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APRESENTAÇÃO DA AULA
A aula irá apresentar as diferentes espécies tributárias com suas legislações específicas, para
qual o gestor tributarista possa verificar seu campo de atuação e identificar a lógica legislativa
dentro de sua atividade para que assim venha a reduzir sua carga tributária dentro da legalidade.
Com o conhecimento de cada imposto, passamos a identificar seus elementos, tais como:
contribuinte, fato gerador e base de cálculo e possamos a elaborar a apuração de cálculo e o seu
devido recolhimento aos cofres públicos e/ou em certos casos o nosso direito de crédito junto ao
Órgão Fazendário.
PÊGAS, Paulo Henrique. Manual de Contabilidade Tributária. 7 º ed. Rio de Janeiro: Freitas
Bastos, 2011.
BORGES, Humberto Bonavides. Planejamento Tributário. 8ª ed. São Paulo: Atlas, 2004.
Atlas, 2009.
3.1 Apuração dos Tributos
V. Decreto nº 27.427/2000
É um imposto não cumulativo, ou seja, do imposto devido em cada operação será abatido o
valor pago na operação anterior. Poderá ser seletivo em função das mercadorias ou serviços, pois
Como O ICMS é de competência dos Estados e do Distrito Federal, suas alíquotas internas
são determinadas por estes Entes da Federação, já as alíquotas interestaduais são uniformes. Por
exemplo, no Estado do Rio de Janeiro, as alíquotas internas que vão de 3% até 37% e a alíquota
modal é de 18%.
As normas gerais de instituição do imposto são determinadas pela União, tais como: fato
gerador, base de cálculo, contribuintes, obrigação etc. No entanto, cada Ente tem autonomia para
legislar acerca de outras situações não discriminadas e/ou proibitivas acima. Cabe ressaltar que a
Conforme citado no artigo acima, contribuinte é qualquer pessoa, física ou jurídica, que
habitualidade.
Vale ressaltar ainda, que mesmo sem habitualidade ou intuito comercial é contribuinte quem
importe mercadorias ou bens do exterior, qualquer que seja a sua finalidade; seja destinatária de
serviço prestado no exterior ou cuja prestação se tenha iniciado no exterior; adquira em licitação
gasosos derivados de petróleo e energia elétrica oriundos de outro Estado, quando não destinados
à comercialização ou à industrialização.
Como mencionado acima, existe através de Lei a possibilidade de atribuir para terceiros a
Sendo certo que cabe a Lei estadual a atribuição ao contribuinte do imposto ou a depositário
a qualquer título a responsabilidade pelo seu pagamento, hipótese em que assumirá a condição
de substituto tributário.
V. Art. 12 da LC 87/96
A base de cálculo será em regra o valor da operação nas saídas de mercadorias, transmissão
dentre outras.
V. Art. 12 e 13 da LC 87/96
2.Frete, caso o transporte seja efetuado pelo próprio remetente ou por sua conta e ordem e
3.1.1.4 - Alíquotas
3.1.1.4.1 - Interna
Alíquota 7 %
a)Com arroz, farinha de mandioca, feijão, charque, pão francês ou de sal e sal e cozinha;
d)Com ave, coelho ou gado bovino, suíno, caprino ou ovino em pé, bem como os produtos
3.1.1.4.3 - Interestaduais
estabelecimento contribuinte do ICMS, para seu consumo próprio ou para o ativo imobilizado
Observe que o frete acompanha essas mercadorias, e que sai tributado de outro estado sofre
a incidência de diferencial de alíquota por estar elencado nos art. 11, II c e 12, XIII e art. 13 § 3º
interestadual for para não contribuinte, o entendimento é de que prevalecerá a alíquota original
comercialização de mercadorias e serviços, cuja saída será sujeita ao imposto, será constituído
como crédito ao contribuinte. Em contrapartida, os valores do ICMS das notas fiscais sobre as
mercadorias comercializadas pelo contribuinte serão registradas débito desta em favor ao Fisco.
O Art. 20 da LC. 87/96 introduz o conceito que diz respeito ao princípio da não
comunicação.”
Exemplo:
Observe que na aquisição a ABC obteve um crédito no valor de R$144.000,00 de ICMS, contra
uma obrigação na revenda no valor de R$63.000,00, logo ficará com uma saldo credor para o
isentas ou não tributadas não terão direito a crédito do imposto, ou as que se referirem as
com saída sem débito e/ou quando o evento altere sua situação da entrada creditada.
V. Art. 21 da LC 87/96.
Por ser não cumulativo, haverá compensação do valor devido nas operações de saídas com
Se o valor do ICMS das entradas for superior ao ICMS das saídas, o crédito remanescente
poderá ser compensado com débitos posteriores. Caso contrário, o ICMS das entradas seja menor
que o ICMS da saída, o saldo devedor remanescente será recolhido aos cofres do Estado.
O ISS encontra-se fundamentado no artigo 156, III da nossa Constituição de 1988, Lei
ou sem estabelecimento fixo, de serviço constante da lista de serviços instituída pela redação
nº 10.514/91
Deve-se observar as exceções expressas na lista, pois os serviços nela mencionados não
desenvolvidos no Brasil, cujo resultado aqui se verifique, ainda que o pagamento seja feito
b)a prestação de serviços em relação de emprego, dos trabalhadores avulsos, dos diretores e
c)o valor intermediado no mercado de títulos e valores mobiliários, o valor dos depósitos
exceto nas hipóteses previstas nos incisos I a XXII, do artigo 3º da LC 116/03, quando o imposto
7.1.2.4.1 – Empresas
Exemplo:
A Cia ABC contrata a prestadora de serviços Cia CMS para efetuar limpeza em seus aparelhos
de ar condicionado. Pelos serviços prestados, a Cia CMS cobra R$ 1.000,00. Sendo assim, veja
Cia ABC – Efetuará o pagamento no valor de R$ 1.000,00 como despesa pelo serviço
contratado
Cia CMS – Receberá o serviço de R$1.000,00 e Recolherá aos cofres públicos o valor de
3.1.2.4.2 - Autônomos
serviço seja ele profissional autônomo ou empresa. Para os efeitos do ISS, entende-se por
profissional autônomo, todo aquele que fornecer o próprio trabalho, sem vínculo empregatício,
com o auxílio de, no máximo, 3 (três) empregados que não possuam a mesma habilitação
profissional do empregador.
Ficando para o ano de 2012, a base de cálculo mensal do Imposto Sobre Serviços para o
R$57,01 (cinquenta e sete reais e um centavo) por mês, por atividade constante no cartão de
inscrição municipal. O valor devido a cada mês será cobrado em uma única guia trimestral,
Para os efeitos do ISS, entende-se por pessoa física equiparada à empresa o profissional
do empregador.
Esses profissionais recolheram em 2004 o ISS mensalmente até o 5º dia útil do mês
Em 2012, a alíquota de 2% deverá ser aplicada à base de cálculo corrigida pela aplicação do
índice de variação do IPCA-E, conforme estabelece a Lei nº 3.145/2000, relacionada a seguir, nas
a alíquota de 2% à base de cálculo fixada pela Lei nº 3720 de 05/03/2004, conforme abaixo:
1.para cada profissional habilitado, sócio, empregado ou não, até o número de cinco, base
2.para cada profissional habilitado, sócio, empregado ou não, que exceder a cinco e até
3.para cada profissional habilitado, sócio, empregado ou não, que exceder a dez, base de
1.cujos serviços não se caracterizem como trabalho pessoal dos sócios, e sim como trabalho
da própria sociedade;
geradores do imposto.
3.1.2.7 – Alíquotas:
O imposto será calculado aplicando-se sobre a base de cálculo com as alíquotas entre 2% a
V. art. 19 do RISS/RJ.
3.1.2.7 - Apuração:
fatos geradores.
nacionais e estrangeiros, conforme artigo 153 da Carta Magna em consonância com o Decreto nº
7.212/10 (RIPI).
IV - produtos industrializados;
poder ser compensado nas operações seguintes, ficando o ônus com o consumidor final.
3.1.3.1 – Industrialização
V. Art. 4º / RIPI
V. Art. 5º / RIPI
3.1.3.2 – Estabelecimento Industrial
industrialização, de que resulte produto tributado, ainda que de alíquota zero ou isentos e seus
equiparados.
V. Art. 9º / RIPI
3.1.3.3 - Imunidade
III – o ouro, quando definido em lei como ativo financeiro ou instrumento cambial;
Caso a imunidade esteja condicionada à destinação do produto, e a este for dado destino
diverso, fica o responsável pelo fato sujeito ao pagamento do imposto e da penalidade cabível,
pessoa que não seja fabricante, importador, ou seus estabelecimentos distribuidores, bem assim
elencados no RIPI.
a) o valor que servir ou que serviria de base para o cálculo dos tributos aduaneiros, por
cambiais efetivamente pagos pelo importador ou dele exigíveis (Lei nº 4.502, de 1964, art. 14,
inciso I, alínea b); compreende o preço do produto, acrescido do valor do frete e das demais
nº 4.502, de 1964, art. 14, § 1º, Decreto-lei nº 1.593, de 1977, art. 27, e Lei nº 7.798, de 1989,
art. 15).
estabelecimento industrial ou equiparado a industrial (Lei n.º 4.502, de 1964, art. 14, inciso II, e
concedidos a qualquer título, ainda que incondicionalmente (Lei n.º 4.502, de 1964, art. 14, § 2º,
Decreto-lei n.º 1.593, de 1977, art. 27, e Lei n.º 7.798, de 1989, art. 15).
Dentre outros
A classificação será feita em conformidade com as Regras Gerais para Interpretação - RGI,
pelo Grupo Binacional Brasil/Portugal, e suas alterações aprovadas pela Secretaria da Receita
interpretação do conteúdo das Posições e Subposições, bem como das Notas de Seção, Capítulo,
Por ser não-cumulativo, haverá compensação do valor devido pelas saídas, com o montante
Se ocorrer o contrário (saldo devedor) o valor deverá ser recolhido aos cofres da União. O
período de apuração do imposto incidente nas saídas dos produtos do estabelecimento industrial
Exemplo:
A Indústria ABC vende a vista 10 unidades da mercadoria A por R$1.000,00 cada, para o
Comércio XYZ. O ICMS da operação é de 18% e o IPI é 10%. O valor da nota fiscal da
Mercadorias - 10.000,00
IPI - 1.000,00
Total da NF - 11.000,00
ICMS destacado
entes federados (União, Estados, Distrito Federal e Municípios), previsto na Constituição Federal
É administrado por um Comitê Gestor composto por oito integrantes: quatro da Secretaria da
Receita Federal do Brasil (RFB), dois dos Estados e do Distrito Federal e dois dos Municípios.
•ser facultativo;
•abrange os seguintes tributos: IRPJ, CSLL, PIS/Pasep, Cofins, IPI, ICMS, ISS e a
jurídica;
•apuração e recolhimento dos tributos abrangidos mediante documento único de
arrecadação;
mensal devido;
1.vencimento:
até o último dia útil da primeira quinzena do mês subseqüente àquele em que houver sido
auferida a receita bruta, para os fatos geradores ocorridos até 28 de fevereiro de 2009;
2.até o dia 20 do mês subseqüente àquele em que houver sido auferida a receita bruta, para
participação no PIB;
refere o art. 966 da Lei nº 10.406, de 10 de janeiro de 2002 (Código Civil), devidamente
1.no caso da microempresa, aufira, em cada ano-calendário, receita bruta igual ou inferior a
2.no caso da empresa de pequeno porte, aufira, em cada ano-calendário, receita bruta
de bens e serviços nas operações de conta própria, o preço dos serviços prestados e o resultado
nas operações em conta alheia, não incluídas as vendas canceladas e os descontos incondicionais
concedidos.
microempresa ou empresa de pequeno porte bem como o seu desenquadramento não implicarão
firmados.
o regime de que trata o art. 12, para nenhum efeito legal, a pessoa jurídica de cujo capital
participe outra pessoa jurídica; que seja filial, sucursal, agência ou representação, no País, de
pessoa jurídica com sede no exterior; de cujo capital participe pessoa física que seja inscrita como
empresário ou seja sócia de outra empresa que receba tratamento jurídico diferenciado nos
termos desta, desde que a receita bruta global ultrapasse o limite de que trata o inciso II do caput
V. Art. 3 LC 123/06
Sendo assim, o Simples Nacional implica o recolhimento mensal, mediante documento único
Considera-se receita bruta o produto da venda de bens e serviços nas operações de conta
própria, o preço dos serviços prestados e o resultado nas operações em conta alheia, excluídas as
Logo, o valor devido mensalmente pelas ME e EPP optantes pelo Simples Nacional é
determinado mediante aplicação das tabelas dos anexos da Lei Complementar nº 123, de 2006.
Para efeito de determinação da alíquota, o sujeito passivo utilizará a receita bruta acumulada
A Papelaria ABC + ME Ltda, optante pelo Simples Nacional, obteve receita bruta resultante
possui filiais.
Convenções:
PA = Período de apuração;
RBT12 = Receita Bruta dos últimos 12 meses exclusive o mês do Período de Apuração (PA);
Dados da empresa:
RBA = R$ 135.000,00
Jul Ago Set Out Nov Dez Jan Fev Mar Abr Mai Jun Jul
30 20 20 10 10 20 25 = 135
15 15 15 15 25 25 30 20 20 10 10 20 = 220
Decreto Lei nº 3.000/99 (RIR) e, a Contribuição Social Sobre o Lucro Líquido está prevista na
3.1.5.1 - Contribuintes
3.1.5.3 - Alíquotas
A alíquota do IR das empresas segue o critério da progressividade, ou seja, paga mais quem
pode mais, pagando menos quem pode menos. Na prática, a alíquota oscila entre 15% e 25%,
Adicional de 10% sobre a parcela que exceder a R$ 240.000 por ano, sendo aplicada
A alíquota da CSLL está em 9%. Contudo, a Lei 10.637/02 criou em seu artigo 38 o Bônus
de Adimplência Fiscal. Este Bônus será concedido apenas para empresas que nos últimos cinco
anos-calendário tenham conseguido a proeza de não infringir uma das seguintes hipóteses em
O lucro real é a única forma de tributação em que o FISCO exige a apuração do resultado
4.000.000,00/mensais;
d)Que, autorizadas pela legislação tributária, usufruam benefícios fiscais relativos à isenção
ou redução de imposto; ou
e)Que no decorrer do ano-calendário tenham efetuado pagamento mensal pelo regime de
Como partimos do resultado contábil, o artigo 247 do RIR/99, determina um ajuste para que
O LALUR é um livro fiscal que traz o demonstrativo da passagem do resultado contábil para
o Lucro Real, conforme a equação acima apresentada e, hoje de acordo com a IN SRF 989/09
apuração do lucro fiscal, que é feita a partir da escrituração contábil. Primeiro, relatamos todas as
despesas que serão adicionadas e as receitas que serão excluídas, informando data e histórico
Na parte B, registramos todos os lançamentos que podem afetar a base fiscal de períodos
posteriores, tais como: todas as despesas que representam adições temporárias, pois em algum
período seguinte, esta despesa será dedutível para fins fiscais e, com o adequado controle na
parte B do LALUR, a exclusão pode ser feita sem nenhuma preocupação. Então, para consolidar o
a)Prejuízos Fiscais;
d)Excesso de Incentivo Fiscal ao PAT, que pode ser utilizado em até dois anos.
3.1.5.4.2 - Adições
As adições, de forma simplificada, seriam as despesas contabilizadas, mas não aceitas pelo
fisco. Como exemplos, podemos citar: despesas com multas de trânsito e despesas com
alimentação dos diretores diminuem o resultado do exercício, mas não podem diminuir a base de
cálculo do imposto de renda por se tratar de despesas indedutíveis, por não fazerem parte da
3.1.5.4.3 - Exclusões
As exclusões, de forma simplificada, seriam as receitas contabilizadas, mas não exigidas pelo
fisco. Como exemplos, podemos citar: resultado positivo de equivalência patrimonial o qual
aumenta o resultado do exercício, mas não deve ser excluída da base de cálculo na apuração do
Não existe limitação de prazo para a compensação de prejuízos fiscais. Assim, as empresas
podem compensar prejuízos sem preocupação com a prescrição. Até o ano de 1994 havia
limitação de compensação de prejuízos fiscais em 4 anos, porém sem o limite de 30% que vigorou
a partir de 1995.
A empresa não poderá compensar seus prejuízos fiscais se, entre a data da apuração e da
3.1.5.4.5 - Periodicidade
de resultados e demais livros; ou mensal (com bases estimadas – lucro estimado), sendo neste
1.Trimestral Definitiva;
A opção trimestral definitiva no lucro real já foi apresentada. A opção anual será apresentada
agora. Importante ressaltar que a opção será manifestada por ocasião do primeiro recolhimento
do ano, pois os códigos de recolhimento são diferentes e o Fisco não aceita o REDARF para
Então, embora a apuração definitiva da base de cálculo somente ocorra no final do ano, a
empresa será obrigada por lei a recolher ao Fisco mensalmente uma parcela de IR e CSSL, como
antecipação.
Receitas da Empresa
O cálculo do imposto de renda e da contribuição social por estimativa segue, basicamente, a
mesma estrutura do lucro presumido, ou seja, são aplicados percentuais específicos sobre cada
receita obtida pela empresa. Após, será aplicada a alíquota básica do IR, depois o adicional e, em
1.Receitas de aplicações financeiras que já sofreram tributação na fonte, que não entram no
2.Os incentivos fiscais que podem ser deduzidos na estimativa e não podem ser deduzidos
no lucro presumido.
Já a base estimada da CSLL é exatamente igual a base da CSLL pelo lucro presumido.
Exemplo:
Renda, de R$ 250.000,00 e não fez qualquer ajuste no LALUR. O Imposto de Renda devido por
O Lucro Presumido é uma forma de tributação que considera apenas as receitas da empresa
para apuração do resultado tributável de IR e CSLL. Com isso, estes tributos são calculados
A princípio, todas as empresas podem optar pelo lucro presumido. As empresas que são
O RIR/99 (art. 527) permite que a pessoa jurídica utilize a forma de escrituração que
considerar mais conveniente: contábil ou livro caixa. Portanto, para fins fiscais, não há
necessidade de escrituração contábil regular, ou seja, livros razão e diário. Basta que as empresas
comerciais e/ou industriais escriturem o livro caixa e o livro registro de inventário, para atender às
O recolhimento do imposto devido no 1º trimestre deve acontecer no último dia útil de abril,
sendo esta a data de vencimento. Contudo, o contribuinte tem a opção de parcelamento em até
três quotas iguais e sucessivas, pagando nos último dia útil dos meses de abril, maio e junho, com
acréscimo de juros selic nos meses anteriores, sendo sempre utilizado os juros de 1% no mês do
pagamento. Entretanto, em caso de parcelamento, nenhuma quota poderá ser inferior a R$ 1.000,
A base de cálculo do imposto de renda no lucro presumido será obtida através da aplicação
de percentual específico sobre cada receita obtida pela empresa. Este percentual depende da
BASE DO BASE DA
RECEITAS
IR - % CSL - %
(INCLUSIVE IMÓVEIS)
MENOS REGULAMENTADAS
Após aplicar os percentuais da tabela sobre cada receita obtida no trimestre, a empresa
O IR retido na fonte sobre as receitas que compõe a base do lucro presumido poderá ser
deduzido no momento do pagamento do imposto. As empresas que optaram pelo lucro presumido
A empresa deve definir suas atividades em contrato social ou estatuto. Os percentuais aplicados na
tabela 1 são aplicados nas receitas da atividade própria do contribuinte. Todas as demais receitas
crédito, desde que estas perdas, despesas ou custos não tenham sido deduzidos na base do
Uma empresa que sempre foi tributada pelo lucro presumido e utiliza o regime de
não precisará incluí-los na base do lucro presumido. A lógica seria a seguinte: a receita foi
tributada em período anterior, não sendo necessário tributo-lá novamente. Contudo, se a empresa
utiliza o regime de caixa para apuração das bases do lucro presumido, o recebimento será incluído
Não há compensação de prejuízos fiscais, pois na base presumida não podem ocorrer
compensações de prejuízos fiscais apurados pelo lucro real. No entanto, estes prejuízos poderão
A Cia. ABC que apura o imposto de renda pelo lucro presumido auferiu receitas no trimestre,
renda do período.
(comércio).
pessoa jurídica será arbitrado quando o contribuinte for obrigado à tributação com base no lucro
real, não mantiver escrituração na forma das leis comerciais e fiscais, ou deixar de elaborar as
demonstrações financeiras exigidas pela legislação fiscal; quando a escrituração a que estiver
documentos da escrituração comercial e fiscal, ou o Livro Caixa, na forma da lei, dentre outras.
V. art. 530/RIR
3.1.5.6.1 – Base de Cálculo
Existem duas formas para arbitramento do lucro: quando conhecida à receita bruta e quando
Quando a receita bruta for conhecida, o lucro arbitrado, para fins de IR, será determinado
mediante a aplicação dos percentuais utilizados no lucro presumido, acrescido de 20%. Assim,
uma empresa comercial que tenha seu lucro arbitrado, deverá chegar à base de cálculo do IR,
aplicando sobre a receita bruta o percentual de 9,6%, que se refere aos 8% da atividade mais
20% sobre 8%, que dá 1,6%. As empresas de serviços utilizam 38,4% (32% mais 20% sobre
percentuais.
devem aplicar o percentual de 45% sobre suas receitas, caso tenham seu lucro arbitrado.
Quando a receita bruta não for conhecida, o Fisco admite a utilização de uma entre oito
alternativas fornecidas:
1)1,5 do lucro real relativo ao último período em que a pessoa jurídica manteve escrituração,
atualizado monetariamente. Se o lucro real for decorrente do período-base anual, o valor que
considerado;
2)0,04 da soma dos valores do ativo circulante, realizável em longo prazo e permanente,
monetariamente;
atualizado monetariamente;
6)0,4 da soma, em cada mês, dos valores da folha de pagamento dos empregados e das
Conforme o artigo 535 do RIR, a partir de 1° de janeiro de 1997, os índices devem ser
A receita não operacional, se possível sua comprovação, deverá ser acrescida a estes
cálculos. Os valores não operacionais, que devem ser acrescidos na base do lucro arbitrado, são
os seguintes:
a)Ganhos de capital (se não for possível comprovar o custo de aquisição do bem sobre o
qual recai o ganho de capital, o valor total da venda deverá ser somado);
dinheiro não declarada, 50% do valor apurado será considerado lucro e integralmente tributado.
Entretanto, é importante destacar que a omissão de receitas não pode ser confundida com o
seu desconhecimento, que pode acontecer quando a escrituração da pessoa jurídica está
prejudicada de tal forma que não é possível ao Fisco apurar os resultados que foram gerados pela
empresa.
Público (Pasep) são contribuições criadas em 1970, com objetivo de amparar os trabalhadores na
vida e no desenvolvimento das empresas. Sua arrecadação atualmente é destinada para o Fundo
(COFINS), com o objetivo de tributar o faturamento mensal das empresas. A Constituição define
que a seguridade social será financiada por toda a sociedade, de forma direta e indireta, com
recursos provenientes dos orçamentos da união, dos estados (incluindo o Distrito Federal), dos
tributação sobre o lucro. Assim, se a empresa fizer a opção pelo lucro real, será tributada de uma
forma; se optar pelo lucro presumido, a tributação será de outro jeito. Veja na tabela 31, como
funciona o cálculo do PIS e da COFINS para todas as empresas, sejam tributadas pelo lucro real,
presumido ou arbitrado.
ACIMA.
LEGISLAÇÃO NO MÊS
3.1.6.2 – Receitas não tributadas
Caso a empresa informe o total de receitas para fins de tributação de PIS e Cofins, poderá
efetuar algumas exclusões permitidas, que são basicamente as seguintes, como por exemplo:
Receita com vendas de mercadorias para o exterior, seja o recebimento em moeda conversível ou
não; Renda de prestação de serviços ao exterior, cujo valor recebido represente entrada de
divisas; Receita de vendas para empresa comercial exportadora com o fim específico de
exportação, tendo esta empresa que comprovar o embarque das mercadorias para o exterior no
Assim, podemos concluir que: ou inclui o total de receitas, excluindo depois as descritas; ou
então, considerar na base apenas as receitas alcançadas por PIS e Cofins. Lembrando que, as
empresas tributadas pelo método não-cumulativo, podem excluir da base também (ou não
Atenção! circulante
arbitrado.
Após considerar todas as receitas tributadas por PIS e Cofins, a empresa poderá deduzir da
Devolução de vendas; e
Exemplo:
O valor do PIS, em reais, devido pela comercial Aurora, em agosto de 2009, sobre as
operações apresentadas, é:
O valor da COFINS, em reais, devido pela comercial Aurora, em agosto de 2009, sobre as
operações apresentadas, é:
Receita de Vendas 600.000
EXERCÍCIOS
1) Uma empresa comercial apurou, em suas compras do mês, ICMS de R$ 2.000.000,00 enquanto
que em suas vendas foi apurado um ICMS de R$ 2.300.000,00. Considerando que não existem
(A) 200.000,00
(B) 250.000,00
(C) 300.000,00
(D) 400.000,00
(E) 600.000,00
2) O Imposto Sobre Serviços (ISS) tem sua estrutura básica definida na Constituição Federal.
(A) I e II.
(B) II e III.
(D) I, II e III.
3) Bens foram adquiridos de uma empresa industrial, cujo valor total da nota fiscal é de R$
12.000,00, incluindo 20% de IPI (calculado sobre o valor da mercadoria) e 12% de ICMS
(embutido no preço). Tais bens devem ser contabilizados em uma empresa tipicamente comercial
(que utilizará tais bens para revenda), para efeito de lançamento no estoque, como custo da
(B) 8.800,00
(C) 10.000,00
(D) 10.800,00
(E) 12.000,00
Sabendo-se que existe a incidência de ICMS de 18% sobre o preço das mercadorias tanto das
compras quanto das vendas, o valor referente ao ICMS que a empresa Arariboia deve recolher aos
(A) 5.200,00
(B) 5.400,00
(C) 13.600,00
(D) 14.500,00
(E) 18.000,00
faturamento mensal, entendido como o total das receitas auferidas pela pessoa jurídica,
aplicando-se a alíquota de
(A) 1,65% (B) 3,0% (C) 3,65% (D) 7,6% (E) 11,33%
6) Em 2007, a Cia. Zarca S/A, tributada pelo lucro real, antes de fazer a sua declaração anual do
Imposto de Renda ano base 2006, fez as seguintes anotações de despesas incluídas na apuração
31/12/06:
Despesa de:
valor de adições temporárias, a ser incluído no LALUR, para determinação do lucro real, em reais,
é:
7) O Supermercado Capixaba é uma empresa que fez a opção, em 2005, pelo lucro presumido.
Sabendo-se que a alíquota da COFINS é de 7,6% para o método não cumulativo e de 3% para o
método cumulativo, a COFINS devida pelo Supermercado Capixaba, em reais, referente ao mês de
(A) 7.600,00 (B) 8.360,00 (C) 12.000,00 (D) 12.300,00 (E) 14.950,00
Gabarito
1-C 2-C 3-D 4-B 5-D 6-D 7-D