Orçamento

Classificação de Orçamentos:

Especiais
Parciais
Gerais

ORÇAMENTO ESPECIAIS

São os elaborados para previsão de casos especiais,

como a instalação de uma empresa, a montagem de
uma filial, a montagem de nova linha de produção.
Observe que essas são previsões realizadas uma única
vez na vida de uma empresa ou, então, de realização
muito rara.
 Orçamento
ORÇAMENTOS PARCIAIS

São os realizados para previsão de uma ou

mais operações da empresa, tomadas
isoladamente das demais, como, por exemplo:
• o lançamento de um produto;
• o orçamento do custo de determinado
produto;
• orçamento do aumento da produção;
• orçamento do departamento de vendas;
• orçamento do departamento administrativo.
 Orçamento
ORÇAMENTOS GERAIS

São os que abrangem todas as operações de

um empresa, dentro de determinado período de
tempo, e que somente poderão existir como
resultantes dos orçamentos parciais
elaborados.
Ex.: Suponhamos que sejam elaborados os
orçamentos parciais dos setores de vendas, de
produção, do setor administrativo, de recursos
ou financeiros e de compra.
 Orçamento

A Finalidade de um orçamento, seja especial,

parcial ou mesmo geral, será o de controle de
verbas da despesa dentro da empresa, afim
de que ela possa alcançar seus objetivos.

Ex.: O que vai comprar, quando comprar, o

que comprar, o que vender, o que deverá
vender, o que vai produzir, que deverá
produzir, efetuar pagamentos, quanto
precisará em numerário.
 Orçamento
ORÇAMENTO DE INSTALAÇÃO

Compreenderá as previsões feitas antes da

constituição da empresa industrial. Deverá
determinar o capital necessário para a
empresa, os recursos financeiros e os
resultados econômicos prováveis.
A composição do orçamento de instalação:
Deverá compreender pelo menos três
orçamentos parciais:

1) O Técnico – Patrimonial da instalação

2) O de Recursos Financeiros
3) O Econômico ou de Resultados
 Orçamento

Demandará muito e cuidadoso estudo, envolvendo

análise de mercado, onde a empresa atuará com
seus produtos; capacidade de consumo desses
produtos; volume de produção que se pretenda
alcançar; contratação e treinamento do pessoal;
aquisição de matérias-primas; entrada do produto
no mercado até o recebimento do dinheiro pela
venda do produto.

Esse estudo e análise determinarão a amplitude da

instalação para a produção Industrial e o
funcionamento de todos os demais segmentos da
empresa e, consequentemente, o capital que será
indispensável aplicar.
 Orçamento
Digamos que o orçamento de instalação decorrerá na
seguinte ordem:
1 – Será determinado o que, quando e por que preço o
mercado consumirá o produto X, e qual será o custo da
produção do produto X e quanto será o lucro sobre as
unidades a serem fabricadas e vendidas;

2 – Os recursos financeiros de que a empresa poderá

dispor com capitais próprios e de terceiros, até
completar o primeiro ciclo econômico da produção e o
custo de suas instalações;

3 – As instalações ou orçamento técnico - patrimonial

será elaborado com os limites ou a amplitude criados
pelo orçamento de recursos e orçamento econômico
colocando-se a empresa industrial dentro de sua
realidade e não no plano da realidade ideal.
 Orçamento
ORÇAMENTO ECONÔMICO

Os fatores a serem estudados para elaboração do

orçamento, entre outros são:
1) O Poder de Consumo dos produtos a serem
fabricados.
2) As condições de distribuição desses produtos e seu
preço de venda.
3) A localização da Indústria: Possibilidade de
obtenção de Matérias-Primas, Mão-de-Obra
qualificada e seu custo no local.
4) O custo da produção em si e o custo das demais
despesas da empresa, em seu primeiro ciclo de
produção.
Empresa J. Almeida e Cia Ltda.- Orçamento Econômico

1) Venda dos Produtos

Produtos A........................................20.000,00
Produtos B ...................................... 15.000,00
Produtos C ........................................ 5.000,00
2) Soma das Vendas do item 1 ....................................... 40.000,00
3) Custo de Produção
Matérias-Primas ................................ 4.000,00
Mão-de-Obra ...................................... 7.500,00
Gastos Gerais de Fabricação ............1.800,00
4) Soma do Custo da Produção ...................................... 13.300,00
5) Custo Complementar
Despesas com Vendas .......................2.000,00
Despesas Financeiras .......................... 500,00
Despesas Administrativas ..................2.100,00
Outras Despesas .................................... 700,00
6) Soma do Custo Complementar ...................................... 5.300,00
7) Soma dos Custos (Itens 4 e 6) ...................................... 18.600,00
8) Campanha de Lançamento : ........................................... 5.000,00
9) Lucro Líquido Provável:
Item 2 – (itens 7+8) .................................................... 16.400,00
 Orçamento
Para chegar a tais valores teríamos,
tomando a Mão-de-Obra como exemplo, de
ter definido o número de empregados a ser
utilizado na produção; os salários de cada
um e seu custo trabalhista e previdenciário,
tais como contribuição da empresa à
previdência social, fundo de garantia, 13°
Salário, Férias proporcionais, Custo de
recrutamento e treinamento, despesas de
condução e de alimentação.
 Orçamento
ORÇAMENTO DE RECURSOS
Tem como finalidade prever o capital necessário para
custear as instalações industriais e administrativas
da empresa e de seu primeiro ciclo produtivo para
que não haja interrupção de produção e nem seja
criada uma situação de aflição ou sufoco por falta de
dinheiro.
Quais serão esses Recursos:
1) Os próprios, ou seja, o capital a ser empregado pelos
sócios ou acionistas da empresa.
2) Os de terceiros, obtidos através de financiamentos
bancários, de créditos de fornecedores de mat. Prima,
de créditos de funcionamento.
3) Os de retorno dos capitais aplicados, através das
vendas dos produtos.
 Empresa J. Almeida e Cia Ltda.- Orçamento de Recursos
(Previsão para 3 meses)

1 – Recursos Necessários

1.1 – Capital Circulante

a) Mat.Primas...........................................8.500,00
b) Mão-de-Obra .................................... 16.400,00
c) Gastos Gerais de Fabricação .......... 4.100,00
d) Despesas com vendas ..................... 4.250,00
e) Despesas Financeiras ...................... 1.400,00
f) Despesas Administrativas ............... 5.200,00
g) Outras Despesas ............................... 1.310,00
h) Campanha Publicitária ...................... 6.400,00
1.2 – Soma do Capital Circulante ..................................... 47.560,00

1.3 – Financiamento p/ terceiros

a) Vendas a Prazo de 60 dd .................. 32.000,00
b) Vendas a Prazo de 90 dd .................. 25.000,00
1.4 – Soma para Financiamento para 3°.............................57.000,00
1.5 – Capital Fixo
(Orçamento Técnico Patrimonial)...........320.000,00
Itens (1.2 + 1.4 + 1.5) ........................................................424.560,00
2 – Origens de Recursos
2.1 – Capital Próprio
(Integralização de Sócios) ...............................................340.000,00
a) Empréstimos com NP............................50.000,00
b) Descontos Duplicatas.............................5.000,00
2.3 – Financiamento de Funcionamento
a) Compra a Prazo......................................25.000,00
b) Tributos a Recolher..................................4.000,00
2.4 – Soma de Financiamentos....................................................84.000,00
2.5 – Ingressos de Vendas
a) Venda a Vista...........................................14.000,00
2.6 – Soma de Origens de Recursos..........................................438.000,00
3 – Saldo Previsto de Caixa
(Diferença item 2.6 – 1.6) .....................................................13.440,00

Diferença entre as origens de recursos e os recursos necessários

que serão aplicado na Indústria para gerar o percentual de lucro
líquido previsto no orçamento econômico.
438.000,00 - 424.560,00 = 13.440,00
 Orçamento
ORÇAMENTO TÉCNICO – PATRIMONIAL

Tem como objetivo definir e delimitar o que seja

o capital necessário para aplicação do Ativo
Imobilizado, Ativo Diferido e se necessário, em
Investimentos do Ativo Permanente.
Ex.: Sua Elaboração será máquinas, veículos e
demais bens a serem utilizados na produção,
deverá respeitar e atender as indicações e
estudos dos técnicos ou Engenheiros Industriais
e Civis.
Outros detalhes serão orçados com o Jurídico,
envolvendo as despesas de Constituição,
Legislação da Sociedade, Registro de Marcas e
Patentes e Concessões.
 Ex.: Empresa J. Almeida & Cia Ltda – Orçamento Técnico – Patrimonial de
Instalação

1 – Imóveis
Terreno de X metros quadrados (Localização).....30.000,00
Edificação, conforme Planta, com galpões...........70.000,00
2 – Soma de Imóveis............................................................................100.000,00
3 – Maquinismos
1 Máquina Modelo F (Descreve) ..............................10.000,00
2 Máquinas Modelo X...................................................9.000,00
4 Máquinas Modelo FX...............................................12.000,00
4 – Soma de Maquinismos......................................................................31.000,00
5 – Veículos
1 Empilhadeira Marca B..............................................10.000,00
2 Camionetas...............................................................55.000,00
6 – Soma de Veículos..............................................................................65.000,00
7 – Instalações (Descreve) ..................................................14.000,00
8 – Soma de Instalações.........................................................................14.000,00
9 – Despesas de Montagens
Projetos e Estudos....................................................14.000,00
Montagens e Fundações ....................................... 110.000,00

10 – Soma de Montagens ..................................................................

124.000,00

11 – Móveis e Utensílios
Móveis e Utensílios na parte Industrial ................. 10.000,00
Móveis e Utensílios na Administração .................. 50.000,00

12 – Soma de Móveis e Utensílios ..................................................... 60.000,00

13 – Despesas de Constituição
Despesas com Constituição e Legalização...............................26.000,00

14 – Capital Fixo Necessário

(Soma dos Itens 2,4,6,8,10,12 e 13) ........................................ 420.000,00
 Orçamento
ORÇAMENTO DE EXERCÍCIO

Estarão compostos dos orçamentos parciais, dos

diversos seguimentos da empresa, os quais,
reunidos, abrangerão toda a programação e previsão
Administrativa. No mínimo você os terá dividido em:

Orçamentos Parciais:

 Orçamento de Vendas
 Orçamento de Compras
 Orçamento de Produção
 Orçamento de Gastos
 Orçamento Administrativo
 Orçamento de Administração
 Orçamento Financeiro ou de Recursos
 Orçamento
No final de cada Exercício (ou menor espaço
de tempo se os orçamentos forem mensais,
trimestrais ou semestrais) você confrontará
suas verbas provisionadas com as verbas
realizadas constantes da escrituração
contábil. Para que a administração da
empresa possa medir os ajustes os
desajustes, a eficácia ou os excessos de cada
um dos segmentos da indústria.