Planilha MODELO - Que deve ser ajustada de acordo com o perfil da sua empresa - Documento elaborado pela Profa

Ana Pa
Passo 1 Não esquecer da conciliação contábil X fiscal

CFOP Descrição

5101 Venda de produção do estabelecimento

5101 Venda de produção do estabelecimento
5102 Revenda de mercadorias
5102 Revenda de mercadorias
5401 Venda com ICMS ST retido
5910 Bonificação em mercadorias
6101 Venda de produção do estabelecimento
6102 Revenda de mercadorias
6107 Venda para Zona Franca de Manaus
6401 Venda com ICMS ST retido
6910 Bonificação em mercadorias
7101 Exportação

Receitas
Conta contábil - Receita de Venda de Mercadorias
Conta contábil - Receita de Revenda de Mercadorias
Conta contábil - Receita da Prestação de Serviços de Transporte
Conta contábil - Outras Receitas
Conta contábil - Receitas financeiras
Redutoras da Receita
ICMS sobre vendas
IPI sobre vendas
PIS sobre vendas
COFINS sobre vendas
ICMS ST sobre vendas

Conciliação Receita Fiscal X Receita Contábil

Receita Fiscal
Receita Contábil

Apuração - PIS COFINS

Receitas da atividade operacional (faturamento) - Verificar base de cálculo PIS COFINS na planilha de CFOPs (acima)

Receita de venda de mercadorias - Tributação regular (excluir IPI e ICMS ST)

Receita da revenda de mercadorias
Receita da prestação de serviços
Receita auferida em operações de conta alheia (intermediação de negócios / comissão)
Outras receitas do objeto social da pessoa jurídica
Receitas - Produtos Monofásicos (industrializados - observar a alíquota majorada)
Receitas - Produtos Monofásicos (comércio / revenda - observar se há alíquota zero)
Receitas de substituição tributária (cigarros e motocicletas - observar regime cumulativo obrigat
Receitas / Atividades Exceção previstas no artigo 10 da Lei 10.833/2003

Outras receitas

Receitas financeiras - observar alíquota de PIS 0,65% e COFINS 4,00%

RF - Juros recebidos
RF - Descontos obtidos com fornecedores
RF - Rendimentos Aplicações Financeiras

Subvenções governamental (para custeio)

Ganhos - Receitas de mercadorias recebidas em bonificação
Outras receitas não operacionais (eventuais)

Apuração de créditos de PIS COFINS

1. Bens adquiridos para revenda (compra de fornecedor pessoa jurídica) - Observar ICMS ST na base de cálculo (RFB entende
2. Serviços de transporte na aquisição de bens para revenda (o tratamento do crédito sobre o frete acompanha o mesmo trat
3. Bens adquiridos para utilização como insumos essenciais ou relevantes na produção ou na prestação de serviços
4. Serviços adquiridos para utilização como insumos essenciais ou relevantes na produção ou na prestação de serviços
5. Energia elétrica ou térmica consumidas no estabelecimento da pessoa jurídica (observar se há consumo efetivo em estabe
6. Aluguel de prédios (imóveis / terrenos / salas) pagos a pessoa jurídica que não tenham pertencido ao patrimônio do locado
7. Aluguel de máquinas e equipamentos pagos a pessoa jurídica inclusive se utilizados no setor administrativo - apropriável po
8. Compra de máquinas, equipamentos e outros bens destinados ao ativo imobilizado para uso na produção, na locação a ter
9. Despesas com leasing (arrendamento mercantil) - apropriável por indústrias, comércio e prestadores de serviço, inclusive s
10. Gastos com edificações e benfeitorias em imóveis próprios ou de terceiros, pagos a pessoa jurídica - apropriável por indús
11. Bens recebidos em devolução de venda (observar se a incidência sobre a saída foi não cumulativa) - apropriável por indús
12. Armazenagem e frete na operação de venda (observar se a operação é de venda - polêmica sobre operações de transferê
13. Empresas de serviço de limpeza, manutenção e conservação: vale transporte, vale refeição e fardamento / uniforme)
14. Ativos intangíveis para utilização na produção ou na prestação de serviços (não apropriável para atividades comerciais)

Compensação de PIS COFINS retido na fonte

cumento elaborado pela Profa Ana Paula Bismara

Receita Tributável / Não Tributável Valor contábil (Valor Total NF)

Tributável 12,500.00
Não tributável - Alíquota Zero L. 10.925/2004 13,000.00
Tributável 14,000.00
Não tributável - Produtos monofásicos 800.00
Tributável 16,000.00
Não tributável - Não constitui receita 17,000.00
Tributável 18,000.00
Tributável 31,000.00
Não tributável - Comprovar Ingresso ZFM 49,000.00
Tributável 32,000.00
Não tributável - Não constitui receita 23,000.00
Não tributável - Comprovar exportação 15,000.00

R$
R$
R$
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R$
R$
R$
R$
R$
R$
R$

S na planilha de CFOPs (acima)

R$
R$
R$
R$
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R$
R$
R$
 R$

R$
R$
R$
R$

R$
R$
R$

MS ST na base de cálculo (RFB entende que o crédito não é permitido)

obre o frete acompanha o mesmo tratamento do item 1 acima)
ou na prestação de serviços
ção ou na prestação de serviços
rvar se há consumo efetivo em estabelecimento CNPJ da pessoa jurídica) - Crédito apropriável para indústria, comércio e prestador de
m pertencido ao patrimônio do locador - Apropriável por indústrias, comércios e prestadores de serviços, inclusive, se utilizados na áre
no setor administrativo - apropriável por indústrias, comércio, prestadores de serviços
para uso na produção, na locação a terceiros ou na prestação de serviços (comércio não pode apropriar créditos na compra de ativos im
io e prestadores de serviço, inclusive se utilizados no setor administrativo
pessoa jurídica - apropriável por indústrias, comércios e prestadores de serviços - verificar método de apropriação: depreciação, amor
ão cumulativa) - apropriável por indústrias ou comércios
polêmica sobre operações de transferência em produtos acabados) - apropriável por indústrias ou comércios
efeição e fardamento / uniforme)
opriável para atividades comerciais)
Valor do ICMS débito (verificar
se tem ação judicial ou não - Valor do ICMS ST Valor do IPI débito Frete Despesas Acessórias
Exclusão)
2,250.00 2,000.00 1,250.00 125.00 375.00
2,340.00 2,080.00 1,300.00 130.00 390.00
2,520.00 2,240.00 1,400.00 140.00 420.00
144.00 128.00 80.00 8.00 24.00
2,880.00 2,560.00 1,600.00 160.00 480.00
3,060.00 2,720.00 1,700.00 170.00 510.00
3,240.00 2,880.00 1,800.00 180.00 540.00
5,580.00 4,960.00 3,100.00 310.00 930.00
8,820.00 7,840.00 4,900.00 490.00 1,470.00
5,760.00 5,120.00 3,200.00 320.00 960.00
4,140.00 3,680.00 2,300.00 230.00 690.00
2,700.00 2,400.00 1,500.00 150.00 450.00
opriável para indústria, comércio e prestador de serviço / não necessita de laudo)
tadores de serviços, inclusive, se utilizados na área administrativa

o pode apropriar créditos na compra de ativos imobilizados) - Verificar método de apropriação: depreciação, parcelado ou imediato

ficar método de apropriação: depreciação, amortização ou 24 parcelas

dústrias ou comércios
Desconto incondicional Base de Cálculo do PIS COFINS Check List Comprovação

625.00 8,625.00
650.00 - Verificar NCM
700.00 9,660.00
40.00 - Verificar NCM
800.00 11,040.00
850.00 -
900.00 12,420.00
1,550.00 21,390.00
2,450.00 - Ingresso ZFM
1,600.00 22,080.00
1,150.00 -
750.00 - Exportação
parcelado ou imediato
OBS: A planilha deve ser ajustada de acordo com o perfil da sua empresa.
Passo 1: Não esquecer da conciliação contábil X fiscal

CFOP

5101
5101
5102
5102
5401
5910
6101
6102
6107
6401
6910
7101

Receitas
Conta contábil - Receita de Venda de Mercadorias
Conta contábil - Receita de Revenda de Mercadorias
Conta contábil - Receita da Prestação de Serviços de Transporte
Conta contábil - Outras Receitas
Conta contábil - Receitas financeiras
Redutoras da Receita
ICMS sobre vendas
IPI sobre vendas
PIS sobre vendas
COFINS sobre vendas
ICMS ST sobre vendas

Conciliação Receita Fiscal X Receita Contábil

Receita Fiscal
Receita Contábil

Apuração - PIS COFINS

Receitas da atividade operacional (faturamento) - Verificar base de cálculo PIS COFINS na planilha de CFOPs (acima)

Receita de venda de mercadorias - Tributação regular (excluir IPI e ICMS ST)

Receita da revenda de mercadorias
Receita da prestação de serviços
Receita auferida em operações de conta alheia (intermediação de negócios / comissão)
Outras receitas do objeto social da pessoa jurídica
Receitas - Produtos Monofásicos (industrializados - observar a alíquota majorada)
Receitas - Produtos Monofásicos (comércio / revenda - observar se há alíquota zero)
Receitas de substituição tributária (cigarros e motocicletas - observar regime cumulativo obrigatório)
Receitas / Atividades Exceção previstas no artigo 10 da Lei 10.833/2003

Outras receitas

Receitas financeiras - observar alíquota de PIS 0,65% e COFINS 4,00%

RF - Juros recebidos
RF - Descontos obtidos com fornecedores
RF - Rendimentos Aplicações Financeiras

Subvenções governamental (para custeio)

Ganhos - Receitas de mercadorias recebidas em bonificação
Outras receitas não operacionais (eventuais)

Apuração de créditos de PIS COFINS

1. Bens adquiridos para revenda (compra de fornecedor pessoa jurídica) -

Observar ICMS ST na base de cálculo (RFB entende que o crédito não é
permitido)

2. Serviços de transporte na aquisição de bens para revenda (o tratamento

do crédito sobre o frete acompanha o mesmo tratamento do item 1
acima)
3. Bens adquiridos para utilização como insumos essenciais ou relevantes
na produção ou na prestação de serviços
4. Serviços adquiridos para utilização como insumos essenciais ou
relevantes na produção ou na prestação de serviços

5. Energia elétrica ou térmica consumidas no estabelecimento da pessoa

jurídica (observar se há consumo efetivo em estabelecimento CNPJ da
pessoa jurídica) - Crédito apropriável para indústria, comércio e prestador
de serviço / não necessita de laudo)

6. Aluguel de prédios (imóveis / terrenos / salas) pagos a pessoa jurídica

que não tenham pertencido ao patrimônio do locador - Apropriável por
indústrias, comércios e prestadores de serviços, inclusive, se utilizados na
área administrativa
7. Aluguel de máquinas e equipamentos pagos a pessoa jurídica inclusive
se utilizados no setor administrativo - apropriável por indústrias, comércio,
prestadores de serviços

8. Compra de máquinas, equipamentos e outros bens destinados ao ativo

imobilizado para uso na produção, na locação a terceiros ou na prestação
de serviços (comércio não pode apropriar créditos na compra de ativos
imobilizados) - Verificar método de apropriação: depreciação, parcelado
ou imediato

9. Despesas com leasing (arrendamento mercantil) - apropriável por

indústrias, comércio e prestadores de serviço, inclusive se utilizados no
setor administrativo

10. Gastos com edificações e benfeitorias em imóveis próprios ou de

terceiros, pagos a pessoa jurídica - apropriável por indústrias, comércios e
prestadores de serviços - verificar método de apropriação: depreciação,
amortização ou 24 parcelas

11. Bens recebidos em devolução de venda (observar se a incidência sobre

a saída foi não cumulativa) - apropriável por indústrias ou comércios

12. Armazenagem e frete na operação de venda (observar se a operação é

de venda - polêmica sobre operações de transferência em produtos
acabados) - apropriável por indústrias ou comércios
13. Empresas de serviço de limpeza, manutenção e conservação: vale
transporte, vale refeição e fardamento / uniforme)
14. Ativos intangíveis para utilização na produção ou na prestação de
serviços (não apropriável para atividades comerciais)

Compensação de PIS COFINS retido na fonte

Importações - Verificar créditos de PIS COFINS sobre operações de importação

 Planilha Modelo - Apuraç
Cumulativo e Nã

Descrição Receita Tributável / Não Tributável

Venda de produção do estabelecimento Tributável

Venda de produção do estabelecimento
Revenda de mercadorias
Revenda de mercadorias
Venda com ICMS ST retido
Bonificação em mercadorias
Venda de produção do estabelecimento
Revenda de mercadorias
Venda para Zona Franca de Manaus
Venda com ICMS ST retido
Bonificação em mercadorias
Exportação
Não tributável - Alíquota Zero L. 10.925/2004
Tributável
Não tributável - Produtos monofásicos
Tributável
Não tributável - Não constitui receita
Tributável
Tributável
Não tributável - Comprovar Ingresso ZFM
Tributável
Não tributável - Não constitui receita
Não tributável - Comprovar exportação

R$
R$
R$
R$
Não tributa no Regime Cumulativo
R$
R$
R$
R$
R$
R$
e cálculo PIS COFINS na planilha de CFOPs (acima)

ICMS ST) R$
R$
R$
negócios / comissão) R$
R$
uota majorada) R$
há alíquota zero) R$
var regime cumulativo obrigatório) R$
R$

Não tributa no regime cumulativo

Não tributa no regime cumulativo
Não tributa no regime cumulativo
Não tributa no regime cumulativo

Não tributa no regime cumulativo

Não tributa no regime cumulativo
Não tributa no regime cumulativo

uração de créditos de PIS COFINS

Não apropria crédito no regime cumulativo

Não apropria crédito no regime cumulativo

Não apropria crédito no regime cumulativo

Não apropria crédito no regime cumulativo

Não apropria crédito no regime cumulativo

Não apropria crédito no regime cumulativo

 Não apropria crédito no regime cumulativo

Não apropria crédito no regime cumulativo

Não apropria crédito no regime cumulativo

Não apropria crédito no regime cumulativo

Não apropria crédito no regime cumulativo

Não apropria crédito no regime cumulativo

Não apropria crédito no regime cumulativo

Não apropria crédito no regime cumulativo

e importação
 - Apuração PIS COFINS Regime
tivo e Não Cumulativo

Valor do ICMS débito (verificar

Valor contábil (Valor Total NF) se tem ação judicial ou não - Valor do ICMS ST Valor do IPI débito
Exclusão)
12,500.00 2,250.00 2,000.00 1,250.00
13,000.00 2,340.00 2,080.00 1,300.00
14,000.00 2,520.00 2,240.00 1,400.00
800.00 144.00 128.00 80.00
16,000.00 2,880.00 2,560.00 1,600.00
17,000.00 3,060.00 2,720.00 1,700.00
18,000.00 3,240.00 2,880.00 1,800.00
31,000.00 5,580.00 4,960.00 3,100.00
49,000.00 8,820.00 7,840.00 4,900.00
32,000.00 5,760.00 5,120.00 3,200.00
23,000.00 4,140.00 3,680.00 2,300.00
15,000.00 2,700.00 2,400.00 1,500.00
egime
Documento elaborado pela Profa Ana Paula Bismara

Frete Despesas Acessórias Desconto incondicional Base de Cálculo do PIS COFINS

125.00 375.00 625.00 8,625.00

130.00 390.00 650.00 -
140.00 420.00 700.00 9,660.00
8.00 24.00 40.00 -
160.00 480.00 800.00 11,040.00
170.00 510.00 850.00 -
180.00 540.00 900.00 12,420.00
310.00 930.00 1,550.00 21,390.00
490.00 1,470.00 2,450.00 -
320.00 960.00 1,600.00 22,080.00
230.00 690.00 1,150.00 -
150.00 450.00 750.00 -
a Ana Paula Bismara

Check List Comprovação

Verificar NCM

Verificar NCM

Ingresso ZFM

Exportação