10/08/2020 Evernote

CIAP
Link: https://cefis.com.br/curso/ciap-controle-de-credito-de-icms-do-ativo-permanente/974
SOBRE O CURSO:Esse curso tem por função expor o CIAP e suas ferramentas e funções, mediante seu uso
obrigatório para a legalização do ativo mobilizado.

Anotações sobre o curso

ICMS - não cumulativo.

Nas aquisições de mercadorias tributadas, pelos não optantes pelo simples nacional, esses tem direito ao
credito na etapa anterior.

CIAP - Controle de crédito de ICMS do ativo permanente é utilizado para registrar os bens e valores das
operações, envolvendo o Ativo permanente, adquirido pelo contribuinte do ICMS, inclusive a manutenção
dos créditos de ICMS que poderão ser apropriados 1/48 pelo contribuinte adquirente na escrituração que
apura o ICMS próprio.
O contribuinte, ao adquirir um bem para ativo permanente, poderá se apropriar do crédito do imposto á
razão de 1/48 avos por mês, devendo a primeira fração ser lançada no mês e que ocorre a entrada no
estabelecimento.
*Bloco G incluído para vigorar a partir do período de apuração de janeiro de 2011.

1. No leiaute estabelecido no Ato COTEPE/ICMS nº 09/2008 e alterações, foi inserido o Bloco G, a ser
informado por
todos os contribuintes, a partir do período de apuração de janeiro de 2011. Foram acrescentados os
seguintes
registros:

Obs.: Caso a empresa não utilize créditos oriundos do CIAP, não deverá apresentar os registros acima.
Deverá apenas informar os registros G001 e G990.

Como será obtido o valor do credito de ICMS a ser apropriado?

https://www.evernote.com/client/web?login=true#?anb=true&n=e1c99512-1563-2d7c-e114-d6127f0767c1& 1/5
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Será obtido multiplicando o valor tOtal de ICMS destacado na nota do fornecedor,

Acrescido do valor total do ICMS do frete, e do ICMS, pelo fator igual 1/48 avos.
Em virtude alguns detalhes, a mes que você vai ter o credito e mês que não vai ter.
Não significa que não tenha mais aquela parcela referente ao ICMS do bem de 1/48, avos.
Mas por exemplo: se em um determinado mês você tenha somente vendas Isentas e não tributadas do
ICMS, você não terá o crédito do mês do CIAP naquele respectivo mês.

Somente escritura o livro CIAP - Ele é de uso exclusivo do contribuinte de ICMS, devidamente registrado na
unidade da federação do estabelecimento.

APROPRIAÇÃO
Relativamente aos créditos decorrentes de entrada de mercadorias no estabelecimento destinadas ao ativo
imobilizado ocorridas a partir de 01/01/01, deverá ser observado:

I - a apropriação será feita á razão de 1/48 por mês, devendo a primeira fração ser apropriada no mes em
que ocorre a entrada no estabelecimento;
II - em cada período da apuração do imposto, não será admitido o creditamento de que trata do CIAP, em
relação á apropriação das operações de saídas ou prestações isentas não tributadas sobre o total das
operações de saídas ou prestações efetuada no mesmo período.

Ou seja,
=> Se tem saídas somente Isentas ou não tributadas, não terá direito ao credito naquele mês, mesmo
possuindo a parcela 1/48 dos bens.
=> Se por exemplo:
50% foi tributado
50% não tributado
Nesse caso pega o '% 'das saídas tributadas e divide pelo total das saídas;
O valor total de ICMS desse ativo será multiplicado por esse fator.

MODELO CIAP - De acordo com o ajuste SINIEF 09/1998 o modelo a ser apliado para o controle do credito
do ICMS, em relação ao ativo imobilizado é o seguinte:
Em nosso sistema é o Relatório CIAP Modelo C (Completo)(Livros Fiscais » Relatórios » Relatorio CIAP
Modelo C (Completo)), que esta de acordo com o ajuste SINIEF 09/1998 o modelo a ser apliado para o
controle do credito do ICMS

Nesse vai conter

1 - IDENTIFICAÇÃO DO CONTRIBUINTE
2 - DEMONSTRATIVO DA BASE DO CRÉDITO A SER APROPRIADO(Isso se na seção de impressão estiver
marcado quadrante "Quadro 2" quando habilitada, indica que será apresentado no relatório o
Demonstrativo da Base do Crédito a ser Apropriado.)
3 - DEMONSTRATIVO DA APURAÇÃO DO CRÉDITO A SER EFETIVAMENTE APROPRIADO(Isso se na seção
de impressão estiver marcado quadrante "Quadro 3",  tem-se no relatório o Demonstrativo da Apuração do
Crédito a ser Efetivamente Apropriado).

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Maiores informações do relatório, vide link: https://ajuda.sankhya.com.br/hc/pt-

br/articles/360044596354-Relat%C3%B3rio-CIAP-Modelo-C-Completo-

Saídas equiparadas e calculo do fator parte 1

Para encontrar o coeficiente e posteriormente o valor do credito.

É necessário considerar as saídas tributadas DIVIDIDO pelo total das saídas.
Então as saídas não tributadas ou isentas, tem que diminuir esse total das mercadorias tributadas para
esse.(Vide embasamentos com seu contador).

CALCULO DO FATOR
o valor do crédito a ser apropriado será obtido multiplicando o valor total do respectivo credito, destacado
na NF de aquisição do ativo permanente, pelo fator igual a 1/48, da relação entre o valor das operações de
saídas e prestações tributadas e total das operações de saídas e prestações do período.
Em contra partida, não é admitido o creditamento em relação á apropriação das operações de saídas ou
prestações isentas ou não tributadas sobre o total das operações de saídas ou prestações efetuadas no
período.
As saídas e prestações com destino ao exterior e as saídas de papel destinado á impressão de livros, jornais
e periódicos equiparam-se as operações tributadas, para efeito do calculo do percentual do crédito a ser
apropriado pelo contribuinte.
Importante observar que as operações com diferimento do imposto ou substituição tributária são
consideradas operações tributadas. Ja em relação ás operações realizadas com redução de base de
calculo,a parcela relativa à redução é considerada isenta, e a parcela da operação em relação à qual a
alíquota correspondente considerada normalmente tributada.

SIMULAÇÃO
A) Valo do ICMS, destacado na nota fiscal de compra do bem R$ 15.000,00
B) Saídas tributadas realizadas no mês 90.000,00
C) Saídas Isentas realizadas no mês R$ 10.000,00
D) Total das saída realizada no mês(B+C) R$ 100.000,00

Crédito = ICMS x (B) X 1/48

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Crédito = 15.000 x [(90.000,00/100.000,00)]x1/48

crédito = 15.000 x 0.01875
crédito = R$ 281,25

Observação: o que esta indicado entre colchetes, na formula  é o fator que deverá ser indicado o CIAP.
Assim, no exemplo citado o Fator seria = 90.000 x 1/48   / 100
Fator = 0,01875.

Ou seja nessa referencia vai lançar em outros créditos no apuração ICMS.

CREDITOS
Por meio do CIAP, fica assegurado a todo contribuinte do ICMS o direito de se creditar o imposto
em operação de que tenha resultado a entrada de mercadoria destinada ao ativo permanente, desde que:
* Guarde relação a atividade fim do contribuinte;
Exemplo: Se a apropriação for finalizada em 48 meses, o valor mensal de apropriação será a fração de 1/48.
O valor final da apropriação será a relação entre a some das saídas e prestações Isentas ou não tributadas,
e o total das saídas e prestações escrituradas no mês.

O montante do crédito a ser apropriado será o obtido pela seguinte formula:

Valor total do credito x 1/48 x valor total das operações de saídas e prestações / total das saídas e
prestações.

O quociente de um  quarenta e oito avos será proporcionalmente aumentado ou diminuído, pro rata die,
caso o período de apuração seja superior ou inferior a um mês.
Base: Lei complementar 102/2000.

Exemplo:
Período de apuração do ICMS: Mensal
Aquisição de maquina, com um ICMS total de R$ 48.000,00
Valor das operações de saídas tributadas e equiparadas: R$ 1.000.000,00
valor das operações de saídas total:R$ 1.200.000,00
R$ 48.000,00 x 1/48 x 1.000.000 : 1.200.000,00 = R$ 833,33

Para calcular a parcela do ICMS a ser creditada, o contribuinte deverá utilizar o seguintes valores:
a) Valor total do ICMS do bem do ativo imobilizado adquirido no período, incluindo o valor do ICMS-ST, se
for o caso, acrescido do valor do ICMS do frete e do ICMS referente ao diferencial de alíquotas.
B)valor total das saídas tributadas, sendo incluídas operações com suspensão, diferimento e substituição
tributária, observando que as operações de exportação se´ão consideradas como tributadas
C) valor total das operações isentas ou não tributadas, que será deduzida do total das saídas e não será
incluída no calculo do fator;
d)Valor total do faturamento do período sem nenhuma dedução;

=> O valor do ICMS - SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA será incluído no valor do ICMS do período, observando os
seguintes procedimentos:

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A) na aquisição de fornecedor na condição de substituto tributário - utilizar o valor do ICMS da operação

própria e do ICMS-ST destacado no documento fiscal;
B)na aquisição de fornecedor na condição de substituído - utilizar o valor do ICMS ST informado no campo
"informações complementares da nota fiscal, caso não tenha esta informação poderá plicar a alíquota
interna sobre o valor da operação para determinar o valor a se creditar.

CONTROLE DE CREDITO
Por exemplo: a parcela de 1/48 corresponder a R$ 1.000,00 e com base na proporção das saídas for possível
utilizar somente R$ 750,00 a diferenciação de R$ 250,00 deverá ser estornada no CIAP.

ALIENAÇÃO DE BENS
na hipótese de alienação dos bens do ativo imobilizado, antes de decorrido o prazo de quatro anos
contado a partir da data de aquisição, não será admitido, a partir da data de alienação o creditamento de
fração que corresponde ao restante do quadriênio.
Exemplo:
Adquiriu uma ferramenta em janeiro/2017, com ICMS de R$ 5.000,00.
Em janeiro/2018, essa ferramento foi vendida.
O saldo que o contribuinte teria que para se creditar do ICMS(R$ 5.000,00 :48X36 parcelas a creditar)=R$
3.750,00, mas não poderá mais ser utilizado como crédito, devendo ser estornado do CIAP.

PARECIMENTO DE BENS
o parecimento, extravio ou deterioração do bem são outras situações que ensejam o fim da apropriação do
crédito.

SPED FISCAL ICMS/IPI

NO SPED FISCAL ICMSS/IPI, observar os seguintes registros na sequencia?
REGISTRO G110 -  ATIVO PERMANENTE - CIAP
REGISTRO G125: MOVIMENTAÇÃO DE BEM OU COMPONENTE DO ATIVO IMOBILIZADO
REGISTRO G130: IDENTIFICAÇÃO DO DOCUMENTO FISCA
REGISTRO G140: IDENTIFICAÇÃO DO ITEM DO DOCUMENTO FISCAL
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