IMPORTAÇÃO E EXPORTAÇÃO

DO PONTO DE VISTA FISCAL

MATERIAL PRODUZIDO EM ABRIL DE 2019
IMPORTAÇÃO E EXPORTAÇÃO DO PONTO DE VISTA FISCAL

Declarar é preciso, mas é mais simples do que parece!

Sob o ângulo fiscal, a importação é a operação de entrada de bens e serviços no país; e a exportação, é a saída
de bens ou serviços procedentes do país.

Quando uma empresa importa ou exporta produtos é preciso registrar e apresentar os dados
das mercadorias e serviços que entram e saem do país, respectivamente, para o governo.

Essas declarações contêm informações para recolhimento dos impostos e contribuições. São apresentadas
junto ao pagamento da DARF. Caso ocorra algum tipo de fiscalização, se a sua documentação não estiver 100%,
além da multa, existe uma boa chance da carga ser retida e te dar uma boa dor de cabeça para fazer a liberação.

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Neste e-book você vai descobrir:

• os principais impostos de importação e exportação;

• o SISCOMEX (Sistema Integrado de Comércio Exterior);
• como são realizadas a Declaração de Importação (DI), o Valor aduaneiro, Despacho de importação Topo
e a Conferência Aduaneira;
• como é possível cumprir todas essas exigências legais de forma automática.

Vamos conferir?

Boa leitura!

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Tributação

A contabilização da tributação se dá através dos impostos e taxas referentes a cada modalidade.

Para cumprir corretamente as exigências legais, vamos conhecer os principais impostos da importação
e exportação:

Importação: o imposto, de competência da União,

sobre a importação de produtos estrangeiros tem como
fato gerador a entrada desses no território nacional.

Art. 19, Cap. II, Seção I da Lei 5.172/1966.

• IPI – Ocorre a incidência do imposto sobre produtos
industrializados conforme art. 237 do Decreto
nº 6.759/2019. Para verificar as alíquotas de
importação o contribuinte deverá consultar na
Tabela Tipi conforme a NCM do produto.

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• II – O imposto de Importação (II), incide sobre mercadoria estrangeira, inclusive, sobre bagagem de viajante e
sobre bens enviados como presente ou amostra, ou a título gratuito, conforme art. 69 do Decreto nº 6.759/2009.
Para verificar as alíquotas do imposto de importação o contribuinte deverá consultar a Tarifa Externa Comum
(TEC) conforme a NCM do produto.

• Nota: A TEC (Tarifa Externa Comum) é composta por alí-

quotas do Imposto de Importação cobradas em cada mer-
cadoria ou serviço, de acordo com a NCM. O imposto será
calculado pela aplicação das alíquotas fixadas na TEC so-
bre a base de cálculo de que trata o Decreto-Lei nº 37, de
1966, art. 22. Para realizar o comércio exterior de bens e ser-
viços se deve consultar as diretrizes das políticas tarifárias
formuladas, implementadas e coordenadas pela CAMEX.
Visando promover o comércio exterior. O e-Consulta, ferra-
menta disponibilizada na e-Auditoria, por exemplo, utiliza
como base a Resolução CAMEX n° 125/2016.

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• PIS/ PASEP e COFINS – A incidência da contri- • ICMS – Ocorre o fato gerador do ICMS na ope-
buição do PIS/COFINS na importação de produ- ração de importação no desembaraço aduaneiro
tos estrangeiros está sujeita ao pagamento, con- da mercadoria importada. Como se trata de im-
forme art. 249 do Decreto nº 6.759/2009 e pela posto estadual deverá ser observado o regula-
Lei n° 10.865/2004. Para efeito de incidência da mento do ICMS do estado onde está localizado o
contribuição, os bens estão referidos no art. 70 importador.
do Decreto nº 6.759/2009. Para verificar as alí-
quotas do imposto de importação o contribuinte
deverá consultar art. 8 da Lei nº 10.865/2004, Lei
n° 13.097/2015, Lei nº 10.925/2004 e Decreto nº
6.426/2008.

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EXPORTAÇÃO
A tributação para exportação é um único imposto que incide sobre as vendas para o exterior. O IE, Im-
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posto de Exportação, é de competência da União para o estrangeiro, de produtos nacionais ou nacio-
nalizados, tem como fato gerador a saída de produto nacional ou nacionalizado do território nacional
para exterior. Conforme art. 214 e art. 215 do Decreto n° 6.759/2019, a base de cálculo do imposto é o
preço normal que a mercadoria, ou sua similar, alcançaria ao tempo da expor-
tação, em uma venda em condições de livre concorrência no mercado inter-
nacional, observadas as normas expedidas pela Câmara de Comércio Exterior.
Alíquota de 30% sobre a base de cálculo, não podendo ser superior a 150%.

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O que controla?

SISCOMEX
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De acordo com o Decreto nº 660/1992, O SISCOMEX (Sistema

Integrado de Comércio Exterior) é o instrumento administrativo
que integra as atividades de registro, acompanhamento e con-
trole das operações de comércio exterior, mediante fluxo único,
computadorizado, de informações.

O SISCOMEX emitirá o documento comprobatório da

exportação ou da importação.

Ele é quem pode controlar e interferir nas operações de entrada

e saída de mercadorias no país. Por intermédio do próprio Sis-
tema, o exportador ou importador, troca informações com os
órgãos responsáveis pela autorização e fiscalização.

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O que abrange?

Declaração de Importação (DI)

A Declaração de Importação - DI é o documento referente ao processo aduaneiro de importação. Na
DI está a identificação do importador e todas as informações exigidas pela Receita Federal do Brasil,
relacionadas à mercadoria, como por exemplo: sua origem, valor aduaneiro, identificação e classifica-
ção da mesma.

A DSI (Declaração ou Desembaraço Simplificado de Importação) é processo simplificado de Impor-

tação. Poderá ser realizado com ou sem registro no SISCOMEX, conforme as orientações dadas pelo
Artigo 4º da instrução normativa 611/06.

O tratamento aduaneiro a ser aplicado à mercadoria que está sendo importada, será
determinante, para a escolha do tipo de declaração a ser preenchida pelo importador.

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Valor aduaneiro
Toda mercadoria submetida a despacho de importação está sujeita ao controle do correspondente
(valor aduaneiro); e é utilizado como base de cálculo para os impostos federais na importação.

De acordo com o art. 77 do Decreto n° 6.759/2009, independentemente do método de valoração

utilizado, integram o valor aduaneiro:

• I – o custo de transporte da merca-
doria importada até o porto ou o ae-
roporto alfandegado de descarga,
ou o ponto de fronteira alfandegado,
onde devam ser cumpridas as for-
malidades de entrada no território
aduaneiro;
• II - os gastos relativos à carga, des-
carga e ao manuseio, associados ao
transporte da mercadoria importa-
da, até a chegada aos locais acima
citados;
• III - o custo do seguro da mercadoria
durante as operações de transpor-
te internacional e até à chegada ao
porto, aeroporto ou ponto de frontei-
ra alfandegado.

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Despacho
de
importação
Toda mercadoria submetida
a despacho de importação
está sujeita ao controle do
correspondente valor adua-
neiro.
Despacho
Verifica-se a conformidade do valor aduaneiro, declarado pelo importador com as
regras estabelecidas, no Acordo de Valoração Aduaneira.

O importador, o exportador ou o adquirente de mercadoria importada, por sua conta

e ordem, têm a obrigação de manter, em boa guarda e ordem, os documentos re-
lativos às transações que realizarem. Isso, pelo prazo decadencial estabelecido na
legislação tributária a que estão submetidos. E devem apresentá-los à fiscalização
aduaneira, quando exigidos pela Lei nº 10.833, de 2003, art. 70, caput.

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Conferência Aduaneira
A conferência aduaneira tem por finalidade identificar
Topo
o importador, verificar a mercadoria e a correção das
informações relativas à sua natureza, classificação fis-
cal, quantificação e valor; e confirmar o cumprimento
de todas as obrigações fiscais e outras, exigíveis em ra-
zão da importação.

Desembaraço aduaneiro na importação é o ato pelo

qual é registrada a conclusão da conferência aduanei-
ra, dada pelo Art. 564 do Decreto nº 6.759/2009.

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Topo

Para cumprir as exigências legais, você precisará de informações rápidas em

suas mãos!
A solução é contar com uma ferramenta de consulta, a qual está sempre atualizada em relação às
legislações vigentes e às alterações tributárias.

Como por exemplo, o e-Consulta, uma ferramenta da e-Auditoria, para verificar as tributações
e alíquotas aplicáveis a cada situação. E além disso,
checar os CST’s possíveis, datas vigentes, legislação
pertinente e tabelas de referência no SPED.

Incluindo todas as informações tributárias vinculadas

aos códigos NCM, como tributação de IPI, II (TEC),
PIS/COFINS, ICMS Interno, ICMS-ST, Pauta Fiscal e
também, o enquadramento Nacional ao CEST.

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