Impostos, Taxas e

Contribuições
O que vamos apreender?

SENAC – Procedimentos Aduaneiros

 Agenda
Imposto sobre Importação
Imposto sobre a Exportação
Imposto sobre Produtos Industrializados
Imposto sobre Circulação de Mercadorias
PIS-PASEP e COFINS
Taxa de Utilização do Siscomex
Adicional ao Frete para Renovação da Marinha Mercante
Taxa de Utilização do Mercante
Adicional de Tarifa Aeroportuária
Outros Tributos na Importação
Isenções e Reduções

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 Imposto sobre Importação
Fato Gerador: é a entrada em território nacional de
produto estrangeiro, assim considerado o produto
originário do exterior, bem como a mercadoria nacional ou
nacionalizada que tenha sido exportada ou seja, que tenha
sido desnacionalizada.
Exceções: mercadorias exportados que retornam por
defeitos; em razão de mudança de sistemática de comex
pelo país importador; enviadas em consignação,
problemas de guerra e calamidade pública; mercadorias
redestinadas ao exterior por terem sido enviadas com erro
de manifesto ou mesmo por decisão imotivado do
exportador; em caso de reposição de unidades defeituosas
e material reimportado em função de exportação
temporária. No caso de mercadoria objeto de pena de
perdimento, na ocasião de seu leilão não haverá I.I.

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 Imposto sobre Importação
Fato Gerador: para efeito de cálculo do imposto,
considera-se ocorrido na data do registro da declaração de
importação (DI), do lançamento do crédito tributário (por
homologação), ou ainda do vencimento do prazo de
permanência da mercadoria em recinto alfandegado.
Base de Cálculo: é o valor aduaneiro ( preço da
mercadoria FOB mais frete internacional e do seguro).
Alíquotas: encontrada na TEC (Tarifa Externa Comum),
será sempre “ad valorem” sobre o valor aduaneiro em
função de acordo assinado (GATT), esta poderá ser
reduzida ou mesmo eliminada em funçaõ de assinatura de
acordos internacionais.

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 Imposto sobre a Exportação
Incide sobre mercadoria nacional ou nacionalizada
destinada ao exterior, possui função regulatória extrafiscal.
A regra geral é alíquota zero, para não onerar as
exportações, salvos raríssimos casos (ex: peles, armas e
munições para alguns países da América do Sul.)
Fato gerador: é a saída do produto do território aduaneiro
brasileiro, ocorrido á data da Declaração de Exportação no
Siscomex.
Base de Cálculo: é o preço normal que a mercadoria ou
similar alcançaria em uma exportação em condições de
livre concorrência no mercado internacional.
Alíquota: formal é de 30%, pode ser reduzida a zero ou
aumentada até 150% pela CAMEX (Câmara de Comércio
Exterior – MDIC)

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 Imposto sobre Produtos Industrializados

O imposto sobre produtos industrializados (IPI) , é um

tributo interno federal, incide também sobre produtos
importados, mas não incide sobre produtos industrializados
para o exterior.

Fato Gerador: é o desembaraço aduaneiro, no caso de

produtos importados, recolhido por ocasião do registro da
declaração de importação no Siscomex.

Base de Cálculo: é valor aduaneiro, utilizado para o

cálculo do II, acrescido do montante do II e encargos
cambiais suportados pelo importador.

Alíquota: é a constante da Tabela de Incidência do IPI

(TIPI), podendo ser ad valorem ou específica

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 Imposto sobre Circulação de Mercadorias

O ICMS, imposto estadual, incide sobre a circulação de mercadorias e

prestação de serviços de transporte interestadual e intermunicipal e de
comunicação,ainda que operações e as prestações se iniciem no exterior.

Também é um tributo interno, e também não deve incidir nas exportações.

Fato Gerador: vinculado á importação, é a entrada de mercadoria importada,

por pessoa física ou jurídica,inclusive se tratar de bem destinado a consumo
ou ativo permanente do estabelecimento.

Base de Cálculo, é o valor aduaneiro da mercadoria, acrescido do montante

do II, IPI, IOF, PIS, COFINS, taxa de utilização do Siscomex, é calculado “por
dentro”
Alíquota: é fixada em lei ordinária estadual, nos casos de importação.

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 PIS-PASEP e COFINS
Também incidem nas importações PIS e COFINS (2004).

Fato Gerador: é a entrada de bens estrangeiros no território nacional,

e se considera ocorrido na data da declaração da importação.

Base de cálculo: consiste no valor aduaneiro, acrescido do ICMS e das

próprias contribuições, ou seja, também é calculado “por dentro”.

Alíquota: PIS : 1,65% e COFINS: 7,60%.

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 Taxa de Utilização do Siscomex

É uma taxa, cobrada pelo registro da declaração da

importação por meio eletrônico, no Siscomex, calculada
em função da quantidade de adições da declaração
( tabela progressiva – R$185,00 a DI + R$29,50 a adição).
Instrução Normativa SRF 680 – 5/10/2006.
Portaria MF n. 257/11 de 20/5/2011 - D.O.U. 23/5/2011

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 Adicional ao Frete para Renovação da Marinha
Mercante

O AFRMM é destinada Fundo da Marinha

Mercante
Fato Gerador: é o início efetivo de descarga da
embarcação em porto brasileiro.
Base de Cálculo: é o valor do frete aquaviário
incluindo todas as despesas portuárias.
Alíquotas: 25% na navegação de longo curso,
10% na cabotagem e 40% na navegação fluvial
e lacustre de granéis líquidos nas regiões Norte
e Nordeste.

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 Taxa de Utilização do Mercante
Taxa de Utilização do Sistema Eletrônico de
Controle da Arrecadação do Adicional ao
Frete para a Renovação da Marinha
Mercante. Para registro é necessário o
número do conhecimento de embarque
(B/L).

Custo: R$20,00 por registro.

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Adicional de Tarifa Aeroportuária
O Adicional de Tarifa Aeroportuário (ATAERO) criado por Lei em
1989, consiste no recolhimento de 50% sobre as tarifas
aeroportuáriuas, entre as quais as de armazenagem e
capatazia.

Sua finalidade é a melhoria das instalações aeroportuárias e rede

de telecomunicações e auxílio á navegação áerea.

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 Outros Tributos na Importação
Todo e qualquer tributo que incida sobre a
mercadoria nacional, deve incidir sobre a
mercadoria nacionalizada, ou seja sobre
a mercadoria importada á título
definitivo, de moda a não privilegiar a
mercadoria importada em detrimento da
mercadoria nacional

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 Isenções e Reduções
Existem um sem número de isenções e
reduções de impostos em decorrência de
tratados ou da própria mercadoria.
Como regra somente serão beneficiadas as
mercadorias sem similar nacional e
transportada em navio de bandeira
brasileira.

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 Testes
• 1) Como é definido o Imposto de Importação:
• a) É um Tributo Federal que incide sobre a mercadoria
estrangeira quando de sua entrada no Território
Nacional
• É um Tributo Estadual aplicado nas mercadorias
importadas do Exterior
• Não é Tributo Federal e sim uma contribuição aplicada
nos produtos importados para produção e posterior
exportação
• É um Tributo Federal, aplicado em mercadorias
produzidas no País para posterior exportação – sobre
Taxa
• Nenhuma das alternativas anteriores

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 Testes
• 2) No Siscomex o pagamento dos Tributos
Federais na Declaração de Importação são
realizados:
• a) Através de depósito em garantia creditado em
conta vinculada à Receita Federal
• Através de recolhimento de Darf (emissão manual)
pago na rede bancária credenciada
• Será pago após a liberação da mercadoria e analise
da fiscalização
• Será pago após notificação ao importador para
quitação dos tributos
• Exclusivamente por débito automático em conta
bancária em um dos bancos credenciados, por
ocasião do registro da declaração

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 Teste:
• 3) Diz-se lançamento por homologação aquele que
se efetua quando
• a)a lei determine que o lançamento seja efetivado e
revisto pela autoridade administrativa por iniciativa
própria
• b)a declaração não seja prestada, por quem de direito,
no prazo e na forma da legislação tributária
• c)a legislação atribua ao sujeito passivo o dever de
antecipar o pagamento sem prévio exame da autoridade
administrativa
• d)se comprove falsidade, erro ou omissão quanto a
qualquer elemento definido em lei como sendo de
declaração obrigatória
• e)quando se comprove que terceiro, em benefício do
contribuinte, agiu com simulação ou dolo

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 Testes
• 4) No que diz respeito ao lançamento tributário, é
correto afirmar que
• a)o lançamento reporta-se à data da ocorrência do fato
gerador da obrigação e rege-se pela lei então vigente,
ainda que posteriormente modificada ou revogada
• b)não é permitida retificação da declaração por iniciativa
do próprio declarante
• c)o lançamento regularmente notificado ao sujeito
passivo não pode ser alterado
• d)o Código Tributário Nacional diz haver duas
modalidades de lançamento: por declaração e ex officio
• e)quando o valor tributário estiver expresso em moeda
estrangeira, far-se-á a sua conversão em moeda
nacional ao câmbio do dia do lançamento

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 Resultados Testes
1–A
2- E
3–C
4–A

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