SISTEMA FISCAL DAS

IMPORTAÇÕES

CUSTO DAS IMPORTAÇÕES

 SISTEMA FISCAL - IMPORTAÇÕES
BRASILEIRAS
SISTEMÁTICA DAS IMPORTAÇÕES
→ ENQUADRAMENTO CORRETO = CLASSIFICAÇÃO TARIFÁRIA

NCM – TEC → tratamento fiscal (impostos) e administrativo.

IMPOSTOS INCIDENTES NAS IMPORTAÇÕES BRASILEIRAS:

 IMPOSTO DE IMPORTAÇÃO – DIREITOS ADUANEIROS

 IPI
 ICMS
 PIS importação
 COFINS Importação
 VALOR ADUANEIRO
valor da mercadoria importada

= Valor da fatura comercial

(comissão de representante-venda;
custos embalagem; island freight)
+ custo de transporte até o porto ou
aeroporto de descarga (valor frete
internacional )
+ valor seguro internacional
+ despesas de carga / descarga /
manuseio (THC-Capatazia)
= BASE CÁLCULO DO I.I.
 ACORDO DE VALORAÇÃO
ADUANEIRA
Define a base de cálculo do Valor Aduaneiro, que deverá ser
determinado pela aplicação de um dos seguintes métodos
(Decreto nr. 92.930 de 16/07/1986):

 Primeiro método: valor de transação da mercadoria importada;

 Segundo método: valor de transação da mercadoria importada idêntica à
mercadoria que está sendo despachada;
 Terceiro método: valor de transação da mercadoria importada similar à
mercadoria que está sendo despachada;
 Quarto método: valor da revenda da mercadoria importada, idênticas ou
similares deduzidos os tributo, custos e despesas gerais;
 Quinto método: valor computado da mercadoria importada, considerando o
custo de fabricação, lucros e despesas gerais.
 Sexto método: valor baseado em critérios razoáveis, condizentes com os
princípios comerciais através de dados disponíveis no país .
 IMPOSTO DE IMPORTAÇÃO
 Incide sobre mercadorias estrangeiras nacionalizadas.
Tem função regulatória.

 Regime de tributação do I.I.:

- Recolhimento integral (inclui recolhimento normal ou

alterações decorrentes de “Ex”-tarifário ou acordos
internacionais).

- Imunidade: Constituição Federal .

 IMPOSTO DE IMPORTAÇÃO
- Regime de tributação do I.I.:

 Isenção: sofrem incidência, porém estão sujeitos a isenção por

força de instrumento legal.

 Suspensão: sofrem incidência, porém estão sujeitos a suspensão

por força de instrumento legal, também aplica-se aos regimes
aduaneiros especiais .

 Redução: aplica-se aos regimes aduaneiros especiais e outros

casos específicos.

 Não incidência: não se aplica o I.I. em determinados produtos ou

não constitui o fato gerador.
 IMPOSTO DE IMPORTAÇÃO

 Fato Gerador: Entrada de Mercadoria estrangeira em

Território Nacional.
 Base de cálculo: valor aduaneiro

II = VA . alíquota do II (decimal)
 Ex-tarifário
• O regime de Ex-Tarifário consiste na redução temporária da alíquota do
imposto de importação de bens de capital (BK), de informática e
telecomunicação (BIT) - Tarifa Externa Comum do Mercosul (TEC), quando
não houver a produção nacional equivalente.
• O Conselho de Ministros da CAMEX tem promovido a redução a 0% (zero).
• Sem a aplicação do regime, as importações de BK têm incidência de 14% de
Imposto de Importação e, as de BIT, 16%.
• A concessão do regime segue os ritos determinados pela Resolução CAMEX nº
66/2014, recentemente alterada pela Resolução CAMEX nº 103, de 17 de
dezembro de 2018 (a partir de 1º de janeiro de 2019, uma nova forma de
preenchimento e entrega dos pleitos de ex-tarifário, assim como das
Manifestações de Produção Nacional.
• Novo formato determina: Preenchimento por meio de acesso externo ao
Sistema Eletrônico de Informações - SEI do Ministério da Indústria, Comércio
Exterior e Serviços - MDIC. tutoriais disponíveis:
http://www.mdic.gov.br/index.php/competitividade-industrial/acoes-e-
programas-13/o-que-e-o-ex-tarifario
• CAMEX + ABIMAQ - http://www.abimaq.org.br/site.aspx/Legislacao-de-Ex-
Tarifario
 IPI – Imposto s/ Produtos
Industrializados
• Regime de tributação do IPI:

- Recolhimento integral : inclui recolhimento normal ou

alterações decorrentes de “Ex”- da Tipi
- Suspensão: aplica-se aos regimes aduaneiros especiais e
outros casos previstos na legislação do IPI.
- Isenção: Alguns produtos podem ser isentos, de acordo
com a sua natureza.

• Fato gerador: desembaraço aduaneiro de produtos de

procedência estrangeira
• Base de cálculo: valor aduaneiro + valor do I.I

IPI = (VA + II). alíquota do IPI (decimal)

PIS-IMPORTAÇÃO E COFINS-IMPORTAÇÃO
Nova Base de Cálculo das Contribuições
Publicada na edição de 10.10.2013 do Diário Oficial da
União, a Lei 12.865/2013, conversão da MP 615/2013, entre
outras providências, altera o artigo 7º da Lei nº 10.865/2004,
que trata da base de cálculo destas contribuições. A alteração
exclui da base de cálculo das contribuições:
- o ICMS;
- as próprias contribuições;
- o IPI; e
- o Imposto de Importação.
A fórmula para inclusão destas parcelas na base de cálculo
está disciplinada na Intrução Normativa SRF nº. 572/2005,
que perde seu efeito com a publicação da Lei 12.865/2013 e
Instrução Normativa SRF nº. 1.401 de 09/10/2013 .
 PIS Importação
Instrução Normativa SRF nº. 1.401 de 09/10/2013 - ATUAL
 Regime de tributação do PIS:
- Pode ocorrer a Não incidência do imposto em alguns casos
específicos, tais como: produtos constantes de erro manifesto,
bens destinados a reposição, destinados a pena de perdimento,
devolvidos ao exterior... Porém a Medida Provisória nº 609,
de 8 de março de 2013, disponível em:
(http://www.receita.fazenda.gov.br/Legislacao/MPs/2013/m
p609.htm) reduz a 0% as alíquotas do imposto.

- Alíquota aplicada : 2,10% (0,0210) – decimal

 Fato gerador: entrada de mercadoria estrangeira em território
nacional
 Base de cálculo: valor aduaneiro

PIS = VA . alíquota do PIS (decimal)

 Até 09/10/2013 a base de cálculo: valor aduaneiro + ICMS + PIS +

COFINS - Instrução Normativa SRF nº. 572/2005.
 COFINS Importação
Instrução Normativa SRF nº. 1.401 de 09/10/2013 - ATUAL
 Regime de tributação do COFINS:
- Pode ocorrer a Não incidência do imposto em alguns casos
específicos, tais como: produtos constantes de erro manifesto,
bens destinados a reposição, destinados a pena de perdimento,
devolvidos ao exterior... Porém a Medida Provisória nº 609,
de 8 de março de 2013, disponível em:
(http://www.receita.fazenda.gov.br/Legislacao/MPs/2013/m
p609.htm) reduz a 0% as alíquotas do imposto.

- Alíquota aplicada : 9,65% (0,0965) - decimal

 Fato gerador: entrada de mercadoria estrangeira em território
nacional
 Base de cálculo: valor aduaneiro

COFINS = VA . alíquota do COFINS (decimal)

 Até 09/10/2013 a base de cálculo: valor aduaneiro + ICMS + PIS +

COFINS - Instrução Normativa SRF nº. 572/2005.
PIS-IMPORTAÇÃO E COFINS-IMPORTAÇÃO
Nova Base de Cálculo das Contribuições
• Na última sexta-feira, dia 30 de janeiro de 2015, foi
publicada em edição extra do Diário Oficial da União, a
Medida Provisória nº 668, que, dentre outras, alterou a Lei
nº 10.865/2004, de tal forma a aumentar as alíquotas
incidentes na importação de bens do exterior da
contribuição para o Programa de Integração Social e da
Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social
(“PIS/COFINS-Importação”).
• Assim, com a edição da referida Medida Provisória,
elaboramos o seguinte quadro-prático para melhor
compreensão das alterações ocorridas nas alíquotas
previstas originalmente na Lei nº 10.865/2004:
 PIS-IMPORTAÇÃO E COFINS-IMPORTAÇÃO
Nova Base de Cálculo das Contribuições

Hipótese de Alíquotas anteriores Alíquotas em vigor

incidência – MP 668/2015

Entrada de bens 1,65% para o PIS/PASEP- 2,1% para PIS/PASEP-

estrangeiros no Importação (regra geral); e Importação (regra geral); e
território nacional. 7,6% para a COFINS- 9,65% para a COFINS-
Importação (regra geral). Importação (regra geral).

Tabela completa das alíquotas:

http://www.tostoadv.com/piscofins-importacao-mp-no-668-
aumento-das-aliquotas/
 ICMS – Imposto s/Circulação de
Mercadorias
 Regime de tributação do ICMS:
A Constituição Federal do Brasil de 05 outubro de 1988 criou o ICMS,
cuja competência tributária cabe aos Estados e ao Distrito Federal, e está
fundamentado em Lei Complementar . Pode haver concessão de isenções e
reduções do Imposto pelo Estado através de Regimes Especiais, benefícios
financeiros ou legislação específica. Percentual em SC – 17% (maioria
dos produtos).

 Fato gerador: desembaraço aduaneiro da mercadoria.

 Base de cálculo: (VA + I.I + IPI + tx.DI (despesas aduaneiras) +
ICMS + PIS + COFINS + AFRMM(outros tributos))
coeficiente 0,83 = 1- 0,17 (cálculo por dentro – inclui o próprio ICMS) ou
Observação: 100% - 17% (alíquota ICMS) = 83% / 100 = 0,83 (na base 100)

ICMS A RECOLHER = ((VA + II + IPI + Tx DI + PIS +COFINS+AFRMM)/

0,83). 0,17
 OUTRAS TAXAS
• AFRMM – Adicional ao Frete para Renovação da Marinha
Mercante - (importações marítimas) – 25% - valor frete
internacional. Mais informações sobre a legislação completa do
AFRMM, estatísticas e outras informações no site da Marinha
Mercante: www.mercante.transportes.gov.br
• ATAERO – Adicional de Tarifa Aeroportuária - (importações
aéreas) – 50% armazenagem = 50% capatazia
• ARMAZENAGEM - importações marítimas - 1º período:
0,26%CIF)
• ARMAZENAGEM - importações aéreas:
1º período: 1% CIF
2º período: 1,5% CIF
3º período: 3% CIF
 OUTRAS TAXAS
• CAPATAZIA ou THC (aéreo e marítimo): despesas de
manuseio de cargas.
• TAXA DA D.I. (UTILIZAÇÃO DO SISCOMEX) - R$
185,00 por DI + R$ 29,50 para cada adição de mercadorias à DI,
observados os limites fixados pela Secretaria da Receita Federal
do Brasil (RFB), com o seguinte escalonamento:
• a) até a 2ª adição - R$ 29,50;
• b) da 3ª à 5ª - R$ 23,60;
• c) da 6ª à 10ª - R$ 17,70;
• d) da 11ª à 20ª - R$ 11,80;
• e) da 21ª à 50ª - R$ 5,90; e
• f) a partir da 51ª - R$ 2,95.

FONTE: http://fazenda.gov.br/acesso-a-informacao/institucional/legislacao/2011/portaria-no.257-de-20-de-maio-de-2011
 OUTRAS TAXAS
• DESPACHANTE ADUANEIRO – variável

• S.D.A – Sindicato dos Despachantes Aduaneiros –

variável

• TARIFAS BANCÁRIAS - variável

• COMISSÕES DE REPRESENTANTES - variável

TAXAS COBRADAS NOS TERMINAIS
DE CARGA
TRANSPORTE MARÍTIMO
 Taxa de Desconsolidação:
por BL
 Liberação de BL: por BL
 Operador Portuário: rateado
 THC: taxa fixa por CTN
 Handling: por embarque
 Desova: por ton ou m³
 Fumigação: R$ 180,00
 International Ship and Port
Facility Security (ISPS) -
Taxa de Segurança
 Bunker Adjustment factory
( BAF) ( Taxa de ajuste de
combustível)
TRANSPORTE AÉREO
• Custos na origem
– Security Fee: Por Kg ou dm,
(Vlr.Minimo)
– Surcharge: Por Kg ou dm.
– Pick Up: Valor Minimo
– Handling: GBP 17,00 Fixo
Airport
– Documentation taxa Fixa
– War Risk: Por Kg ou dm
• Custos no destino
– Remoção (USD 0,50 Por Kg
ou dm )
– Collect Fee (Vlr.Minimo)
– CHD (Charge Handling
Delivery) (USD 20,00 Fixo )
 APRESENTAÇÃO DE VIDEOS

Entenda como funciona a tributação interna do ICMS em

São Paulo e também na importação, quando existem
benefícios fiscais na alíquota do ICMS.

 GUERRA FISCAL – Vídeo informativo - FIESP incentivos" nas

alíquotas de ICMS
http://www.youtube.com/watch?v=oQ-iCIkOLew
comentário:
Apesar dos altos impostos o produto importado precisa
concorrer de maneira igualitária com o produto fabricado
nacionalmente. Se o Brasil possui altos impostos na
importação é porque o produto nacional também paga uma
alta carga tributária.

Atividade:
Efetuar o cálculo do custo de importação e
postar no fórum.
 REFERÊNCIAS
 ASHIKAGA, Carlos Eduardo Garcia. Análise da Tributação na
Importação e na Exportação . 6ª Edição. São Paulo: Aduaneiras, 2011.
 BIZELLI, João dos Santos. Importação: Sistemática administrativa,
Cambial e Fiscal. São Paulo: Aduaneiras, 2006.
 MDIC. Ministério do Desenvolvimento, Indústria e Comércio Exterior.
Disponível em < http://www.mdic.gov.br/sitio/ . Acesso 22 nov. 2012.
 MDIC. Ministério da Indústria, Comércio Exterior e Serviços. Disponível
em: http://www.mdic.gov.br/index.php/competitividade-industrial/acoes-e-
programas-13/o-que-e-o-ex-tarifario
 SRF. Secretaria da Receita Federal. Disponível em <
http://www.receita.fazenda.gov.br/Legislacao/. Acesso em 22 nov. 2012.
 SRF. Secretaria da Receita Federal. Disponível em <
http://www.receita.fazenda.gov.br/legislacao/ins/2013/in14012013.htm/.
Acesso em 10 out. 2013.