Divisão de Economia e Gestão

Licenciatura em Contabilidade e Auditoria & Contabilidade e Administração Pública

2ª época do Teste 1 da Disciplina de Contabilidade Financeira IV/3ºNível/03-05-2023/1ºSemestre/90min

EXERCÍCIO 1 → IMPOSTOS DIFERIDOS 30 min

7.0V
No âmbito da elaboração das demonstrações financeiras de determinada entidade, considere os seguintes elementos relativos
ao ano N.
Descrição Valor Observações
Sujeitas a tributação autónoma a taxa de
Despesas não documentadas 5.100,00
35%
Imparidades em dívidas a receber além dos limites 23.000,0
Dívida do cliente A
legais 0
Outras informações:
 No final do ano N apurou-se um resultado contabilístico de 186.000,00;
 A taxa normal de IRPC é de 32%;
Pretende-se que:
a) Calcule o imposto corrente do período;
b) Calcule e evidencie contabilisticamente os impostos diferidos associados às operações identificadas na tabela.

EXERCÍCIO 2 → INTERESSES EEM EMPREENDIMENTOS CONJUNTOS 25 min

7,0V
As sociedades PM e PS exploram a actividade
extractiva em Tete. No início do ano 2017, formaram Balanços Separados
Descrição
uma Joint-venture para explorar uma jazida de PM PS Alpha
Activos
carvão em Pemba. Para tal, criaram a sociedade Activos Tangíveis 1,800.0 750.00 500.00
Alpha para gerir o negócio, sendo detida em 50% por Investimentos Financeiros 525.00 525.00
cada empreendedor. Inventários 200.00 400.00 300.00
Outros Devedores 400.00 200.00 200.00
As demonstrações financeiras das três empresas logo Bancos 100.00 150.00 300.00
Total de Activos 3,025.0 2,025.0 1,300.0
após o acordo são apresentadas a seguir:
Capital próprio e passivo
Capital 2,000.0 1,500.0 1,000.0
Resultados Transitados 600.00 300.00 50.00
Passivos
Pretende-se a consolidação, pelo método Outros Credores 425.00 225.00 250.00
proporcional, dos balanços de PM e Alpha. Total de Capital Próp e 3,025.0 2,025.0 1,300.0

EXERCÍCIO 3 → RECEITAS DE CONTRATOS COM CLIENTES (CONTRATOS DE CONSTRUÇÃO) 15

min 5.0V
A HUSE construções, Lda. é uma sociedade que presta serviços de construção civil, sedeada na Cidade de Maputo e possui
contabilidade organizada. Em 01 de Janeiro do ano 2014, a sociedade ganhou o concurso para construção de um edifício de 5
pisos para o funcionamento dos serviços da WFP (World Food Program), na Sommerchield. O preço total da obra foi
estabelecido em 250 milhões de meticais, e de acordo com os orçamentistas da HUSE, os custos totais estimados para toda a
obra situam-se nos 160 milhões de meticais com um prazo de execução de 3 anos. Os trabalhos no canteiro iniciaram em 05
de Janeiro de 2014 e assuma que, a facturação sobre o cliente ocorre no final de cada mês e que coincide com o rédito a
reconhecer. A Tabela apresentada a seguir mostra os custos incorridos nos três meses (valores em milhões de meticais):

Ano Janeir Fevereir Març

o o o
Custos incorridos no 4 7 5
período

Pretende-se a determinação da receita de Março pelo método de entradas (proporção entre custos incorridos e estimados) e

Congratula-se por 1,0V a qualquer estudante que exiba espírito de boa gestão (organização e limpeza do teste).
Por favor, preserve a qualidade do ensino! Não cometa infracções!
 Divisão de Economia e Gestão
Licenciatura em Contabilidade e Auditoria & Contabilidade e Administração Pública
Guião de Correcção da 2ª época do Teste 1 da Disciplina de Contabilidade Financeira IV/3ºNível/03-05-2023/1ºSemestre/90min
EXERCÍCIO 1 → IMPOSTOS DIFERIDOS 30 min
7.0V

RESOLUÇÃO
a) Imposto Corrente
O cálculo do imposto corrente pressupõe, o apuramento do prejuízo para efeitos fiscais ou o lucro tributável. Assim, a partir
da informação disponível, é o seguinte o imposto a pagar relativo ao ano N:

Descrição Valores
(+) Resultado do Exercício 186.000,00
(+) Diferenças Permanentes
 Despesas não documentadas 5.100,00
 Indeminizações por eventos 13.000,00
(+) Diferenças Temporárias Dedutíveis
 Imparidades não fiscalmente aceites 23.000,00
(=) Resultado Fiscal ou Resultado Tributável 227.100,00
(-) Imposto a Taxa Normal 72.672,00
(+) Tributações autónomas (35% x 5.100,00) 1.785,00
(=) Imposto a Pagar 74.457,00

1 2 3 4 5 6 7 8
0.50 1.00 1.50 2.00 2.50 3.00 3.50 4.00

b) Evidencie contabilisticamente os impostos diferidos associados às operações identificadas na tabela

Activos por Impostos Diferidos = 32% x 23.000,00 = 7.360,00 1,0V
  Cidade de Tete, 31 de Dezembro N    
  Transporte    
  4.4.6.1 Activos por impostos diferidos 7.360,00  
a 8.5.2 Impostos diferidos   7.360,00 2,0V
  Pelo registo de activos por imposto diferido    
  --------------------------------------//-----------------------------------    

EXERCÍCIO 2 → EMPREENDIMENTOS CONJUNTOS 25 min

7.0V
Ajustamentos Balanco
PM Alpha Débit Crédit Consolidad
Activos
Activos Tangíveis 1,800.00 250.00 2,050.00
Investimentos Financeiros 525.00 0.00 525.00 (1 0.00
Inventários 200.00 150.00 350.00
Outros Devedores 400.00 100.00 500.00
Bancos 100.00 150.00 250.00
Total de Activos 3,025.00 650.00         3,150.00
Capital próprio e passivo
Capital 2,000.00 500.00 (1 500.0 2,000.00
Resultados Transitados 600.00 25.00 (1 25.00 600.00
Passivos
Outros Credores 425.00 125.00 550.00
Total de Capital Próp e 3,025.00 650.00         3,150.00
 EXERCÍCIO 3 → RECEITAS DE CONTRATOS COM CLIENTES (CONTRATOS DE CONSTRUÇÃO) 20 min
5.0V
Pretende-se a determinação da receita de Março pelo método de entradas (proporção entre custos incorridos e estimados) e sua
contabilização, no diário da HUSE.

4
Receita de Janeiro= x 250−0 ,0=6,25 milhões de meticai s 1,0V
160
11 1,0V
Receita de Fevereiro= x 250−6,25=10,94 milhões de metica i s
160
16 3,0V
Receita de Março= x 250−[ 6,25+10,94 ] =7,81milhões de meticai s
160

Espírito de boa gestão = 1.0V