Balanço Orçamental

"O Balanço Orçamental demonstra, para cada Gestão, as receitas previstas e as despesas fixadas,
comparadas com as realizadas em que o resultado final do exercício será obtido estabelecendo-se as
diferenças para mais ou para menos, que poderá resultar num défice ou superavit, no caso da receita e
num superavit, no caso da despesa." - N.º 2 do Artigo 88 do Decreto 23/2004 de 20 de Agosto -
Regulamento do SISTAFE.

Por outras palavras, o Balanço Orçamental é o demonstrativo que tem como objectivo apresentar as
informações da execução orçamental do exercício económico, quer a nível das receitas, quer a nível das
despesas, geralmente agrupadas por categoria económica (corrente e de capital) e com o detalhe até ao
segundo nível (origem fiscal/não fiscal no caso das receitas e grupo agregado da despesa no caso das
despesas), comparando o que foi orçamentado com o que foi executado.

DOTAÇÃO DOTAÇÃO DESPESA DESPESA DESPESA DOTAÇÃO

DESPESA ORÇAMENTAL ATUALIZAD
INICIAL CABIMENTADA LIQUIDADA PAGA DISPONÍVEL
A
Despesa Corrente 0 0 0 0 0 0
Pessoal 0 0 0 0 0 0
Bens e Serviços 0 0 0 0 0 0
Encargos da Dívida 0 0 0 0 0 0
Transferências Correntes 0 0 0 0 0 0
Subsídios 0 0 0 0 0 0
Exercícios Findos 0 0 0 0 0 0
Demais Despesas Correntes

Despesa de Capital 0 0 0 0 0 0
Bens de Capital 0 0 0 0 0 0
Transferências de Capital 0 0 0 0 0 0
Operações Financeiras 0 0 0 0 0 0
Demais Despesas de Capital 0 0 0 0 0 0

Total da Despesa Orçamental 0 0 0 0 0 0

Amortização da Dívida 0 0 0 0 0 0
Amortização da Dívida Interna 0 0 0 0 0 0
Amortização da Dívida Externa 0 0 0 0 0 0
Total da Despesa Orçamental +
0 0 0 0 0 0
Amortização da Dívida

Superavit 0
Total Geral 0 0 0 0 0 0

Tabela 1 - Estrutura do Balanço Orçamental - Componente da Despesa

Os conceitos apresentados pelo Balanço Orçamental, do lado das Despesas, são os seguintes:

- Colunas:

 DOTAÇÃO INICIAL:
 Identifica os valores inscritos em cada rubrica de despesa no orçamento inicialmente aprovado
pela Assembleia da República e publicado em Boletim da República como Lei do Orçamento,
para pagamento de compromissos e obrigações assumidos no exercício corrente, isto é, constitui o
limite máximo de recursos financeiros alocados por um órgão ou instituição do Estado a uma
dada natureza de despesa, para o exercício, permanecendo inalterados ao longo de todo o período
orçamental.

 DOTAÇÃO ATUALIZADA:
Identifica os valores da dotação atualizada das despesas para o exercício, resultante de alterações
orçamentais sobre a dotação fixada inicialmente, aumentada pelos reforços e créditos adicionais
abertos e diminuída pelas anulações correspondentes.

 DESPESA CABIMENTADA:
Identifica os valores da dotação que foram utilizados na assunção perante terceiros da
responsabilidade por um potencial passivo, em contrapartida do fornecimento de bens e/ou
prestação de serviços. Deverá ser considerada toda a despesa já cabimentada no exercício,
independentemente de já ter sido liquidada ou paga.

 DESPESA LIQUIDADA:
Identifica os valores das despesas liquidadas. Deverá ser considerada toda a despesa já liquidada
no exercício, independentemente de já ter sido paga.

 DESPESA PAGA:
Identifica os valores efetivamente desembolsados a terceiros decorrentes do processo de execução
da despesa orçamental, não estando incluídos os pagamentos meramente financeiros, usados por
exemplo, em despesas por pagar.

 DOTAÇÃO DISPONÍVEL
Identifica a dotação que ainda se encontra disponível para iniciar novos processos de despesa,
designadamente para cabimentação. Corresponde ao saldo entre a Dotação Atualizada e a
Despesa Cabimentada.

- Linhas:

 DESPESA CORRENTE
Nesta linha são inscritos os valores das despesas efetivas que assumem um caráter regular e
correspondem à aquisição de bens e serviços a consumir no exercício económico.

 DESPESA de CAPITAL
Nesta linha são representadas as despesas efetivas que alteram o património duradouro da
entidade, assumem um caráter pontual e contribuem para a formação bruta de capital fixo e para o
bem-estar coletivo, como por exemplo quaisquer investimentos.

 TOTAL da DESPESA ORÇAMENTAL

Representa o somatório de todas as despesas orçamentais.
  AMORTIZAÇÃO da DÍVIDA
Nesta linha são representados os valores da despesa usados para liquidar o capital dos
empréstimos concedidos pelos credores, internos ou externos, independentemente do exercício
económico em que foram obtidos.

 TOTAL da DESPESA ORÇAMENTAL + AMORTIZAÇÃO da DÍVIDA

Representa a soma da linha do total das despesas orçamentais com a linha da amortização da
dívida.

 SUPERAVIT
Quando a receita cobrada é superior à despesa que se cabimentou estamos perante uma situação
de superávite. Esta linha, apenas preenchida na coluna relativa à Despesa Cabimentada,
representa a diferença para mais entre os valores apurados na linha "Total da Receita Orçamental
+ Refinanciamento" das Receitas Cobradas e os na linha "Total da Despesa Orçamental +
Amortização da Dívida" da Despesa Cabimentada. Quando esta situação não se verifica, a sua
representação deverá ser feita através da colocação de um hífen (-) e não de um zero ou de um
valor negativo.

 TOTAL GERAL
Esta linha é calculada através da soma das linhas do total das despesas orçamentais, da
amortização da dívida e do superavit.

Balanço Financeiro
"O Balanço Financeiro demonstra, para cada Gestão, a receita e a despesa orçamentais realizadas, bem
como os recebimentos e os pagamentos de natureza não orçamental, conjugados com os saldos do
exercício anterior." - N.º 3 do Artigo 88 do Decreto 23/2004 de 20 de Agosto - Regulamento do
SISTAFE.

Por outras palavras, o Balanço Financeiro é o demonstrativo que tem como objetivo apresentar as
informações financeiras do exercício económico, agrupadas por Fluxos de Caixa, de acordo com os
seguintes tipos de atividades: Atividades Operacionais; Atividades de Investimento; e Atividades de
Financiamento e apurando-se o Fluxo de Caixa do Período pela diferença entre os Recebimentos ou
Influxos (entradas financeiras) e os Pagamentos ou Exfluxos (saídas financeiras).

Estrutura
O Balanço Financeiro é apresentado geralmente em orientação vertical, estruturado em três colunas,
contendo as seguintes informações:

˫ as rubricas financeiras;
˫ as informações relativas ao exercício corrente;
˫ as informações relativas ao exercício anterior.

EXERCÍCIO
 FLUXOS DE CAIXA EXERCÍCIO ATUAL
ANTERIOR
Fluxos de Caixa das Atividades Operacionais
Recebimentos 0 0
Receitas Derivadas 0 0
 EXERCÍCIO
 FLUXOS DE CAIXA EXERCÍCIO ATUAL
ANTERIOR
Receita Tributaria 0 0
Receita de Contribuições 0 0
Outras Receitas Derivadas 0 0
Receitas Originárias 0 0
Receita Patrimonial 0 0
Receita de Serviços 0 0
Outras Receitas Originárias 0 0
Receitas de Donativos e Transferências 0 0
Donativos Internos Correntes 0 0
Donativos Externos Correntes 0 0
Transferências Correntes de Entidades Públicas 0 0
Transferências Correntes de Entidades Privadas 0 0
Pagamentos 0 0
Pessoal e Outras Despesas Correntes por Função 0 0
01000 - Serviços Públicos Gerais 0 0
02000 - Defesa 0 0
03000 - Segurança e Ordem Pública 0 0
04000 - Assuntos Económicos 0 0
05000 - Proteção Ambiental 0 0
06000 - Habitação e Desenvolvimento Coletivo 0 0
07000 - Saúde 0 0
08000 - Recreação, Cultura e Religião 0 0
09000 - Educação 0 0
10000 - Segurança e Acão Social 0 0
Juros e Encargos da Divida 0 0
Juros e Outros Encargos da Dívida Interna 0 0
Juros e Outros Encargos da Dívida Externa 0 0
Subsídios e Transferências Correntes 0 0
Subsídios 0 0
Transferências Correntes 0 0
Despesas Correntes de Exercícios Anteriores 0 0
Outras Despesas Correntes 0 0
Despesas por Pagar Pagas 0 0
Fluxo de Caixa Líquido das Atividades Operacionais 0 0

Fluxos de Caixa das Atividades de Investimento

Recebimentos 0 0
Alienação de Bens 0 0
Amortização de Empréstimos e Financiamentos Concedidos 0 0
Outras Receitas de Investimentos 0 0
Pagamentos 0 0
Aquisição de Ativo Não Circulante 0 0
Concessão de Empréstimos e Financiamentos 0 0
Outras Despesas de Investimento 0 0
Despesas por Pagar Pagas 0 0
Fluxo de Caixa Líquido das Atividades de Investimento 0 0

Fluxos de Caixa das Atividades de Financiamento

Recebimentos 0 0
Operações de Crédito 0 0
Pagamentos 0 0
Amortização / Refinanciamento da Dívida 0 0
Despesas por Pagar Pagas 0 0
Fluxo de Caixa Líquido das Atividades de Financiamento 0 0
 EXERCÍCIO
 FLUXOS DE CAIXA EXERCÍCIO ATUAL
ANTERIOR
Fluxo de Caixa do Período 0 0
Geração Líquida de Caixa e Equivalente de Caixa 0 0
Caixa e Equivalente de Caixa Inicial 0 0
Caixa e Equivalente de Caixa Final 0 0

Tabela 2 - Estrutura do Balanço Financeiro

Os conceitos apresentados no Balanço Financeiro são os seguintes:

- Colunas:

 EXERCÍCIO ATUAL:
Identifica os valores movimentados nos fluxos de caixa ao longo do período selecionado no
exercício económico em curso.

 EXERCÍCIO ANTERIOR:
Identifica os valores movimentados nos fluxos de caixa ao longo do mesmo período mas no
exercício económico anterior ao em curso.

- Linhas:

 FLUXOS de CAIXA de ATIVIDADES OPERACIONAIS:

Neste grupo são apresentados os fluxos de caixa derivados das principais atividades geradoras de
valor e por isso são geralmente consequência das operações e de outros acontecimentos que
entram na determinação dos resultados do órgão ou instituição do Estado. Permitem mostrar em
que medida as operações geraram fluxos de caixa suficientes para pagar empréstimos, manter a
capacidade operacional, pagar dividendos e fazer novos investimentos, sem recurso a fontes
externas de financiamento.

 FLUXOS de CAIXA de ATIVIDADES de INVESTIMENTO:

Neste grupo são apresentados os fluxos de caixa derivados das atividades que contribuem para a
obtenção de recursos destinados à prestação das atividades fim. Apenas as saídas de caixa que
resultem num ativo reconhecido no Balanço Patrimonial são elegíveis para se classificarem como
atividades de investimento.

 FLUXOS de CAIXA de ATIVIDADES de FINANCIAMENTO:

Neste grupo são apresentados os fluxos de caixa derivados das atividades relacionadas quer com a
obtenção e a amortização de empréstimos e financiamentos, quer com os seus reembolsos.

 RECEBIMENTOS (de ATIVIDADES OPERACIONAIS):

Neste grupo são apresentadas as entradas de fundos relativos à receita arrecadada corrente de
atividades operacionais, divididas em derivadas e originárias, evidenciando-se a origem e a
espécie, bem como aos donativos e transferências.

 RECEBIMENTOS (de ATIVIDADES de INVESTIMENTO):

 Neste grupo são apresentadas as entradas de fundos relativos à alienação de ativos fixos tangíveis
e intangíveis e de outros ativos não correntes, bem como de subsídios de desinvestimento,
dividendos, juros e rendimentos financeiros.

 RECEBIMENTOS (de ATIVIDADES de FINANCIAMENTO):

Neste grupo são apresentadas as entradas de fundos relacionados com o financiamento junto da
banca (empréstimos obtidos a curto ou médio e longo prazos) e/ou emissão de títulos da dívida
pública (garantias do Tesouro).

 PAGAMENTOS (de ATIVIDADES OPERACIONAIS):

Neste grupo são apresentadas as saídas de fundos relativos à despesa orçamental com pessoal e
outras despesas correntes por função, os juros e encargos da dívida, os subsídios e transferências
correntes, outras despesas correntes e as despesas por pagar pagas no período.

 PAGAMENTOS (de ATIVIDADES de INVESTIMENTO):

Neste grupo são apresentadas as saídas de fundos relativos às aquisições de ativos fixos tangíveis,
intangíveis e propriedades de investimento e às despesas por pagar pagas no período.

 PAGAMENTOS (de ATIVIDADES de FINANCIAMENTO):

Neste grupo são apresentadas as saídas de fundos relacionados com o reembolso de empréstimos
de curto e/ou de médio e longo prazos, amortização de contratos de locação financeira,
pagamento de encargos e de gastos similares e com as despesas por pagar pagas no período.

 RECEITAS DERIVADAS:
Neste grupo são apresentados os valores obtidos a partir dos impostos, taxas e contribuições
sociais.

 RECEITAS ORIGINÁRIAS:
Neste grupo são apresentados os valores obtidos através de receitas patrimoniais, da exploração
e/ou venda de bens e serviços públicos.

 RECEITAS de DONATIVOS e TRANSFERÊNCIAS:

Neste grupo são apresentados os valores referentes a donativos e transferências correntes, quer
internos/externos, quer provenientes de entidades públicas ou privadas.

 PESSOAL e OUTRAS DESPESAS CORRENTES por FUNÇÃO:

Neste grupo são apresentados os valores gastos com pessoal e bens e serviços, discriminados por
função.

 JUROS e ENCARGOS da DÍVIDA:

Neste grupo são apresentados os valores relativos aos encargos com dívida, nomeadamente os
juros e despesas bancárias.

 SUBSÍDIOS e TRANSFERÊNCIAS CORRENTES:

Neste grupo são apresentados os valores que correspondem aos subsídios pagos e às
transferências para os órgãos e instituições do Estado.
  CAIXA e EQUIVALENTE de CAIXA:
Nesta linha são inscritos os valores existentes em caixa (numerário) e disponíveis em depósitos
bancários.

Técnicas de elaboração
As técnicas para a elaboração do Balanço Financeiro deverão ser definidas pela Unidade de Supervisão
do Subsistema da Contabilidade Pública. De uma forma geral, apresentam-se as seguintes regras:

RECEBIMENTOS:

Os recebimentos dizem respeito às receitas orçamentais arrecadadas no período, logo registadas em

contas da classe 4.

PAGAMENTOS:

Os pagamentos dizem respeito às despesas orçamentais cabimentadas liquidadas e pagas e às despesas

transitadas do exercício anterior (despesas por pagar) inscritas e pagas no período, usando-se os saldos
das contas 8.2.1.3.3.x e 8.4.2.x, respetivamente.

"O Balanço Patrimonial demonstra, para cada Gestão, a posição das contas que constituem o Ativo e o
Passivo donde o Ativo representa os bens e direitos, e o Passivo os compromissos assumidos com
terceiros. O equilíbrio numérico é estabelecido pelo Saldo Patrimonial positivo ou negativo." - N.º 4 do
Artigo 88 do Decreto 23/2004 de 20 de Agosto - Regulamento do SISTAFE.

Por outras palavras, o Balanço Patrimonial é o demonstrativo que tem como objetivo apresentar as
informações relativas à situação patrimonial do Estado, comparando a situação atual com a do exercício
económico anterior, decompondo os Ativos (recursos controlados pelo Estado) e Passivos (obrigações a
cargo do Estado) de acordo com o grau de conversibilidade e exigibilidade em Circulante e Não
Circulante, para apresentar o Património Líquido e o Resultado do Exercício.

EXERCÍCIO
ATIVO EXERCÍCIO ATUAL
ANTERIOR
Ativo Circulante 0 0
Caixa e Equivalente da Caixa 0 0
Caixa 0 0
Bancos 0 0
Créditos Realizáveis a Curto Prazo 0 0
Créditos a Receber 0 0
Devedores - Entidades e Agentes 0 0
Empréstimos e Financiamentos 0 0
Adiantamentos de Fundos 0 0
Depósitos Realizáveis a Curto Prazo 0 0
Outros Créditos a Receber 0 0
Stocks 0 0
Bens e Valores Pendentes 0 0

Ativo Não Circulante 0 0

Ativo Realizável a Longo Prazo 0 0
Dívida Ativa 0 0
 Títulos Públicos 0 0
Outros Ativos Realizáveis a Longo Prazo 0 0
Imobilizado 0 0
Corpóreo 0 0
Bens Móveis 0 0
Bens Imóveis 0 0
Bens em Trânsito 0 0
Incorpóreo 0 0
Participações Financeiras 0 0
Títulos e Valores 0 0
Outros Bens Incorpóreos 0 0
(-) Amortizações e Reintegrações 0 0

Total do Ativo

Tabela 3 - Estrutura do Balanço Patrimonial - Componente do Ativo

Os conceitos apresentados no Balanço Patrimonial, do lado do Ativo, são os seguintes:

- Colunas:

 EXERCÍCIO ATUAL:
Identifica os valores do Ativo movimentados ao longo do período selecionado no exercício
económico em curso.

 EXERCÍCIO ANTERIOR:
Identifica os valores do Ativo movimentados ao longo do mesmo período mas no exercício
económico anterior ao em curso.

- Linhas:

 ATIVO CIRCULANTE

Nesta linha são inscritos os valores dos ativos que atendam a qualquer um dos seguintes critérios:
sejam caixa ou equivalente de caixa; sejam realizáveis ou mantidos para venda ou consumo
dentro do exercício económico; sejam mantidos primariamente para negociação; sejam realizáveis
até doze meses após a data das demonstrações contabilísticas.

 CAIXA e EQUIVALENTE de CAIXA

Nesta linha são inscritos os valores existentes em caixa (numerário) e disponíveis em depósitos
bancários.

 CRÉDITOS REALIZÁVEIS a CURTO PRAZO

Nesta linha são inscritos os valores a receber por fornecimento de bens, serviços, créditos
tributários, dívida ativa, transferências e empréstimos e financiamentos concedidos realizáveis a
curto prazo.
  ATIVO NÃO CIRCULANTE

Nesta linha são inscritos os valores dos ativos realizáveis após os doze meses seguintes à data de
publicação das demonstrações contabilísticas, sendo composto por ativo realizável a longo prazo
e imobilizado.

 ATIVO REALIZÁVEL a LONGO PRAZO

Nesta linha são inscritos os valores dos bens, direitos e despesas antecipadas realizáveis após
dozes meses da publicação das demonstrações contabilísticas.

 IMOBILIZADO

Nesta linha são inscritos os valores dos bens corpóreos e incorpóreos destinados à manutenção
das atividades do órgão ou instituição do Estado ou exercidos com essa finalidade, inclusive os
decorrentes de operações que transfiram para ele os benefícios, os riscos e o controle desses bens.
Para fins de apresentação no Balanço Patrimonial, o imobilizado será apresentado já líquido da
depreciação e amortização acumuladas.

 CORPÓREO

Nesta linha são inscritos os valores tangíveis do imobilizado.

 INCORPÓREO

 Nesta linha são inscritos os valores intangíveis do imobilizado.

 TOTAL do ATIVO

Esta linha é calculada através da soma das linhas do Ativo Circulante e do Ativo não Circulante.

EXERCÍCIO
PASSIVO EXERCÍCIO ATUAL
ANTERIOR
Passivo Circulante 0 0
Obrigações a Curto Prazo 0 0
Consignações 0 0
Descontos Globais da Folha de Pessoal 0 0
Depósitos e Cauções 0 0
Consignações Descontadas no Exercício Anterior 0 0
Descontos não Obrigatórios na Folha de Pessoal não pagos no Exercício Anterior 0 0
Créditos para Cobertura de Deficits de Tesouraria 0 0
Obrigações a Pagar 0 0
Valores Pendentes 0 0

Passivo Não Circulante 0 0

Obrigações a Longo Prazo 0 0
Dívida Interna 0 0
Dívida Externa 0 0
 Total do Passivo 0 0

Patrimonio Liquido 0 0
Património/Capital 0 0
Património 0 0
Capital Realizado 0 0
Resultado do Exercício 0 0
Ajustes no Capital 0 0
Reservas 0 0
Subsídios e Doações 0 0
Resultado Acumulado 0 0

Total do Passivo + Património Líquido

Tabela 4 - Estrutura do Balanço Patrimonial - Componente do Passivo

Os conceitos apresentados no Balanço Patrimonial, do lado do Passivo e Património Líquido, são os

seguintes:

- Colunas:

 EXERCÍCIO ATUAL:
Identifica os valores do Ativo movimentados ao longo do período selecionado no exercício
económico em curso.

 EXERCÍCIO ANTERIOR:
Identifica os valores do Ativo movimentados ao longo do mesmo período mas no exercício
económico anterior ao em curso.

- Linhas:

 PASSIVO CIRCULANTE

Nesta linha são inscritos os valores das obrigações conhecidas e estimadas que verifiquem
qualquer um dos seguintes critérios: tenham prazos estabelecidos ou esperados dentro do
exercício económico; sejam mantidos primariamente para negociação; tenham prazos
estabelecidos ou esperados até doze meses após a data das demonstrações contabilísticas.

 OBRIGAÇÕES a CURTO PRAZO

Nesta linha são inscritos os valores das obrigações referentes a salários ou remunerações, bem
como benefícios aos quais o funcionário e agente do Estado tenha direito, reformas, pensões e
encargos a pagar, bem como benefícios sociais, com vencimento até doze meses.

 PASSIVO NÃO CIRCULANTE

Nesta linha são inscritos os valores das obrigações conhecidas e estimadas que não satisfaçam
nenhum dos critérios apresentados para serem classificadas no Passivo Circulante.
 OBRIGAÇÕES a LONGO PRAZO

Nesta linha são inscritos os valores dos compromissos assumidos com duração superior a 12
meses após a data das demonstrações contabilísticas.

 TOTAL do PASSIVO

Esta linha é calculada através da soma das linhas do Passivo Circulante e do Passivo não
Circulante.

 PATRIMÓNIO LÍQUIDO

Nesta linha é inscrito o valor residual dos ativos depois de deduzidos todos os passivos. Quando o
valor do Passivo for maior que o valor do Ativo, o resultado é denominado Passivo a Descoberto.
Neste caso, a expressão Património Líquido deve ser substituída por Passivo a Descoberto.
 PATRIMÓNIO/CAPITAL

Nesta linha são inscritos os valores do património social das autarquias, fundações e fundos e o
capital social das demais entidades da administração indireta.

 TOTAL do PASSIVO + PATRIMÓNIO LÍQUIDO

Esta linha é calculada através da soma das linhas do Total do Passivo e do Património Líquido.