 3%.
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Imposto sobre Transmissão

ABRA de Bens Inter Vivos (ITBI)
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Todos que compram imóveis em espaço urbano devem arcar com o pagamento do ITBI. Assim como o
IPTU, suas alíquotas correspondem ao valor venal do imóvel em questão, variando de uma cidade para
outra, mas geralmente permanecendo em 2%.
Um detalhe sobre esse imposto é que seu pagamento é obrigatório para quem quer registrar um imóvel
comprado em seu nome. Portanto, se sua empresa pretende expandir e, para isso, planeja comprar um
imóvel, planeje-se para arcar com o pagamento desse imposto.
Imposto sobre Serviços (ISS)
Todos os serviços previstos na Lei Complementar nº 116/2003 devem pagar o ISSQN: o Imposto Sobre
Serviços de Qualquer Natureza, mais conhecido pela sigla ISS. Como o nome já deixa claro, seu fato
gerador é a prestação de serviços. Portanto, sua cobrança pode atingir pro ssionais autônomos, além de
empresas legalmente constituídas. MEIs também pagam ISS, no valor xo de R$ 5,00.
Por que devo pagar os impostos federais, estaduais e

municipais?
O pagamento dos impostos nas três esferas garante a manutenção de suas atividades. Estar em dia com
o sco é um exercício de cidadania. Além disso, é a base para o desenvolvimento econômico do país,
assim como o de estados e municípios.
Embora a carga tributária brasileira seja reconhecidamente pesada, é possível pagar menos impostos por
meio de estratégias como a elisão scal e a supressão de tributos. Empresas que sabem utilizar
estratégias de planejamento empresarial e tributário têm vantagem sobre as concorrentes que, em
muitos casos, pagam impostos a mais sem saber que poderiam deixar de arcar com tais pagamentos.
Portanto, ao pagar impostos, tenha sempre o apoio de seu contador e adote soluções tecnológicas que
facilitem sua escrituração.
Declarando seu imposto de renda
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A declaração do imposto de renda é um momento crucial. É a hora de apurar tudo que seu negócio
faturou durante o ano ou trimestre. Isso é feito para que possa se planejar para o próximo exercício.
Optantes do Simples Nacional fazem a declaração por uma única guia, a DASN. Já as empresas
enquadradas nos regimes de Lucro Real e Lucro Presumido devem preencher outros formulários.
Conforme a exigência para a atividade desempenhada e considerando os muitos cálculos, também se

multiplicam as obrigações acessórias. Portanto, a facilidade que se veri ca no Simples não é percebida
por empresas enquadradas ou optantes de outros regimes scais.
Como vimos ao longo do artigo, além dos impostos, muitos tributos também devem ser pagos. E,
quando isso acontece com atraso ou fora dos procedimentos exigidos, a empresa arca com multas. É o
caso dos atrasos nos depósitos de FGTS.
Além de se cercar de muita informação, jamais se pode dispensar a intervenção do contador. Ele é o
principal responsável por orientar decisões em que as nanças estejam envolvidas.
Os impostos federais, estaduais e municipais não precisam ser fonte de aborrecimento e perda de
receitas para sua empresa. Isso desde que sejam sempre pagos criteriosamente e observando o
planejamento nanceiro. Desenvolva a arte da antecipação e você verá que é possível lucrar enquanto se
paga impostos.
Agora que você sabe como lidar com o pagamento de impostos nas três esferas, que tal aprofundar-se
mais no assunto? Acesse agora mesmo nosso artigo sobre gestão nanceira em PMEs e torne-se um
verdadeiro expert!
Guia Completo de Impostos e Regime Tributário
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Impostos federais, estaduais e municipais:

Quais são os impostos federais?

Imposto de Renda de Pessoa Física (IRPF)

Imposto de Renda de Pessoa Jurídica (IRPJ)

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