Universidade Federal Do Espirito Santo

Centro de Ciências Jurídicas e Econômicas

Departamento de Ciências Contábeis
Docente: Geraldo de Oliveiraa
Discentes: Ariane Souza; Bruno Vasquez e Carla Pedroni

IMPOSTO DE
IMPORTAÇÃO
IMPOSTO DE IMPORTAÇÃO
● Fato Gerador
● Contribuinte
● Base de Calculo
● Alíquota
● Período de Apuração
● Metodologia de Apuração
● Contabilização
 CARACTERÍSTICAS

• Prestação pecuniária cobrada pelo estado para entrada de

mercadorias destinadas ao comércio nacional;
• Competência: União;

• É considerado EXTRAFISCAL, pois visa o maior controle da

balança comercial;
• Tem função de proteger produtos fabricados no nosso país da
concorrência vinda do exterior;
• É vedado ao princípio da Legalidade e Anterioridade (Art. 153 § 1º
da C.F).
 Fato Gerador

De acordo com o Art. 1º do Decreto-Lei 37/1966:

• (...) Incide sobre mercadoria estrangeira e tem como fato gerador

sua entrada no Território Nacional.
 Fato Gerador
Segundo o § 1º do Art. 1º do mesmo decreto, para fins de incidência do
imposto, considera-se também estrangeira a mercadoria nacional ou
nacionalizada exportada, que retornar ao País, salvo se:

•Enviada em consignação e não vendida no prazo autorizado;

•Devolvida por motivo de defeito técnico, para reparo ou substituição; 

•Por motivo de modificações na sistemática de importação por parte do

país importador; 

•Por motivo de guerra ou calamidade pública;

•Por outros fatores alheios à vontade do exportador.

 Fato Gerador

 § 4o O imposto não incide sobre mercadoria estrangeira: 

(Incluído pela Lei nº 10.833, de 29.12.2003)

• I – destruída sob controle aduaneiro, sem ônus para a Fazenda Nacional,
antes de desembaraçada; (Redação dada pela Lei nº 12.350, de 2010)

• II - em trânsito aduaneiro de passagem, acidentalmente destruída;

ou (Incluído pela Lei nº 10.833, de 29.12.2003)

• III - que tenha sido objeto de pena de perdimento, exceto na hipótese em

que não seja localizada, tenha sido consumida ou revendida. (Incluído pela
Lei nº 10.833, de 29.12.2003)
 Fato Gerador
Aspectos do Fato Gerador:

• Aspecto Material: Entrada física do produto estrangeiro no Território

Nacional;

• Aspecto Espacial: Delimita o local onde a lei considera o Fato

Gerador, local onde a mercadoria encontra-se armazenada sob
controle da alfandega (Território Aduaneiro);

• Aspecto Temporal: É a data da ocorrência do fato gerador, é

verificado na data do registro da “Declaração de Importação”. A partir
do momento em que ocorre o fato, nasce a obrigação tributária.
 Contribuintes

Art.31 - É contribuinte do imposto: 

• I - o importador, assim considerada qualquer pessoa que promova

a entrada de mercadoria estrangeira no Território Nacional; 

• II - o destinatário de remessa postal internacional indicado pelo

respectivo remetente; 

• III - o adquirente de mercadoria entrepostada. 

 Contribuintes

Art. 32. É responsável pelo imposto:        

• I - o transportador, quando transportar mercadoria procedente do

exterior ou sob controle aduaneiro, inclusive em percurso interno; 

• II - o depositário, assim considerada qualquer pessoa incumbida da

custódia de mercadoria sob controle aduaneiro. 
 Contribuintes
Parágrafo único.  É responsável solidário: 

• I - o adquirente ou cessionário de mercadoria beneficiada com isenção ou

redução do imposto;

• II - o representante, no País, do transportador estrangeiro;

• III - o adquirente de mercadoria de procedência estrangeira, no caso de

importação realizada por sua conta e ordem, por intermédio de pessoa
jurídica importadora;

• IV - o encomendante predeterminado que adquire mercadoria de

procedência estrangeira de pessoa jurídica importadora. 
 Base de Cálculo

Pessoas Jurídicas:

Art. 2º do Decreto-Lei 37 de 1966:

• I – quando a alíquota for específica, a quantidade de mercadoria,

expressa na unidade de medida indicada na tarifa.

• II – quando a alíquota for “ad valorem”, o valor aduaneiro apurado

segundo as normas do Art. 7º do acordo Geral sobre Tarifas
Aduaneiras e Comércio – GATT
 Base de Cálculo

Pessoas Físicas:

• Em caso de remessas destinadas a PF, o valor sobre o qual

incidirá o imposto é a soma do valor dos bens integrantes da
remessa postal, acrescida do custo de transporte, bem como do
seguro relativo a esse transporte;

• Em casos de bagagem, trata-se do valor dos bens que

ultrapassem a cota de isenção;
 Base de Cálculo

Art. 24 da Lei nº 37 de 1966:

• Conversão de moeda estrangeira para moeda nacional à taxa de

câmbio vigente no momento da ocorrência do fato gerador.
 Alíquota
Pessoas Jurídicas:

• A alíquota específica é um valor fixo aplicado por unidade de medida de

mercadoria.

• A alíquota “AD VALOREM” é calculada através de porcentagem

incidente sobre o valor do produto.

• As unidades d medida e alíquotas estão contidas na TARIFA EXTERNA

COMUM – TEC.

• O órgão competente para fixar as alíquotas de importação e exportação,

é a Câmara de Comércio Exterior – CAMEX (órgão integrante do
Conselho do Governo).
 Alíquota

TARIFA EXTERNA COMUM

• É uma taxa comercial que foi adotada em 1995 pelos países do

MERCOSUL, como previsto no tratado de Assunção, que
estabelece a alíquota do imposto de importação com base na
Nomenclatura Comum do MERCOSUL – NCM.A TEC deve
incentivar a competitividade dos Estados Partes e seus níveis
tarifários devem contribuir para evitar a formação de oligopólios ou
de reservas de mercado.
 Alíquota

Pessoas Físicas:

• Importação de remessas postais ou encomenda aérea

internacional de até R$ 3.000,00, a alíquota é de 60%.

• Para bagagens, a alíquota é de 50%.

 Isenções de Alíquotas
De acordo com o capítulo III do Decreto-Lei 37 de 1966:

• Bagagem;

• Bens de interesse para o desenvolvimento econômico;

• União, Estados, Distrito Federal e Municípios;

• Autarquias e demais entidades de direito público interno;

• Instituições científicas, educacionais e de assistência social.

Art. 17: Similaridade: A isenção do imposto de importação somente beneficia

produto sem similar nacional, em condições de substituir o importado. 
 Isenções de Alíquotas

Em casos de remessa destinadas a Pessoa Física:

• Inferior ou igual a US$ 50 (cinquenta dólares)

• Livros, revistas, jornais e periódicos, além do papel destinado a

produzi-los;

• Medicamentos destinados a Pessoa física com a devida

comprovação através de receita médica.

• Amostras e remessas postais internacionais sem valor comercial.

 Período de Apuração

• Periodicidade de apuração: DIÁRIA.

• Prazo de recolhimento: Na data do registro da Declaração de

Importação – DI.
 Metodologia de Apuração

(=) BASE DE CALCULO

(*) TAXA DE CÂMBIO

(=) BASE DE CALCULO EM REAL

(*) ALÍQUOTA

(=) IMPOSTO DE IMPORTAÇÃO A PAGAR

CONTABILIZAÇÃO
O Imposto de Importação é caracterizado como imposto NÃO
RECUPERAVEL e comporá ao final o custo de aquisição do bem
importado. Ocorre no momento do desembaraço aduaneiro.

D – Importação em andamento (AC)

C – Banco (AC)

D – Ativo

C – Importação em Andamento (AC)

CONTABILIZAÇÃO
EXEMPLO
Importação de Imobilizado
Data da compra: 04/05/2018
Cotação do dólar: R$ 3,00
Valor da Mercadoria: US$ 30.000,00
Frete e Seguro: US$ 2.000,00
Conversão: US$ 32.000,00 x R$ 3,00 = R$ 96.000,00

D- Importação em Andamento (AC)

C – Fornecedores Estrangeiros (PC)....... R$ 96.000,00
CONTABILIZAÇÃO
Data do Desembaraço: 10/05/2018 – Cotação do Dólar: R$ 3,10
Valor da Mercadoria: US$ 32.000,00 x R$ 3,10 = RS 99.200,00
Variação Cambial Passiva: R$ 96.000,00 – R$ 99.200 = R$ 3.200,00

D- Importação em andamento (AC)

C – Fornecedores Estrangeiros (PC).......... R$ 3.200,00
D – Adiantamento Despachante Aduaneiro(AC)
C- Banco (AC) ............. R$ 5.000,00
 CONTABILIZAÇÃO
Fatura do Despachante Aduaneiro:
Taxas alfandegárias e portuárias = R$ 350,00
IMPOSTOS DE IMPORTAÇÃO: (3% x R$ 99.200,00) = R$ 2976,00
Honorários R$ 500,00
Outros Tributos = R$ 2.500,00

D – Importação em andamento (AC) – R$ 3.826,00

D – Tributos a Recuperar (AC) –R$ 2.500
C – Adiantamento despachante aduaneiro (AC) – R$ 5.000,00
C – Banco (AC) – R$ 1.326,00
CONTABILIZAÇÃO
Registro na internação
R$ 6.000,00 + R$ 90.000,00 + R$ 3.200,00 + R$ 3.826,00 = R$
103.026,00

D – Imobilizado (ANC)
C – Importação em Andamento (AC)--------------- R$ 103.026,00
 Conclusão

O Imposto de Importação, de competência da União, incide sobre a

entrada de mercadorias destinadas ao comércio nacional e seu lançamento,
via de regra, ocorre por homologação: o contribuinte informa o valor do
imposto a pagar e o fisco homologa.
É considerado Extrafiscal, uma vez que além da função arrecadatória,
também é usado pelo Governo como ferramenta de controle da economia.
Por esse motivo, as alterações na sua forma de incidência não estão ligadas
ao princípio da Legalidade e Anterioridade (Art. 153 § 1º da C.F).
Diante do exposto, o Imposto de Importação é essencial para as políticas
fiscais e econômicas do país.
Referências
• Receita Federal do Brasil disponível em
<http://www.receita.fazenda.gov.br/Aliquotas/TabTarfExt.htm acesso em 01 de
junho de 2018
• Código Tributário Nacional Lei nº 5,172/1996
• MOTA JUNIOR. Carlos A. de Carvalho. Imposto de importação: características
básicas. Disponível em: https://www.direitonet.com.br/artigos/exibir/3633/Imposto-
de-Importacao-caracteristicas-basicas Acesso em 01 de junho de 2018
• Portal único Siscomex. Disponível em
http://portal.siscomex.gov.br/informativos/tarifa-externa-comum-tec Acesso em 01
de junho de 2018
• Regulamento do Imposto de Importação: Decreto-Lei nº 37/1996