Cálculo do ICMS Substituição Tributária

Operação de saída - Venda de mercadoria com ICMS ST - Operação interna (SP > SP)
1) Responsável pelo recolhimento do ICMS ST: fabricante ou importador (substitutos tributários)
Atacadistas, distribuidores, varejistas (atividade comerciais) -> substituídos tributários
2) Destinação da mercadoria no cliente - Saber o que o cliente fará com a mercadoria definirá se
você deve, ou não, aplicar o ICMS ST
Cliente está comprando a mercadoria e irá aplicar no processo de industrialização: não aplicar ICMS ST
Cliente está comprando a mercadoria para uso e consumo: não aplicar ICMS ST (não dará crédito de ICM
Mas... poderá dar crédito PIS COFINS, se o produto for um insumo essencial e relevante e a empresa for
Cliente está comprando a mercadoria para ativo imobilizado: não aplicar ICMS ST (pode dar crédito de I
Quando? Quando o ativo imobilizado for utilizado na produção ou na atividade comercial em operações
Cuidado: os créditos de ICMS sobre ativos imobilizados devem respeitar o lançamento em 48 meses e a
o coeficiente de proporção entre saídas totais e saídas tributadas pelo ICMS
Cliente está comprando a mercadoria para revendê-la: se o produto estiver no regime de ICMS ST, deve

3) Verificar se o produto está, ou não, no rol de mercadorias sujeitas ao regime de substituição tributária n
São 2 critérios que precisam ser cumpridos para que a mercadoria esteja dentro do regime de ICMS ST:
NCM (classificação fiscal) + Descrição do produto

Valor do produto na nota fiscal R$ 1,000.00

Base de cálculo do ICMS próprio R$ 1,000.00
Alíquota do ICMS próprio 18%
Valor do ICMS próprio R$ 180.00
Base de cálculo do IPI R$ 1,000.00
Alíquota do IPI (de acordo com o NCM -> TIPI) 8%
Valor do IPI R$ 80.00
MVA % fixado na legislação 49.82%
Base de cálculo para o ICMS ST (valor produto + IPI + MVA original)
R$ 1,000.00
R$ 80.00
R$ 1,080.00
R$ 538.06
Base de cálculo para o ICMS ST (valor produto + IPI + MVA original) R$ 1,618.06
Alíquota do ICMS (total do ICMS da cadeia de circulação) 18%
ICMS total da cadeia de circulação R$ 291.25
Deduzir o ICMS próprio (que será recolhido em guia própria) -R$ 180.00
ICMS ST a ser retido na nota fiscal R$ 111.25

Valor total da nota fiscal R$ 1,191.25

os tributários)

oria definirá se

o: não aplicar ICMS ST

não dará crédito de ICMS para o adquirente)
evante e a empresa for do regime não cumulativo)
T (pode dar crédito de ICMS para o adquirente)
omercial em operações sujeitas ao ICMS
mento em 48 meses e aplicar

egime de ICMS ST, deveremos aplicar o ICMS ST

substituição tributária no Estado

do regime de ICMS ST:

ICMS próprio Legislação do Estado de SP

NCM XX.XX.XX.XX
Portaria CAT - Define o % MVA
Margem de valor agregado
Interna -> MVA original

49.82%

ICMS ST