Orçamento Financeiro

UNIVERSIDADE FEDERAL DE SANTA CATARINA

CENTRO SOCIOECONÔMICO
CURSO DE ADMINISTRAÇÃO
DISCIPLINA: PLANEJAMENTO FINANCEIRO E ORÇAMENTÁRIO

Professora: Ani Caroline G. Potrich

 Orçamento de Vendas

Orçamento de
Produção

Orçamento dos Custos Orçamento dos Custos Orçamento dos Custos

de Matéria-Prima de Mão-de-obra Direta Indiretos de Fabricação
Orçamento
Orçamento do Custo dos Produtos Vendidos Operacional

Orçamento de Despesas de Projeto/P&D

Orçamento de Despesas de Marketing
Orçamento de Despesas de Distribuição
Orçamento de Despesas Administrativas
Orçamento de Despesas Financeiras
Orçamento
Projeção dos Demonstrativos Financeiros Financeiro
Orçamento de Projeção do
Investimentos e Orçamento Projeção Balanço
Financiamentos de Caixa da DRE Patrimonial
 Orçamento Financeiro
 Composto pelo Orçamento de Investimentos/
Financiamentos; Orçamento de Caixa e Projeção dos
Demonstrativos Financeiros.

 É neste módulo que serão analisados, em termos globais, os

resultados projetados.

 Caso os resultados estejam distantes dos anseios da alta

administração, se iniciará nova rodada de projeções.
 Orçamento de Caixa
 No Orçamento de Caixa deverá constar o plano de
recebimentos e desembolsos da empresa.
 Apurada uma sobra de caixa, pode-se definir
antecipadamente se o valor será direcionado a aplicações
financeiras ou outra modalidade de investimentos.
 Por outro lado, caso identificada falta de recursos
financeiros, também antecipadamente será definida quais as
fontes alternativas de financiamento.
 Métodos para o Orçamento de Caixa
1. Método dos recebimentos e pagamentos
 É o método mais detalhado, recomendado para projeções de curto
prazo.
 Baseia-se nos orçamentos parciais, ajustado às datas em que as
transações se converterão em dinheiro (caixa).

2. Método do resultado ajustado

 Recomendado para projeções superiores a um ano.
 Parte-se do resultado líquido projetado (lucro líquido), ajustando-o
por despesas e custos que não representam desembolso
(depreciação) e por desembolsos ou ingressos que não são
registrados na Demonstração do Resultado do Exercício (DRE).
 Método do Resultado Ajustado
1. Saldo Inicial das Disponibilidades (CX/BCOS)
2. Lucro (Resultado) Líquido Projetado
3. Adições ao Lucro Líquido
Depreciação
Venda de ativos permanentes
Redução de devedores
Redução de estoques
Aumento de credores
Aumento de capital
Subtotal:
4. Deduções do Lucro Líquido
Pagamentos antecipados
Compra de ativos permanentes
Aumento de devedores
Aumento de estoques
Redução de credores
Dividendos pagos
Subtotal:
5. Saldo Final das Disponibilidades (1+2+3-4)
 * Método Recebimentos e Pagamentos
DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA - CIA. PRESTADORA DE SERVIÇOS DE LIMPEZA LTDA.

CONTAS Agosto Setembro Outubro Novembro Dezembro

Saldo Inicial - 6.250,00 - 4.580,00 10.580,00

Fluxo Operacional 2.200,00 3.580,00) 4.580,00 6.000,00 3.100,00

Entradas: 4.000,00 3.620,00 13.180,00 14.000,00 13.300,00

Vendas a vista 4.000,00 - 4.800,00 10.000,00 10.000,00

Vendas a prazo - 3.620,00 8.380,00 4.000,00 3.300,00

Saídas: 1.800,00 7.200,00 8.600,00 8.000,00 10.200,00

Salários operacionais (limpeza) 1.800,00 4.200,00 6.100,00 1.700,00 6.000,00

Salários Adm. - 1.400,00 2.500,00 2.500,00 2.000,00
Materiais de limpeza - - - 3.000,00 2.000,00
Materiais de expediente - 1.600,00 - 800,00 200,00

Fluxo Não operacional 4.050,00 2.670,00) - - (560,00)

(+) Integralização de Capital 4.500,00 - - - -

(-) Compra de máquina limpeza 450,00 50,00 - - -
(-) Dividendos - 2.620,00 - - 560,00

Saldo Final de Caixa 6.250,00 - 4.580,00 10.580,00 13.120,00

 Exemplo
Orçamento de vendas
Janeiro Fevereiro Março

Previsão de Vendas (Unid.) 3.000 3.500 4.000

Preço Unitário – R$ X R$ 80,00 X R$ 80,00 X R$ 80,00

Total de Vendas – R$ R$ 240.000,00 R$ 280.000,00 R$ 320.000,00

(Receita Bruta)
Impostos (20%) R$ 48.000,00 R$ 56.000,00 R$ 64.000,00

Receita Líquida – R$ R$ 192.000,00 R$ 224.000,00 R$ 256.000,00

 Orçamento de Matéria-Prima
Janeiro Fevereiro Março
Previsão de produção (Unid) 3.050 3.550 4.050
MP por unidade (Kg) X 2 kg X 2 kg X 2 kg
Consumo MP (Kg) 6.100 kg 7.100 kg 8.100 kg
Preço MP – R$ (Custo kg) X R$ 5,00 X R$ 5,00 X R$ 5,00
Custo de Produção MP (R$) R$ 30.500,00 R$ 35.500,00 R$ 40.500,00
(+)Estoque MP Final (Kg) 710 kg 810 kg 910 kg
(10% consumo MP - próximo mês)

(–) Estoque MP Inicial (Kg) 610 kg 710 kg 810 kg

Previsão Compras MP (Kg) 6.200 kg 7.200 kg 8.200 kg
Preço MP – R$ (Custo kg) X R$ 5,00 X R$ 5,00 X R$ 5,00
Custo de Compras MP (R$) R$ 31.000,00 R$ 36.000,00 R$ 41.000,00
 Orçamento de Mão-de-obra Direta

Janeiro Fevereiro Março

Previsão de produção (Unid.) 3.050 3.550 4.050
MOD por unidade (Horas/Unid.) X 2h X 2h X 2h
Consumo MOD (Horas) 6.100h 7.100h 8.100h
Valor MOD por hora (R$) X R$ 10,00 X R$ 10,00 X R$ 10,00
Custo MOD (R$) R$ 61.000,00 R$ 71.000,00 R$ 81.000,00
 Orçamento de CIF
Janeiro Fevereiro Março
CIF Variáveis R$ 19.520,00 R$ 22.720,00 R$ 25.920,00

CIF Fixos R$ 33.200,00 R$ 33.200,00 R$ 33.200,00

 Salários supervisão R$ 20.000,00 R$ 20.000,00 R$ 20.000,00
 Depreciação R$ 4.500,00 R$ 4.500,00 R$ 4.500,00
 Taxas / Seguros R$ 3.000,00 R$ 3.000,00 R$ 3.000,00
 Manutenção R$ 5.700,00 R$ 5.700,00 R$ 5.700,00

Total CIF R$ 52.720,00 R$ 55.920,00 R$ 59.120,00

Orçamento das Despesas de Vendas e Administrativas
Janeiro Fevereiro Março
Despesas Variáveis R$ 12.000,00 R$ 14.000,00 R$ 16.000,00
 Comissão de vendas R$ 9.000,00 R$ 10.500,00 R$ 12.000,00
 Frete R$ 3.000,00 R$ 3.500,00 R$ 4.000,00
Despesas Fixas R$ 23.000,00 R$ 23.000,00 R$ 23.000,00
 Propaganda R$ 5.000,00 R$ 5.000,00 R$ 5.000,00
 Salários Vendas R$ 3.000,00 R$ 3.000,00 R$ 3.000,00
 Salários Administração R$ 12.500,00 R$ 12.500,00 R$ 12.500,00
 Depreciação R$ 1.500,00 R$ 1.500,00 R$ 1.500,00
 Taxas e Seguros R$ 1.000,00 R$ 1.000,00 R$ 1.000,00

Total Despesas R$ 35.000,00 R$ 37.000,00 R$ 39.000,00

 Orçamento dos Custos Total e Unitário
Orçamento Custo Total dos Produtos Fabricados (CTPF)
Janeiro Fevereiro Março
Custo Produção MP R$ 30.500,00 R$ 35.500,00 R$ 40.500,00
Custo MOD R$ 61.000,00 R$ 71.000,00 R$ 81.000,00
Custo CIF R$ 52.720,00 R$ 55.920,00 R$ 59.120,00

Custo total de produção R$ 144.220,00 R$ 162.420,00 R$ 180.620,00

Orçamento Custo Unitário dos Produtos Fabricados (CUPF)

Janeiro Fevereiro Março
Custo total de produção R$ 144.220,00 R$ 162.420,00 R$ 180.620,00

Previsão de produção 3.050 unid. 3.550 unid. 4.050 unid.

Custo unitário de produção R$ 47,29 R$ 45,75 R$ 44,60

 Informações para o Orçamento de Caixa
1. O saldo inicial do caixa em janeiro é de R$45.000.
2. Do valor das vendas, 60% é vendido à vista e os outros 40% para o mês seguinte.
O valor das contas a receber de dezembro é de R$60mil e a empresa não espera
perdas com não cobráveis.
3. Da matéria-prima, 50% são liquidadas no momento da compra e 50% são pagos no
mês seguinte. O saldo de fornecedores em 31 de dezembro é de R$12.000.
4. Os salários (MOD) são pagos dentro do mês.
5. Todos os custos indiretos de fabricação, despesas com vendas e administrativas,
exceto depreciação, são pagos no mês de lançamento.
6. A empresa planeja adquirir à vista em fevereiro um veículo de entrega no valor de
R$35mil.
7. A Floripa paga seus tributos no mês seguinte, sendo o saldo remanescente de
dezembro no valor de R$40mil para Imposto sobre as vendas e de R$3mil para
Contribuição social e Imposto de Renda.
8. Pagamento de empréstimo e aplicação no valor de R$20mil no mês de março.
 Orçamento de Caixa
Janeiro Fevereiro Março

Saldo Inicial
Entradas
• Vendas (Contas a receber)
Total de Entradas
Total em Caixa (Saldo Inicial+Entradas)
Saídas
• Fornecedores (MP) (Pag. Fornecedores)
Total de saídas
Excesso ou deficiência (CAIXA – SAÍDAS)
Financiamento/Aplicação
• Empréstimo / Aplicação
Saldo Final
 Informações para o Orçamento de Caixa
1. O saldo inicial do caixa em janeiro é de R$45.000.
2. Do valor das vendas, 60% é vendido à vista e os outros 40% para o mês seguinte.
O valor das contas a receber de dezembro é de R$60mil e a empresa não espera
perdas com não cobráveis.
3. Da matéria-prima, 50% são liquidadas no momento da compra e 50% são pagos no
mês seguinte. O saldo de fornecedores em 31 de dezembro é de R$12.000.
4. Os salários (MOD) são pagos dentro do mês.
5. Todos os custos indiretos de fabricação, despesas com vendas e administrativas,
exceto depreciação, são pagos no mês de lançamento.
6. A empresa planeja adquirir à vista em fevereiro um veículo de entrega no valor de
R$35mil.
7. A Floripa paga seus tributos no mês seguinte, sendo o saldo remanescente de
dezembro no valor de R$40mil para Imposto sobre as vendas e de R$3mil para
Contribuição social e Imposto de Renda.
8. Pagamento de empréstimo e aplicação no valor de R$20mil no mês de março.
 Orçamento de Caixa
Janeiro Fevereiro Março

Saldo Inicial R$45.000,00 ? ?

Entradas
• Vendas (Contas a receber)
Total de Entradas
Total em Caixa (Saldo Inicial+Entradas)
Saídas
• Fornecedores (MP) (Pag. Fornecedores)
• Salários (MOD) (MOD)
• CIF (s/depreciação) (CIF)
• Vendas e Adm. (s/deprec.) (Despesas)
• Imposto s/vendas (Vendas)
 Informações para o Orçamento de Caixa
1. O saldo inicial do caixa em janeiro é de R$45.000.
2. Do valor das vendas, 60% é vendido à vista e os outros 40% para o mês seguinte.
O valor das contas a receber de dezembro é de R$60mil e a empresa não espera
perdas com não cobráveis.
3. Da matéria-prima, 50% são liquidadas no momento da compra e 50% são pagos no
mês seguinte. O saldo de fornecedores em 31 de dezembro é de R$12.000.
4. Os salários (MOD) são pagos dentro do mês.
5. Todos os custos indiretos de fabricação, despesas com vendas e administrativas,
exceto depreciação, são pagos no mês de lançamento.
6. A empresa planeja adquirir à vista em fevereiro um veículo de entrega no valor de
R$35mil.
7. A Floripa paga seus tributos no mês seguinte, sendo o saldo remanescente de
dezembro no valor de R$40mil para Imposto sobre as vendas e de R$3mil para
Contribuição social e Imposto de Renda.
8. Pagamento de empréstimo e aplicação no valor de R$20mil no mês de março.
 Orçamento de vendas
Janeiro Fevereiro Março

Previsão de Vendas (Unid.) 3.000 3.500 4.000

Preço Unitário – R$ X R$ 80,00 X R$ 80,00 X R$ 80,00

Total de Vendas – R$ R$ 240.000,00 R$ 280.000,00 R$ 320.000,00

(Receita Bruta)
Impostos (20%) R$ 48.000,00 R$ 56.000,00 R$ 64.000,00

Receita Líquida – R$ R$ 192.000,00 R$ 224.000,00 R$ 256.000,00

À vista (60%) R$ 144.000,00 R$ 168.000,00 R$ 192.000,00

Prazo – 30d. (40%) R$ 96.000,00 R$ 112.000,00 R$ 128.000,00
 Orçamento de contas a receber
(Vendas) Janeiro Fevereiro Março Abril

Contas a Receber -
R$ 60.000,00
Dezembro

Vendas Janeiro R$ 144.000,00 R$ 96.000,00

Vendas Fevereiro R$ 168.000,00 R$ 112.000,00

Vendas Março R$ 192.000,00 R$ 128.000,00

Total de
R$ 204.000,00 R$ 264.000,00 R$ 304.000,00 R$ 128.000,00
Entradas
 Orçamento de Caixa
Janeiro Fevereiro Março

Saldo Inicial R$45.000,00

Entradas
• Vendas (Contas a receber) R$204.000,00 R$264.000,00 R$304.000,00
Total de Entradas R$204.000,00 R$264.000,00 R$304.000,00
Total em Caixa (Saldo Inic+Entr.) R$249.000,00
Saídas
• Fornecedores (MP) (Pag. Fornec.)
• Salários (MOD) (MOD)
• CIF (s/depreciação) (CIF)
• Vendas e Adm. (s/deprec.) (Despesas)
• Imposto s/vendas (Vendas)
 Informações para o Orçamento de Caixa
1. O saldo inicial do caixa em janeiro é de R$45.000.
2. Do valor das vendas, 60% é vendido à vista e os outros 40% para o mês seguinte.
O valor das contas a receber de dezembro é de R$60mil e a empresa não espera
perdas com não cobráveis.
3. Da matéria-prima, 50% são liquidadas no momento da compra e 50% são pagos no
mês seguinte. O saldo de fornecedores em 31 de dezembro é de R$12.000.
4. Os salários (MOD) são pagos dentro do mês.
5. Todos os custos indiretos de fabricação, despesas com vendas e administrativas,
exceto depreciação, são pagos no mês de lançamento.
6. A empresa planeja adquirir à vista em fevereiro um veículo de entrega no valor de
R$35mil.
7. A Floripa paga seus tributos no mês seguinte, sendo o saldo remanescente de
dezembro no valor de R$40mil para Imposto sobre as vendas e de R$3mil para
Contribuição social e Imposto de Renda.
8. Pagamento de empréstimo e aplicação no valor de R$20mil no mês de março.
 Orçamento de Matéria-Prima
Janeiro Fevereiro Março
Previsão de produção (Unid) 3.050 3.550 4.050
MP por unidade (Kg) X 2 kg X 2 kg X 2 kg
Consumo MP (Kg) 6.100 kg 7.100 kg 8.100 kg
Preço MP – R$ (Custo kg) X R$ 5,00 X R$ 5,00 X R$ 5,00
Custo de Produção MP (R$) R$ 30.500,00 R$ 35.500,00 R$ 40.500,00
(+)Estoque MP Final (Kg) 710 kg 810 kg 910 kg
(10% consumo MP - próximo mês)
(–) Estoque MP Inicial (Kg) 610 kg 710 kg 810 kg
Previsão Compras MP (Kg) 6.200 kg 7.200 kg 8.200 kg
Preço MP – R$ (Custo kg) X R$ 5,00 X R$ 5,00 X R$ 5,00
Custo de Compras MP (R$) R$ 31.000,00 R$ 36.000,00 R$ 41.000,00
À vista (50%) R$ 15.500,00 R$ 18.000,00 R$ 20.500,00
Prazo – 30d. (50%) R$ 15.500,00 R$ 18.000,00 R$ 20.500,00
Orçamento de pagamento de fornecedores
(Matéria-prima) Janeiro Fevereiro Março Abril

Fornecedores -
R$12.000,00
Dezembro
Compras de
R$15.500,00 R$15.500,00
Janeiro
Compras de
R$18.000,00 R$18.000,00
Fevereiro
Compras de
R$20.500,00 R$20.500,00
Março

Total de Saídas R$27.500,00 R$33.500,00 R$38.500,00 R$20.500,00

 Orçamento de Caixa
Janeiro Fevereiro Março

Saldo Inicial R$45.000,00

Entradas
• Vendas (Contas a receber) R$204.000,00 R$264.000,00 R$304.000,00
Total de Entradas R$204.000,00 R$264.000,00 R$304.000,00
Total em Caixa (Saldo Inic+Entr.) R$249.000,00
Saídas
• Fornecedores (MP) (Pag. Fornec.) (R$27.500,00) (R$33.500,00) (R$38.500,00)
• Salários (MOD) (MOD)
• CIF (s/depreciação) (CIF)
• Vendas e Adm. (s/deprec.) (Despesas)
• Imposto s/vendas (Vendas)
 Informações para o Orçamento de Caixa
1. O saldo inicial do caixa em janeiro é de R$45.000.
2. Do valor das vendas, 60% é vendido à vista e os outros 40% para o mês seguinte.
O valor das contas a receber de dezembro é de R$60mil e a empresa não espera
perdas com não cobráveis.
3. Da matéria-prima, 50% são liquidadas no momento da compra e 50% são pagos no
mês seguinte. O saldo de fornecedores em 31 de dezembro é de R$12.000.
4. Os salários (MOD) são pagos dentro do mês.
5. Todos os custos indiretos de fabricação, despesas com vendas e administrativas,
exceto depreciação, são pagos no mês de lançamento.
6. A empresa planeja adquirir à vista em fevereiro um veículo de entrega no valor de
R$35mil.
7. A Floripa paga seus tributos no mês seguinte, sendo o saldo remanescente de
dezembro no valor de R$40mil para Imposto sobre as vendas e de R$3mil para
Contribuição social e Imposto de Renda.
8. Pagamento de empréstimo e aplicação no valor de R$20mil no mês de março.
 Orçamento de Mão-de-obra Direta

Janeiro Fevereiro Março

Previsão de produção (Unid.) 3.050 3.550 4.050
MOD por unidade (Horas/Unid.) X 2h X 2h X 2h
Consumo MOD (Horas) 6.100h 7.100h 8.100h
Valor MOD por hora (R$) X R$ 10,00 X R$ 10,00 X R$ 10,00
Custo MOD (R$) R$ 61.000,00 R$ 71.000,00 R$ 81.000,00
 Orçamento de Caixa
Janeiro Fevereiro Março

Saldo Inicial R$45.000,00

Entradas
• Vendas (Contas a receber) R$204.000,00 R$264.000,00 R$304.000,00
Total de Entradas R$204.000,00 R$264.000,00 R$304.000,00
Total em Caixa (Saldo Inic+Entr.) R$249.000,00
Saídas
• Fornecedores (MP) (Pag. Fornec.) (R$27.500,00) (R$33.500,00) (R$38.500,00)
• Salários (MOD) (MOD) (R$61.000,00) (R$71.000,00) (R$81.000,00)
• CIF (s/depreciação) (CIF)
• Vendas e Adm. (s/deprec.) (Despesas)
• Imposto s/vendas (Vendas)
 Informações para o Orçamento de Caixa
1. O saldo inicial do caixa em janeiro é de R$45.000.
2. Do valor das vendas, 60% é vendido à vista e os outros 40% para o mês seguinte.
O valor das contas a receber de dezembro é de R$60mil e a empresa não espera
perdas com não cobráveis.
3. Da matéria-prima, 50% são liquidadas no momento da compra e 50% são pagos no
mês seguinte. O saldo de fornecedores em 31 de dezembro é de R$12.000.
4. Os salários (MOD) são pagos dentro do mês.
5. Todos os custos indiretos de fabricação, despesas com vendas e administrativas,
exceto depreciação, são pagos no mês de lançamento.
6. A empresa planeja adquirir à vista em fevereiro um veículo de entrega no valor de
R$35mil.
7. A Floripa paga seus tributos no mês seguinte, sendo o saldo remanescente de
dezembro no valor de R$40mil para Imposto sobre as vendas e de R$3mil para
Contribuição social e Imposto de Renda.
8. Pagamento de empréstimo e aplicação no valor de R$20mil no mês de março.
 Orçamento de CIF
Janeiro Fevereiro Março
CIF Variáveis R$ 19.520,00 R$ 22.720,00 R$ 25.920,00

CIF Fixos R$ 33.200,00 R$ 33.200,00 R$ 33.200,00

 Salários supervisão R$ 20.000,00 R$ 20.000,00 R$ 20.000,00
 Depreciação R$ 4.500,00 R$ 4.500,00 R$ 4.500,00
 Taxas / Seguros R$ 3.000,00 R$ 3.000,00 R$ 3.000,00
 Manutenção R$ 5.700,00 R$ 5.700,00 R$ 5.700,00

Total CIF R$ 52.720,00 R$ 55.920,00 R$ 59.120,00

(-) Depreciação (R$ 4.500,00) (R$ 4.500,00) (R$ 4.500,00)
Total CIF (caixa) R$ 48.220,00 R$ 51.420,00 R$ 54.620,00
 Orçamento de Caixa
Janeiro Fevereiro Março

Saldo Inicial R$45.000,00

Entradas
• Vendas (Contas a receber) R$204.000,00 R$264.000,00 R$304.000,00
Total de Entradas R$204.000,00 R$264.000,00 R$304.000,00
Total em Caixa (Saldo Inic+Entr.) R$249.000,00
Saídas
• Fornecedores (MP) (Pag. Fornec.) (R$27.500,00) (R$33.500,00) (R$38.500,00)
• Salários (MOD) (MOD) (R$61.000,00) (R$71.000,00) (R$81.000,00)
• CIF (s/depreciação) (CIF) (R$48.220,00) (R$51.420,00) (R$54.620,00)
• Vendas e Adm. (s/deprec.) (Despesas)
• Imposto s/vendas (Vendas)
Orçamento das Despesas de Vendas e Administrativas
Janeiro Fevereiro Março
Despesas Variáveis R$ 12.000,00 R$ 14.000,00 R$ 16.000,00
 Comissão de vendas R$ 9.000,00 R$ 10.500,00 R$ 12.000,00
 Frete R$ 3.000,00 R$ 3.500,00 R$ 4.000,00
Despesas Fixas R$ 23.000,00 R$ 23.000,00 R$ 23.000,00
 Propaganda R$ 5.000,00 R$ 5.000,00 R$ 5.000,00
 Salários Vendas R$ 3.000,00 R$ 3.000,00 R$ 3.000,00
 Salários Administração R$ 12.500,00 R$ 12.500,00 R$ 12.500,00
 Depreciação R$ 1.500,00 R$ 1.500,00 R$ 1.500,00
 Taxas e Seguros R$ 1.000,00 R$ 1.000,00 R$ 1.000,00
Total Despesas R$ 35.000,00 R$ 37.000,00 R$ 39.000,00
(-) Depreciação (R$1.500,00) (R$1.500,00) (R$1.500,00)
Total Despesas (caixa) R$ 33.500,00 R$ 35.500,00 R$ 37.500,00
 Orçamento de Caixa
Janeiro Fevereiro Março

Saldo Inicial R$45.000,00

Entradas
• Vendas (Contas a receber) R$204.000,00 R$264.000,00 R$304.000,00
Total de Entradas R$204.000,00 R$264.000,00 R$304.000,00
Total em Caixa (Saldo Inic+Entr.) R$249.000,00
Saídas
• Fornecedores (MP) (Pag. Fornec.) (R$27.500,00) (R$33.500,00) (R$38.500,00)
• Salários (MOD) (MOD) (R$61.000,00) (R$71.000,00) (R$81.000,00)
• CIF (s/depreciação) (CIF) (R$48.220,00) (R$51.420,00) (R$54.620,00)
• Vendas e Adm. (s/deprec.) (Despesas) (R$33.500,00) (R$35.500,00) (R$37.500,00)
• Imposto s/vendas (Vendas)
 Informações para o Orçamento de Caixa
1. O saldo inicial do caixa em janeiro é de R$45.000.
2. Do valor das vendas, 60% é vendido à vista e os outros 40% para o mês seguinte.
O valor das contas a receber de dezembro é de R$60mil e a empresa não espera
perdas com não cobráveis.
3. Da matéria-prima, 50% são liquidadas no momento da compra e 50% são pagos no
mês seguinte. O saldo de fornecedores em 31 de dezembro é de R$12.000.
4. Os salários (MOD) são pagos dentro do mês.
5. Todos os custos indiretos de fabricação, despesas com vendas e administrativas,
exceto depreciação, são pagos no mês de lançamento.
6. A empresa planeja adquirir à vista em fevereiro um veículo de entrega no valor de
R$35mil.
7. A Floripa paga seus tributos no mês seguinte, sendo o saldo remanescente de
dezembro no valor de R$40mil para Imposto sobre as vendas e de R$3mil para
Contribuição social e Imposto de Renda.
8. Pagamento de empréstimo e aplicação no valor de R$20mil no mês de março.
 Orçamento de vendas
Janeiro Fevereiro Março

Previsão de Vendas (Unid.) 3.000 3.500 4.000

Preço Unitário – R$ X R$ 80,00 X R$ 80,00 X R$ 80,00

Total de Vendas – R$ R$ 240.000,00 R$ 280.000,00 R$ 320.000,00

(Receita Bruta)
Impostos (20%) R$ 48.000,00 R$ 56.000,00 R$ 64.000,00

Receita Líquida – R$ R$ 192.000,00 R$ 224.000,00 R$ 256.000,00

 Orçamento de Caixa
Janeiro Fevereiro Março

Saldo Inicial R$45.000,00

Entradas
• Vendas (Contas a receber) R$204.000,00 R$264.000,00 R$304.000,00
Total de Entradas R$204.000,00 R$264.000,00 R$304.000,00
Total em Caixa (Saldo Inic+Entr.) R$249.000,00
Saídas
• Fornecedores (MP) (Pag. Fornec.) (R$27.500,00) (R$33.500,00) (R$38.500,00)
• Salários (MOD) (MOD) (R$61.000,00) (R$71.000,00) (R$81.000,00)
• CIF (s/depreciação) (CIF) (R$48.220,00) (R$51.420,00) (R$54.620,00)
• Vendas e Adm. (s/deprec.) (Despesas) (R$33.500,00) (R$35.500,00) (R$37.500,00)
• Imposto s/vendas (Vendas) (R$40.000,00) (R$48.000,00) (R$56.000,00)
 Orçamento de Caixa
Janeiro Fevereiro Março
• CS e IR (DRE)
• Investimento
Total de saídas
Excesso ou deficiência
(CAIXA – SAÍDAS)
Financiamento/Aplicação
• Empréstimo
• Aplicação Financeira
Saldo Final
 Informações para o Orçamento de Caixa
1. O saldo inicial do caixa em janeiro é de R$45.000.
2. Do valor das vendas, 60% é vendido à vista e os outros 40% para o mês seguinte.
O valor das contas a receber de dezembro é de R$60mil e a empresa não espera
perdas com não cobráveis.
3. Da matéria-prima, 50% são liquidadas no momento da compra e 50% são pagos no
mês seguinte. O saldo de fornecedores em 31 de dezembro é de R$12.000.
4. Os salários (MOD) são pagos dentro do mês.
5. Todos os custos indiretos de fabricação, despesas com vendas e administrativas,
exceto depreciação, são pagos no mês de lançamento.
6. A empresa planeja adquirir à vista em fevereiro um veículo de entrega no valor de
R$35mil.
7. A Floripa paga seus tributos no mês seguinte, sendo o saldo remanescente de
dezembro no valor de R$40mil para Imposto sobre as vendas e de R$3mil para
Contribuição social e Imposto de Renda.
8. Pagamento de empréstimo e aplicação no valor de R$20mil no mês de março.
 Orçamento de Caixa
Janeiro Fevereiro Março
• CS e IR (DRE) (R$3.000,00) (R$4.732,80) (R$6.441,60)
• Investimento
Total de saídas
Excesso ou deficiência
(CAIXA – SAÍDAS)
Financiamento/Aplicação
• Empréstimo
• Aplicação Financeira
Saldo Final
Orçamento da Demonstração de Resultado do Exercício
Janeiro Fevereiro Março
R$ R$ R$
Receita Bruta (Orçamento de Vendas) 240.000 280.000 320.000
(-) Deduções
Impostos (Orçamento de Vendas) (48.000) (56.000) (64.000)
Receita Líquida (RB – Imp.) 192.000 224.000 256.000
CPV (Relatório empresa) (137.280) (160.160) (183.040)
Lucro Bruto (Rec. Líq. – CPV) 54.720 63.840 72.960
Despesas de vendas e adm. (Orç. Desp.) (35.000) (37.000) (39.000)
Lucro Operacional (LB – Despesas) 19.720 26.840 33.960
CSSL (9%) e IRPJ (15%) (4.732,80) (6.441,60) (8.150,40)
Lucro Líquido (LOp – CS e IR) 14.987,20 20.398,40 25.809,60
 Orçamento de Caixa
Janeiro Fevereiro Março
• CS e IR (DRE) (R$3.000,00) (R$4.732,80) (R$6.441,60)
• Investimento
Total de saídas
Excesso ou deficiência
(CAIXA – SAÍDAS)
Financiamento/Aplicação
• Empréstimo
• Aplicação Financeira
Saldo Final
 Informações para o Orçamento de Caixa
1. O saldo inicial do caixa em janeiro é de R$45.000.
2. Do valor das vendas, 60% é vendido à vista e os outros 40% para o mês seguinte.
O valor das contas a receber de dezembro é de R$60mil e a empresa não espera
perdas com não cobráveis.
3. Da matéria-prima, 50% são liquidadas no momento da compra e 50% são pagos no
mês seguinte. O saldo de fornecedores em 31 de dezembro é de R$12.000.
4. Os salários (MOD) são pagos dentro do mês.
5. Todos os custos indiretos de fabricação, despesas com vendas e administrativas,
exceto depreciação, são pagos no mês de lançamento.
6. A empresa planeja adquirir à vista em fevereiro um veículo de entrega no valor de
R$35mil.
7. A Floripa paga seus tributos no mês seguinte, sendo o saldo remanescente de
dezembro no valor de R$40mil para Imposto sobre as vendas e de R$3mil para
Contribuição social e Imposto de Renda.
8. Pagamento de empréstimo e aplicação no valor de R$20mil no mês de março.
 Orçamento de Caixa
Janeiro Fevereiro Março
• CS e IR (DRE) (R$3.000,00) (R$4.732,80) (R$6.441,60)
• Investimento 0 (R$35.000,00) 0
Total de saídas
Excesso ou deficiência
(CAIXA – SAÍDAS)
Financiamento/Aplicação
• Empréstimo
• Aplicação Financeira
Saldo Final
 Orçamento de Caixa
Janeiro Fevereiro Março

Saldo Inicial R$45.000,00 ? ?

Entradas
• Vendas (Contas a receber) R$204.000,00 R$264.000,00 R$304.000,00
Total de Entradas R$204.000,00 R$264.000,00 R$304.000,00
Total em Caixa (Saldo Inic+Entr.) R$249.000,00 ? ?
Saídas
• Fornecedores (MP) (Pag. Fornec.) (R$27.500,00) (R$33.500,00) (R$38.500,00)
• Salários (MOD) (MOD) (R$61.000,00) (R$71.000,00) (R$81.000,00)
• CIF (s/depreciação) (CIF) (R$48.220,00) (R$51.420,00) (R$54.620,00)
• Vendas e Adm. (s/deprec.) (Despesas) (R$33.500,00) (R$35.500,00) (R$37.500,00)
• Imposto s/vendas (Vendas) (R$40.000,00) (R$48.000,00) (R$56.000,00)
 Orçamento de Caixa
Janeiro Fevereiro Março
• CS e IR (DRE) (R$3.000,00) (R$4.732,80) (R$6.441,60)
• Investimento 0 (R$35.000,00) 0
Total de saídas (R$213.220,00) ? ?
Excesso ou deficiência
R$35.780,00 ? ?
(CAIXA – SAÍDAS)
Financiamento/Aplicação
• Empréstimo
• Aplicação Financeira
Saldo Final
 Informações para o Orçamento de Caixa
1. O saldo inicial do caixa em janeiro é de R$45.000.
2. Do valor das vendas, 60% é vendido à vista e os outros 40% para o mês seguinte.
O valor das contas a receber de dezembro é de R$60mil e a empresa não espera
perdas com não cobráveis.
3. Da matéria-prima, 50% são liquidadas no momento da compra e 50% são pagos no
mês seguinte. O saldo de fornecedores em 31 de dezembro é de R$12.000.
4. Os salários (MOD) são pagos dentro do mês.
5. Todos os custos indiretos de fabricação, despesas com vendas e administrativas,
exceto depreciação, são pagos no mês de lançamento.
6. A empresa planeja adquirir à vista em fevereiro um veículo de entrega no valor de
R$35mil.
7. A Floripa paga seus tributos no mês seguinte, sendo o saldo remanescente de
dezembro no valor de R$40mil para Imposto sobre as vendas e de R$3mil para
Contribuição social e Imposto de Renda.
8. Pagamento de empréstimo e aplicação no valor de R$20mil no mês de março.
 Orçamento de Caixa
Janeiro Fevereiro Março
• CS e IR (DRE) (R$3.000,00) (R$4.732,80) (R$6.441,60)
• Investimento 0 (R$35.000,00) 0
Total de saídas (R$213.220,00) ? ?
Excesso ou deficiência
R$35.780,00 ? ?
(CAIXA – SAÍDAS)
Financiamento/Aplicação
• Empréstimo 0 0 (R$20.000,00)
• Aplicação Financeira 0 0 (R$20.000,00)
Saldo Final R$35.780,00
 Orçamento de Caixa
Janeiro Fevereiro Março

Saldo Inicial R$45.000,00 R$35.780,00

Entradas
• Vendas (Contas a receber) R$204.000,00 R$264.000,00 R$304.000,00
Total de Entradas R$204.000,00 R$264.000,00 R$304.000,00
Total em Caixa (Saldo Inic+Entr.) R$249.000,00 R$299.780,00
Saídas
• Fornecedores (MP) (Pag. Fornec.) (R$27.500,00) (R$33.500,00) (R$38.500,00)
• Salários (MOD) (MOD) (R$61.000,00) (R$71.000,00) (R$81.000,00)
• CIF (s/depreciação) (CIF) (R$48.220,00) (R$51.420,00) (R$54.620,00)
• Vendas e Adm. (s/deprec.) (Despesas) (R$33.500,00) (R$35.500,00) (R$37.500,00)
• Imposto s/vendas (Vendas) (R$40.000,00) (R$48.000,00) (R$56.000,00)
 Orçamento de Caixa
Janeiro Fevereiro Março
• CS e IR (DRE) (R$3.000,00) (R$4.732,80) (R$6.441,60)
• Investimento 0 (R$35.000,00) 0
Total de saídas (R$213.220,00) (R$279.152,90) ?
Excesso ou deficiência
R$35.780,00 R$20.627,10 ?
(CAIXA – SAÍDAS)
Financiamento/Aplicação
• Empréstimo 0 0 (R$20.000,00)
• Aplicação Financeira 0 0 (R$20.000,00)
Saldo Final R$35.780,00 R$20.627,10 ?
 Orçamento de Caixa
Janeiro Fevereiro Março

Saldo Inicial R$45.000,00 R$35.780,00 R$ 20.627,10

Entradas
• Vendas (Contas a receber) R$204.000,00 R$264.000,00 R$304.000,00
Total de Entradas R$204.000,00 R$264.000,00 R$304.000,00
Total em Caixa (Saldo Inic+Entr.) R$249.000,00 R$299.780,00 R$324.627,10
Saídas
• Fornecedores (MP) (Pag. Fornec.) (R$27.500,00) (R$33.500,00) (R$38.500,00)
• Salários (MOD) (MOD) (R$61.000,00) (R$71.000,00) (R$81.000,00)
• CIF (s/depreciação) (CIF) (R$48.220,00) (R$51.420,00) (R$54.620,00)
• Vendas e Adm. (s/deprec.) (Despesas) (R$33.500,00) (R$35.500,00) (R$37.500,00)
• Imposto s/vendas (Vendas) (R$40.000,00) (R$48.000,00) (R$56.000,00)
 Orçamento de Caixa
Janeiro Fevereiro Março
• CS e IR (DRE) (R$3.000,00) (R$4.732,80) (R$6.441,60)
• Investimento 0 (R$35.000,00) 0
Total de saídas (R$213.220,00) (R$279.152,90) (R$274.061,60)
Excesso ou deficiência
R$35.780,00 R$20.627,10 R$50.565,50
(CAIXA – SAÍDAS)
Financiamento/Aplicação
• Empréstimo 0 0 (R$20.000,00)
• Aplicação Financeira 0 0 (R$20.000,00)
Saldo Final R$35.780,00 R$20.627,10 R$10.565,50
 Projeção dos Demonstrativos Financeiros

 A Projeção dos Demonstrativos Financeiros representa a última

etapa da fase de planejamento.
Regime de
 Os relatórios projetados são: Competência

- Demonstração do Resultado do Exercício;

- Balanço Patrimonial.

 Com isto, pode-se analisar os demonstrativos projetados e dar uma

conclusão acerca dos resultados globais orçados pela empresa.
 Modelo - DRE
DEMONSTRATIVO DE RESULTADO

Situação Ampliar Faturamento Reduzir Despesas Fixas

Discriminação Atual 20 % 15 %

Valor % Valor % Valor %

1. Faturamento Total 35.000,00 100,00% 42.000,00 100,00% 35.000,00 100,00%

2. Custos/Despesas Variáveis 22.580,00 64,51% 27.096,00 64,51% 22.580,00 64,51%

3. Margem de Contribuição (1-2) 12.420,00 35,49% 14.904,00 35,49% 12.420,00 35,49%

4. Custos/Despesas Fixas 8.463,00 24,18% 8.463,00 20,15% 7.193,55 20,55%

5. Lucro Operacional (3-4) 3.957,00 11,31% 6.441,00 15,34% 5.226,45 14,93%

6. IR e Contribuição Social 0 0 0 0

7. Lucro Líquido (5-6) 3.957,00 11,31% 6.441,00 15,34% 5.226,45 14,93%

Orçamento da Demonstração de Resultado do Exercício
Janeiro Fevereiro Março
R$ R$ R$
Receita Bruta (Orçamento de Vendas)
(-) Deduções
Impostos (Orçamento de Vendas)
Receita Líquida (RB – Imp.)
CPV (Relatório empresa)
Lucro Bruto (Rec. Líq. – CPV)
Despesas de vendas e adm. (Orç. Desp.)
Lucro Operacional (LB – Despesas)
CSSL (9%) e IRPJ (15%)
Lucro Líquido (LOp – CS e IR)
 Orçamento de vendas

Janeiro Fevereiro Março

Previsão de Vendas (Unid.) 3.000 3.500 4.000

Preço Unitário – R$ X R$ 80,00 X R$ 80,00 X R$ 80,00

Total de Vendas – R$ R$ 240.000,00 R$ 280.000,00 R$ 320.000,00

(Receita Bruta)
Impostos (20%) R$ 48.000,00 R$ 56.000,00 R$ 64.000,00

Receita Líquida – R$ R$ 192.000,00 R$ 224.000,00 R$ 256.000,00

Orçamento da Demonstração de Resultado do Exercício
Janeiro Fevereiro Março
R$ R$ R$
Receita Bruta (Orçamento de Vendas) 240.000 280.000 320.000
(-) Deduções
Impostos (Orçamento de Vendas) (48.000) (56.000) (64.000)
Receita Líquida (RB – Imp.) 192.000 224.000 256.000
CPV (Relatório empresa) (137.280) (160.160) (183.040)
Lucro Bruto (Rec. Líq. – CPV) 54.720 63.840 72.960
Despesas de vendas e adm. (Orç. Desp.)
Lucro Operacional (LB – Despesas)
CSSL (9%) e IRPJ (15%)
Lucro Líquido (LOp – CS e IR)
 Regime de
Competência
 Custo dos Produtos Vendidos
CPV = EI + Custos - EF Janeiro Fevereiro
Estoque inicial
(+) Custo Total de Produção
(-) Estoque final
OUTRO
Custo dos Produtos Vendidos
exemplo:
Orçamento de produção e valores dos estoques
Janeiro Método PEPS (1º entra -> 1º sai) Fevereiro Método PEPS (1º entra -> 1º sai)
Previsão de vendas (Q) 1200 Preço Unitário Estoque Total 1700 Preço Unitário Estoque Total
(+) Estoque final (10%) 170 R$ 104,20 R$ 17.714,00 220 R$ 103,86 R$ 22.848,57
(-) Estoque inicial 120 R$ 102,00 R$ 12.240,00 170 R$ 104,20 R$ 17.714,00
Previsão de produção (Q) 1250 1750
Orçamento da Demonstração de Resultado do Exercício
Janeiro Fevereiro Março
R$ R$ R$
Receita Bruta (Orçamento de Vendas) 240.000 280.000 320.000
(-) Deduções
Impostos (Orçamento de Vendas) (48.000) (56.000) (64.000)
Receita Líquida (RB – Imp.) 192.000 224.000 256.000
CPV (Relatório empresa) (137.280) (160.160) (183.040)
Lucro Bruto (Rec. Líq. – CPV) 54.720 63.840 72.960
Despesas de vendas e adm. (Orç. Desp.)
Lucro Operacional (LB – Despesas)
CSSL (9%) e IRPJ (15%)
Lucro Líquido (LOp – CS e IR)
 Despesas
Administrativas
X
Financeiras
Orçamento das Despesas de Vendas e Administrativas
Janeiro Fevereiro Março
Despesas Variáveis R$ 12.000,00 R$ 14.000,00 R$ 16.000,00
 Comissão de vendas R$ 9.000,00 R$ 10.500,00 R$ 12.000,00
 Frete R$ 3.000,00 R$ 3.500,00 R$ 4.000,00
Despesas Fixas R$ 23.000,00 R$ 23.000,00 R$ 23.000,00
 Propaganda R$ 5.000,00 R$ 5.000,00 R$ 5.000,00
 Salários Vendas R$ 3.000,00 R$ 3.000,00 R$ 3.000,00
 Salários Administração R$ 12.500,00 R$ 12.500,00 R$ 12.500,00
 Depreciação R$ 1.500,00 R$ 1.500,00 R$ 1.500,00
 Taxas e Seguros R$ 1.000,00 R$ 1.000,00 R$ 1.000,00
Total Despesas R$ 35.000,00 R$ 37.000,00 R$ 39.000,00
Orçamento da Demonstração de Resultado do Exercício
Janeiro Fevereiro Março
R$ R$ R$
Receita Bruta (Orçamento de Vendas) 240.000 280.000 320.000
(-) Deduções
Impostos (Orçamento de Vendas) (48.000) (56.000) (64.000)
Receita Líquida (RB – Imp.) 192.000 224.000 256.000
CPV (Relatório empresa) (137.280) (160.160) (183.040)
Lucro Bruto (Rec. Líq. – CPV) 54.720 63.840 72.960
Despesas de vendas e adm. (Orç. Desp.) (35.000) (37.000) (39.000)
Lucro Operacional (LB – Despesas) 19.720 26.840 33.960
CSSL (9%) e IRPJ (15%)
Lucro Líquido (LOp – CS e IR)
 Cuidado
enunciado!

Empresas
Simples
Nacional
≠
 CSSL e IRPJ

Janeiro Fevereiro Março

Lucro Operacional 19.720,00 26.840,00 33.960,00
CSSL (9%) 1.774,80 2.415,60 3.056,40
IRPJ (15%) 2.958,00 4.026,00 5.094,00

Total CSSL e IRPJ 4.732,80 6.441,60 8.150,40

Orçamento da Demonstração de Resultado do Exercício
Janeiro Fevereiro Março
R$ R$ R$
Receita Bruta (Orçamento de Vendas) 240.000 280.000 320.000
(-) Deduções
Impostos (Orçamento de Vendas) (48.000) (56.000) (64.000)
Receita Líquida (RB – Imp.) 192.000 224.000 256.000
CPV (Relatório empresa) (137.280) (160.160) (183.040)
Lucro Bruto (Rec. Líq. – CPV) 54.720 63.840 72.960
Despesas de vendas e adm. (Orç. Desp.) (35.000) (37.000) (39.000)
Lucro Operacional (LB – Despesas) 19.720 26.840 33.960
CSSL (9%) e IRPJ (15%) (4.732,80) (6.441,60) (8.150,40)
Lucro Líquido (LOp – CS e IR) 14.987,20 20.398,40 25.809,60
 ATIVO PASSIVO
Circulante Circulante
Caixa Fornecedores
Aplicação Financeira
Contas a Receber IR e Cont.Social a Recolher
Estoque Impostos a Recolher
ORÇAMENTO Matéria-Prima 4.550,00 Empréstimos e Financiamentos 80.000,00
BALANÇO Produtos Acabados 20.592,00 Outras Contas a Pagar 600,00
PATRIMONIAL
Não-Circulante Não-Circulante
Final de Março Realizável a Longo Prazo Exigível a Longo Prazo
Contas a Receber 1.000,00 Empréstimos e Financiamento 20.000,00
Investimentos
Participações Empresas 800,00 Patrimônio Líquido
Imobilizado Capital Social 200.000,00
Terreno 120.000,00 Reserva de Lucros 59.757,10
Imóvel 90.000,00
Veículos Cuidar:
Máquinas e Equipam. 25.000,00
(–) Depreciação Acum. (7.500,00)
1. Saldos informados (vai mudar).
Intangível 2. Olhar orçamento operacional.
Marcas e Patente 5.000,00
Total do Ativo 453.007,50 Total do Passivo 453.007,50
 Regime de
Competência
 ATIVO PASSIVO
Circulante Circulante
Caixa Fornecedores
Aplicação Financeira
Contas a Receber IR e Cont.Social a Recolher
Estoque Impostos a Recolher
ORÇAMENTO Matéria-Prima 4.550,00 Empréstimos e Financiamentos 80.000,00
BALANÇO Produtos Acabados 20.592,00 Outras Contas a Pagar 600,00
PATRIMONIAL
Não-Circulante Não-Circulante
Final de Março
Realizável a Longo Prazo Exigível a Longo Prazo
Contas a Receber 1.000,00 Empréstimos e Financiamento 20.000,00
Investimentos
Participações Empresas 800,00 Patrimônio Líquido
Imobilizado Capital Social 200.000,00
Terreno 120.000,00 Reserva de Lucros 59.757,10
Imóvel 90.000,00
Veículos Cuidar:
Máquinas e Equipam. 25.000,00 1. Saldos informados (vai mudar).
(–) Depreciação Acum. (7.500,00)
Intangível
2. Olhar orçamento operacional.
Marcas e Patente 5.000,00
Total do Ativo 453.007,50 Total do Passivo 453.007,50
 ATIVO PASSIVO
Circulante Circulante
Caixa Fornecedores
Aplicação Financeira
Contas a Receber IR e Cont.Social a Recolher
Estoque Impostos a Recolher
ORÇAMENTO Matéria-Prima 4.550,00 Empréstimos e Financiamentos 80.000,00
BALANÇO Produtos Acabados 20.592,00 Outras Contas a Pagar 600,00
PATRIMONIAL
Não-Circulante Não-Circulante
Final de Março Realizável a Longo Prazo Exigível a Longo Prazo
Contas a Receber 1.000,00 Empréstimos e Financiamento 20.000,00
Investimentos
Participações Empresas 800,00 Patrimônio Líquido
Imobilizado Capital Social 200.000,00
Terreno 120.000,00 Reserva de Lucros 59.757,10
Imóvel 90.000,00
Veículos
Máquinas e Equipam. 25.000,00
(–) Depreciação Acum. (7.500,00)
Intangível
Marcas e Patente 5.000,00
Total do Ativo 453.007,50 Total do Passivo 453.007,50
 Orçamento de Caixa
Janeiro Fevereiro Março

Saldo Inicial R$45.000,00 R$35.780,00 R$ 20.627,10

Entradas
• Vendas (Contas a receber) R$204.000,00 R$264.000,00 R$304.000,00
Total de Entradas R$204.000,00 R$264.000,00 R$304.000,00
Total em Caixa (Saldo Inic+Entr.) R$249.000,00 R$299.780,00 R$324.627,10
Saídas
• Fornecedores (MP) (Pag. Fornec.) (R$27.500,00) (R$33.500,00) (R$38.500,00)
• Salários (MOD) (MOD) (R$61.000,00) (R$71.000,00) (R$81.000,00)
• CIF (s/depreciação) (CIF) (R$48.220,00) (R$51.420,00) (R$54.620,00)
• Vendas e Adm. (s/deprec.) (Despesas) (R$33.500,00) (R$35.500,00) (R$37.500,00)
• Imposto s/vendas (Vendas) (R$40.000,00) (R$48.000,00) (R$56.000,00)
 Orçamento de Caixa
Janeiro Fevereiro Março
• CS e IR (DRE) (R$3.000,00) (R$4.732,80) (R$6.441,60)
• Investimento 0 (R$35.000,00) 0
Total de saídas (R$213.220,00) (R$279.152,90) (R$274.061,60)
Excesso ou deficiência
R$35.780,00 R$20.627,10 R$50.565,50
(CAIXA – SAÍDAS)
Financiamento/Aplicação
• Empréstimo 0 0 (R$20.000,00)
• Aplicação Financeira 0 0 (R$20.000,00)
Saldo Final R$35.780,00 R$20.627,10 R$10.565,50
 ATIVO PASSIVO
Circulante Circulante
Caixa 10.565,50 Fornecedores
Aplicação Financeira
Contas a Receber IR e Cont.Social a Recolher
Estoque Impostos a Recolher
ORÇAMENTO Matéria-Prima 4.550,00 Empréstimos e Financiamentos 80.000,00
BALANÇO Produtos Acabados 20.592,00 Outras Contas a Pagar 600,00
PATRIMONIAL
Não-Circulante Não-Circulante
Final de Março Realizável a Longo Prazo Exigível a Longo Prazo
Contas a Receber 1.000,00 Empréstimos e Financiamento 20.000,00
Investimentos
Participações Empresas 800,00 Patrimônio Líquido
Imobilizado Capital Social 200.000,00
Terreno 120.000,00 Reserva de Lucros 59.757,10
Imóvel 90.000,00
Veículos
Máquinas e Equipam. 25.000,00
(–) Depreciação Acum. (7.500,00)
Intangível
Marcas e Patente 5.000,00
Total do Ativo 453.007,50 Total do Passivo 453.007,50
 ATIVO PASSIVO
Circulante Circulante
Caixa 10.565,50 Fornecedores
Aplicação Financeira
Contas a Receber IR e Cont.Social a Recolher
Estoque Impostos a Recolher
ORÇAMENTO Matéria-Prima 4.550,00 Empréstimos e Financiamentos 80.000,00
BALANÇO Produtos Acabados 20.592,00 Outras Contas a Pagar 600,00
PATRIMONIAL
Não-Circulante Não-Circulante
Final de Março Realizável a Longo Prazo Exigível a Longo Prazo
Contas a Receber 1.000,00 Empréstimos e Financiamento 20.000,00
Investimentos
Participações Empresas 800,00 Patrimônio Líquido
Imobilizado Capital Social 200.000,00
Terreno 120.000,00 Reserva de Lucros 59.757,10
Imóvel 90.000,00
Veículos
Máquinas e Equipam. 25.000,00
(–) Depreciação Acum. (7.500,00)
Intangível
Marcas e Patente 5.000,00
Total do Ativo 453.007,50 Total do Passivo 453.007,50
 Orçamento de Caixa
Janeiro Fevereiro Março
• CS e IR (DRE) (R$3.000,00) (R$4.732,80) (R$6.441,60)
• Investimento 0 (R$35.000,00) 0
Total de saídas (R$213.220,00) (R$279.152,90) (R$274.061,60)
Excesso ou deficiência
R$35.780,00 R$20.627,10 R$50.565,50
(CAIXA – SAÍDAS)
Financiamento/Aplicação
• Empréstimo 0 0 (R$20.000,00)
• Aplicação Financeira 0 0 (R$20.000,00)
Saldo Final R$35.780,00 R$20.627,10 R$10.565,50
 ATIVO PASSIVO
Circulante Circulante
Caixa 10.565,50 Fornecedores
Aplicação Financeira 20.000,00
Contas a Receber IR e Cont.Social a Recolher
Estoque Impostos a Recolher
ORÇAMENTO Matéria-Prima 4.550,00 Empréstimos e Financiamentos 80.000,00
BALANÇO Produtos Acabados 20.592,00 Outras Contas a Pagar 600,00
PATRIMONIAL
Não-Circulante Não-Circulante
Final de Março Realizável a Longo Prazo Exigível a Longo Prazo
Contas a Receber 1.000,00 Empréstimos e Financiamento 20.000,00
Investimentos
Participações Empresas 800,00 Patrimônio Líquido
Imobilizado Capital Social 200.000,00
Terreno 120.000,00 Reserva de Lucros 59.757,10
Imóvel 90.000,00
Veículos
Máquinas e Equipam. 25.000,00
(–) Depreciação Acum. (7.500,00)
Intangível
Marcas e Patente 5.000,00
Total do Ativo 453.007,50 Total do Passivo 453.007,50
 ATIVO PASSIVO
Circulante Circulante
Caixa 10.565,50 Fornecedores
Aplicação Financeira 20.000,00
Contas a Receber IR e Cont.Social a Recolher
Estoque Impostos a Recolher
ORÇAMENTO Matéria-Prima 4.550,00 Empréstimos e Financiamentos 80.000,00
BALANÇO Produtos Acabados 20.592,00 Outras Contas a Pagar 600,00
PATRIMONIAL
Não-Circulante Não-Circulante
Final de Março Realizável a Longo Prazo Exigível a Longo Prazo
Contas a Receber 1.000,00 Empréstimos e Financiamento 20.000,00
Investimentos
Participações Empresas 800,00 Patrimônio Líquido
Imobilizado Capital Social 200.000,00
Terreno 120.000,00 Reserva de Lucros 59.757,10
Imóvel 90.000,00
Veículos
Máquinas e Equipam. 25.000,00
(–) Depreciação Acum. (7.500,00)
Intangível
Marcas e Patente 5.000,00
Total do Ativo 453.007,50 Total do Passivo 453.007,50
 Orçamento de contas a receber
(Vendas) Janeiro Fevereiro Março Abril

Contas a Receber -
R$ 60.000,00
Dezembro

Vendas Janeiro R$ 144.000,00 R$ 96.000,00

Vendas Fevereiro R$ 168.000,00 R$ 112.000,00

Vendas Março R$ 192.000,00 R$ 128.000,00

Total de
R$ 204.000,00 R$ 264.000,00 R$ 304.000,00 R$ 128.000,00
Entradas
 Orçamento de Caixa
Janeiro Fevereiro Março

Saldo Inicial R$45.000,00

Entradas
• Vendas (Contas a receber) R$204.000,00 R$264.000,00 R$304.000,00
Total de Entradas
Total em Caixa (Saldo Inic+Entr.)
Saídas
• Fornecedores (MP) (Pag. Fornec.)
• Salários (MOD) (MOD)
• CIF (s/depreciação) (CIF)
• Vendas e Adm. (s/deprec.) (Despesas)
• Imposto s/vendas (Vendas)
 ATIVO PASSIVO
Circulante Circulante
Caixa 10.565,50 Fornecedores
Aplicação Financeira 20.000,00
Contas a Receber 128.000,00 IR e Cont.Social a Recolher
Estoque Impostos a Recolher
ORÇAMENTO Matéria-Prima 4.550,00 Empréstimos e Financiamentos 80.000,00
BALANÇO Produtos Acabados 20.592,00 Outras Contas a Pagar 600,00
PATRIMONIAL
Não-Circulante Não-Circulante
Final de Março Realizável a Longo Prazo Exigível a Longo Prazo
Contas a Receber 1.000,00 Empréstimos e Financiamento 20.000,00
Investimentos
Participações Empresas 800,00 Patrimônio Líquido
Imobilizado Capital Social 200.000,00
Terreno 120.000,00 Reserva de Lucros 59.757,10
Imóvel 90.000,00
Veículos
Máquinas e Equipam. 25.000,00
(–) Depreciação Acum. (7.500,00)
Intangível
Marcas e Patente 5.000,00
Total do Ativo 453.007,50 Total do Passivo 453.007,50
 ATIVO PASSIVO
Circulante Circulante
Caixa 10.565,50 Fornecedores
Aplicação Financeira 20.000,00
Contas a Receber 128.000,00 IR e Cont.Social a Recolher
Estoque Impostos a Recolher
ORÇAMENTO Matéria-Prima 4.550,00 Empréstimos e Financiamentos 80.000,00
BALANÇO Produtos Acabados 20.592,00 Outras Contas a Pagar 600,00
PATRIMONIAL
Não-Circulante Não-Circulante
Final de Março Realizável a Longo Prazo Exigível a Longo Prazo
Contas a Receber 1.000,00 Empréstimos e Financiamento 20.000,00
Investimentos
Participações Empresas 800,00 Patrimônio Líquido
Imobilizado Capital Social 200.000,00
Terreno 120.000,00 Reserva de Lucros 59.757,10
Imóvel 90.000,00
Veículos
Máquinas e Equipam. 25.000,00
(–) Depreciação Acum. (7.500,00)
Intangível
Marcas e Patente 5.000,00
Total do Ativo 453.007,50 Total do Passivo 453.007,50
 Informações para o Orçamento de Caixa
1. O saldo inicial do caixa em janeiro é de R$45.000.
2. Do valor das vendas, 60% é vendido à vista e os outros 40% para o mês seguinte.
O valor das contas a receber de dezembro é de R$60mil e a empresa não espera
perdas com não cobráveis.
3. Da matéria-prima, 50% são liquidadas no momento da compra e 50% são pagos no
mês seguinte. O saldo de fornecedores em 31 de dezembro é de R$12.000.
4. Os salários (MOD) são pagos dentro do mês.
5. Todos os custos indiretos de fabricação, despesas com vendas e administrativas,
exceto depreciação, são pagos no mês de lançamento.
6. A empresa planeja adquirir à vista em fevereiro um veículo de entrega no valor de
R$35mil.
7. A Floripa paga seus tributos no mês seguinte, sendo o saldo remanescente de
dezembro no valor de R$40mil para Imposto sobre as vendas e de R$3mil para
Contribuição social e Imposto de Renda.
8. Pagamento de empréstimo e aplicação no valor de R$20mil no mês de março.
 ATIVO PASSIVO
Circulante Circulante
Caixa 10.565,50 Fornecedores
Aplicação Financeira 20.000,00
Contas a Receber 128.000,00 IR e Cont.Social a Recolher
Estoque Impostos a Recolher
ORÇAMENTO Matéria-Prima 4.550,00 Empréstimos e Financiamentos 80.000,00
BALANÇO Produtos Acabados 20.592,00 Outras Contas a Pagar 600,00
PATRIMONIAL
Não-Circulante Não-Circulante
Final de Março Realizável a Longo Prazo Exigível a Longo Prazo
Contas a Receber 1.000,00 Empréstimos e Financiamento 20.000,00
Investimentos
Participações Empresas 800,00 Patrimônio Líquido
Imobilizado Capital Social 200.000,00
Terreno 120.000,00 Reserva de Lucros 59.757,10
Imóvel 90.000,00
Veículos 35.000,00
Máquinas e Equipam. 25.000,00
(–) Depreciação Acum. (7.500,00)
Intangível
Marcas e Patente 5.000,00
Total do Ativo 453.007,50 Total do Passivo 453.007,50
 ATIVO PASSIVO
Circulante Circulante
Caixa 10.565,50 Fornecedores
Aplicação Financeira 20.000,00
Contas a Receber 128.000,00 IR e Cont.Social a Recolher
Estoque Impostos a Recolher
ORÇAMENTO Matéria-Prima 4.550,00 Empréstimos e Financiamentos 80.000,00
BALANÇO Produtos Acabados 20.592,00 Outras Contas a Pagar 600,00
PATRIMONIAL
Não-Circulante Não-Circulante
Final de Março Realizável a Longo Prazo Exigível a Longo Prazo
Contas a Receber 1.000,00 Empréstimos e Financiamento 20.000,00
Investimentos
Participações Empresas 800,00 Patrimônio Líquido
Imobilizado Capital Social 200.000,00
Terreno 120.000,00 Reserva de Lucros 59.757,10
Imóvel 90.000,00
Veículos 35.000,00
Máquinas e Equipam. 25.000,00
(–) Depreciação Acum. (7.500,00)
Intangível
Marcas e Patente 5.000,00
Total do Ativo 453.007,50 Total do Passivo 453.007,50
Orçamento de pagamento de fornecedores
(Matéria-prima) Janeiro Fevereiro Março Abril

Fornecedores -
R$12.000,00
Dezembro
Compras de
R$15.500,00 R$15.500,00
Janeiro
Compras de
R$18.000,00 R$18.000,00
Fevereiro
Compras de
R$20.500,00 R$20.500,00
Março

Total de Saídas R$27.500,00 R$33.500,00 R$38.500,00 R$20.500,00

 Orçamento de Caixa
Janeiro Fevereiro Março

Saldo Inicial R$45.000,00

Entradas
• Vendas (Contas a receber) R$204.000,00 R$264.000,00 R$304.000,00
Total de Entradas R$204.000,00 R$264.000,00 R$304.000,00
Total em Caixa (Saldo Inic+Entr.) R$249.000,00
Saídas
• Fornecedores (MP) (Pag. Fornec.) (R$27.500,00) (R$33.500,00) (R$38.500,00)
• Salários (MOD) (MOD)
• CIF (s/depreciação) (CIF)
• Vendas e Adm. (s/deprec.) (Despesas)
• Imposto s/vendas (Vendas)
 ATIVO PASSIVO
Circulante Circulante
Caixa 10.565,50 Fornecedores 20.500,00
Aplicação Financeira 20.000,00
Contas a Receber 128.000,00 IR e Cont.Social a Recolher
Estoque Impostos a Recolher
ORÇAMENTO Matéria-Prima 4.550,00 Empréstimos e Financiamentos 80.000,00
BALANÇO Produtos Acabados 20.592,00 Outras Contas a Pagar 600,00
PATRIMONIAL
Não-Circulante Não-Circulante
Final de Março Realizável a Longo Prazo Exigível a Longo Prazo
Contas a Receber 1.000,00 Empréstimos e Financiamento 20.000,00
Investimentos
Participações Empresas 800,00 Patrimônio Líquido
Imobilizado Capital Social 200.000,00
Terreno 120.000,00 Reserva de Lucros 59.757,10
Imóvel 90.000,00
Veículos 35.000,00
Máquinas e Equipam. 25.000,00
(–) Depreciação Acum. (7.500,00)
Intangível
Marcas e Patente 5.000,00
Total do Ativo 453.007,50 Total do Passivo 453.007,50
 ATIVO PASSIVO
Circulante Circulante
Caixa 10.565,50 Fornecedores 20.500,00
Aplicação Financeira 20.000,00
Contas a Receber 128.000,00 IR e Cont.Social a Recolher
Estoque Impostos a Recolher
ORÇAMENTO Matéria-Prima 4.550,00 Empréstimos e Financiamentos 80.000,00
BALANÇO Produtos Acabados 20.592,00 Outras Contas a Pagar 600,00
PATRIMONIAL
Não-Circulante Não-Circulante
Final de Março Realizável a Longo Prazo Exigível a Longo Prazo
Contas a Receber 1.000,00 Empréstimos e Financiamento 20.000,00
Investimentos
Participações Empresas 800,00 Patrimônio Líquido
Imobilizado Capital Social 200.000,00
Terreno 120.000,00 Reserva de Lucros 59.757,10
Imóvel 90.000,00
Veículos 35.000,00
Máquinas e Equipam. 25.000,00
(–) Depreciação Acum. (7.500,00)
Intangível
Marcas e Patente 5.000,00
Total do Ativo 453.007,50 Total do Passivo 453.007,50
Orçamento da Demonstração de Resultado do Exercício
Janeiro Fevereiro Março
R$ R$ R$
Receita Bruta (Orçamento de Vendas) 240.000 280.000 320.000
(-) Deduções
Impostos (Orçamento de Vendas) (48.000) (56.000) (64.000)
Receita Líquida (RB – Imp.) 192.000 224.000 256.000
CPV (Relatório empresa) (137.280) (160.160) (183.040)
Lucro Bruto (Rec. Líq. – CPV) 54.720 63.840 72.960
Despesas de vendas e adm. (Orç. Desp.) (35.000) (37.000) (39.000)
Lucro Operacional (LB – Despesas) 19.720 26.840 33.960
CSSL (9%) e IRPJ (15%) (4.732,80) (6.441,60) (8.150,40)
Lucro Líquido (LOp – CS e IR) 14.987,20 20.398,40 25.809,60
 Orçamento de Caixa
Janeiro Fevereiro Março
• CS e IR (DRE) (R$3.000,00) (R$4.732,80) (R$6.441,60)
• Investimento
Total de saídas
Excesso ou deficiência
(CAIXA – SAÍDAS)
Financiamento/Aplicação
• Empréstimo
• Aplicação Financeira
Saldo Final
 ATIVO PASSIVO
Circulante Circulante
Caixa 10.565,50 Fornecedores 20.500,00
Aplicação Financeira 20.000,00
Contas a Receber 128.000,00 IR e Cont.Social a Recolher 8.150,40
Estoque Impostos a Recolher
ORÇAMENTO Matéria-Prima 4.550,00 Empréstimos e Financiamentos 80.000,00
BALANÇO Produtos Acabados 20.592,00 Outras Contas a Pagar 600,00
PATRIMONIAL
Não-Circulante Não-Circulante
Final de Março Realizável a Longo Prazo Exigível a Longo Prazo
Contas a Receber 1.000,00 Empréstimos e Financiamento 20.000,00
Investimentos
Participações Empresas 800,00 Patrimônio Líquido
Imobilizado Capital Social 200.000,00
Terreno 120.000,00 Reserva de Lucros 59.757,10
Imóvel 90.000,00
Veículos 35.000,00
Máquinas e Equipam. 25.000,00
(–) Depreciação Acum. (7.500,00)
Intangível
Marcas e Patente 5.000,00
Total do Ativo 453.007,50 Total do Passivo 453.007,50
 ATIVO PASSIVO
Circulante Circulante
Caixa 10.565,50 Fornecedores 20.500,00
Aplicação Financeira 20.000,00
Contas a Receber 128.000,00 IR e Cont.Social a Recolher 8.150,40
Estoque Impostos a Recolher
ORÇAMENTO Matéria-Prima 4.550,00 Empréstimos e Financiamentos 80.000,00
BALANÇO Produtos Acabados 20.592,00 Outras Contas a Pagar 600,00
PATRIMONIAL
Não-Circulante Não-Circulante
Final de Março Realizável a Longo Prazo Exigível a Longo Prazo
Contas a Receber 1.000,00 Empréstimos e Financiamento 20.000,00
Investimentos
Participações Empresas 800,00 Patrimônio Líquido
Imobilizado Capital Social 200.000,00
Terreno 120.000,00 Reserva de Lucros 59.757,10
Imóvel 90.000,00
Veículos 35.000,00
Máquinas e Equipam. 25.000,00
(–) Depreciação Acum. (7.500,00)
Intangível
Marcas e Patente 5.000,00
Total do Ativo 453.007,50 Total do Passivo 453.007,50
 Orçamento de vendas
Janeiro Fevereiro Março

Previsão de Vendas (Unid.) 3.000 3.500 4.000

Preço Unitário – R$ X R$ 80,00 X R$ 80,00 X R$ 80,00

Total de Vendas – R$ R$ 240.000,00 R$ 280.000,00 R$ 320.000,00

(Receita Bruta)
Impostos (20%) R$ 48.000,00 R$ 56.000,00 R$ 64.000,00

Receita Líquida – R$ R$ 192.000,00 R$ 224.000,00 R$ 256.000,00

 Orçamento de Caixa
Janeiro Fevereiro Março

Saldo Inicial R$45.000,00

Entradas
• Vendas (Contas a receber) R$204.000,00 R$264.000,00 R$304.000,00
Total de Entradas R$204.000,00 R$264.000,00 R$304.000,00
Total em Caixa (Saldo Inic+Entr.) R$249.000,00
Saídas
• Fornecedores (MP) (Pag. Fornec.) (R$27.500,00) (R$33.500,00) (R$38.500,00)
• Salários (MOD) (MOD) (R$61.000,00) (R$71.000,00) (R$81.000,00)
• CIF (s/depreciação) (CIF) (R$48.220,00) (R$51.420,00) (R$54.620,00)
• Vendas e Adm. (s/deprec.) (Despesas) (R$33.500,00) (R$35.500,00) (R$37.500,00)
• Imposto s/vendas (Vendas) (R$40.000,00) (R$48.000,00) (R$56.000,00)
 ATIVO PASSIVO
Circulante Circulante
Caixa 10.565,50 Fornecedores 20.500,00
Aplicação Financeira 20.000,00
Contas a Receber 128.000,00 IR e Cont.Social a Recolher 8.150,40
Estoque Impostos a Recolher 64.000,00
ORÇAMENTO Matéria-Prima 4.550,00 Empréstimos e Financiamentos 80.000,00
BALANÇO Produtos Acabados 20.592,00 Outras Contas a Pagar 600,00
PATRIMONIAL
Não-Circulante Não-Circulante
Final de Março Realizável a Longo Prazo Exigível a Longo Prazo
Contas a Receber 1.000,00 Empréstimos e Financiamento 20.000,00
Investimentos
Participações Empresas 800,00 Patrimônio Líquido
Imobilizado Capital Social 200.000,00
Terreno 120.000,00 Reserva de Lucros 59.757,10
Imóvel 90.000,00
Veículos 35.000,00
Máquinas e Equipam. 25.000,00
(–) Depreciação Acum. (7.500,00)
Intangível
Marcas e Patente 5.000,00
Total do Ativo 453.007,50 Total do Passivo 453.007,50
 ATIVO PASSIVO
Circulante Circulante
Caixa 10.565,50 Fornecedores 20.500,00
Aplicação Financeira 20.000,00
Contas a Receber 128.000,00 IR e Cont.Social a Recolher 8.150,40
Estoque Impostos a Recolher 64.000,00
ORÇAMENTO Matéria-Prima 4.550,00 Empréstimos e Financiamentos 80.000,00
BALANÇO Produtos Acabados 20.592,00 Outras Contas a Pagar 600,00
PATRIMONIAL
Não-Circulante Não-Circulante
Final de Março Realizável a Longo Prazo Exigível a Longo Prazo
Contas a Receber 1.000,00 Empréstimos e Financiamento 20.000,00
Investimentos
Participações Empresas 800,00 Patrimônio Líquido
Imobilizado Capital Social 200.000,00
Terreno 120.000,00 Reserva de Lucros 59.757,10
Imóvel 90.000,00
Veículos 35.000,00
Máquinas e Equipam. 25.000,00
(–) Depreciação Acum. (7.500,00)
Intangível
Marcas e Patente 5.000,00
Total do Ativo 453.007,50 Total do Passivo 453.007,50