Meus amigos, elaborei um quadro sintico para lhes auxiliar na reviso das principais

caractersticas dos impostos de competncia da Unio, dos Estados, DF, e Municpios. Este
material apenas para relembrar conceitos-chave sem, de maneira alguma, pretender substituir
a leitura atenta de uma boa doutrina sobre o assunto e das normas aplicveis.
Bons estudos!
Prof. Marcello Leal
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Quadro sintico dos impostos de competncia da Unio Federal

Fato Gerador

Contribuinte

Imposto sobre a
Importao (II)

Funo
Base de clculo

Lanamento
Institutos
peculiares
Fato Gerador
Contribuinte

Imposto sobre as
exportaes (IE)

Funo
Base de clculo

Alquota
Lanamento
Fato Gerador
Imposto sobre
produtos
industrializados (IPI)

Princpios
Contribuinte

Incide sobre a importao de produtos

provenientes do exterior, que objetivem
integrar a economia interna
Poder ser: a) o importador ou quem a lei a ele
equiparar; b) o destinatrio no Brasil de
remessa postal internacional indicado pelo
respectivo remetente; c) o adquirente da
mercadoria entrepostada.
Precipuamente extrafiscal
Depender do tipo de alquota adotada: se
especfica depender da natureza da operao
e do produto comercializado; se ad valorem,
incidir sobre o valor aduaneiro.
Os valores em moeda estrangeira devem ser
convertidos em moeda nacional, de acordo
com o cmbio vigente no momento da
entrada, no Pas, da mercadoria importada.
Por homologao
1) drawback ; 2) A clusula da nao mais
favorecida; 3) As unies aduaneiras; 4) Colis
postaux .
Sada de produtos do territrio nacional
Qualquer pessoa (exportador) que promova a
sada do produto do territrio nacional, ou
quem a lei a ele equiparar
Precipuamente extrafiscal
Preo normal que o produto alcanaria, ao
tempo da exportao, em uma venda em
condies de livre concorrncia no mercado
internacional
Pode ser especfica ou ad valorem
Por homologao
Poder ser: i) o desembarao aduaneiro do
produto de procedncia do exterior; ii) a sada
do produto industrializado do estabelecimento
do industrial; ou iii) a arrematao do produto
apreendido ou abandonado levado a leilo.
O imposto ser seletivo e no cumulativo
Ser: i) o importador ou quem a lei a ele
equiparar; ii) o industrial ou quem a lei a ele

Funo

Base de clculo

Alquota

Lanamento
Fato Gerador

Contribuinte
ITR
Funo
Base de clculo

Alquota

Lanamento
Fato Gerador

Princpios
Contribuinte
Imposto sobre a renda
e proventos de
qualquer natureza (IR)

equiparar; ou iii) o arrematante de pro- dutos

apreendidos ou abandonados, levados a leilo.
Precipuamente extrafiscal, pois seletivo em
funo da essencialidade do produto
industrializado, apenas de possuir importante
funo fiscal
Depender de cada produto industrializado
descrito na tabela do imposto (TIPI)
O valor do ICMS integra a base de clculo do IPI
Depender de cada produto industrializado
descrito na tabela do imposto (TIPI)
No incidir nos produtos destinados ao
exterior (imunidade)
Por homologao
Propriedade, o domnio til ou a posse de
imvel por natureza, como definido na lei civil,
localizado na zona rural (definida por excluso,
sendo aquela que estiver fora da zona urbana
do Municpio).
No incidir (imunidade) sobre pequenas
glebas rurais, definidas em lei, quando as
explore o proprietrio que no possua outro
imvel.
O proprietrio ou aquele que detm o seu
domnio til ou a sua posse com nimo de
dono
Extrafiscal
Valor fundirio do imvel, ou seja, o valor da
terra nua, excludas as instalaes, construes
e benfeitorias em geral feitas pelo homem,
reas no cultivveis, etc.
Dever ser progressivo de forma a
desestimular a improdutividade, levando-se
em conta o grau de utilizao da terra e seu
tamanho
Por homologao
Aquisio da disponibilidade econmica ou
jurdica da renda e de proventos de qualquer
natureza
Progressividade, generalidade e universalidade
Pessoas fsicas que auferiram rendimentos ou
proventos superiores ao limite da iseno; ou
Pessoas jurdicas que obtiveram renda ou
provento de qualquer natureza, apurados pelo
lucro real, arbitrado ou presumido da renda ou
dos proventos tributveis.
A lei pode atribuir fonte pagadora da renda
ou dos proventos a responsabilidade pela
reteno e recolhimento do IR.

Funo
Base de clculo

Alquota
Lanamento
Fato gerador

Funo
Contribuinte

Imposto sobre
Operaes Financeiras
(IOF)
Base de clculo

Alquota

Lanamento

Precipuamente fiscal, possuindo, contudo,

importante carter extrafiscal
Montante referente ao lucro real, arbitrado ou
presumido da renda ou dos proventos
tributveis
Previstas e modificadas por lei
Por homologao
Incide sobre operaes de crdito, seguro,
cmbio e operaes relativas a ttulos
mobilirios
Extrafiscal
So os tomadores de crdito, os compradores
de moeda estrangeira para pagamento de
importao de bens e servios, os segurados e
adquirentes de ttulos e valores mobilirios e
os primeiros tomadores de crditos do Sistema
Financeiro da Habitao.
A base de clculo do imposto, quanto s
operaes de crdito, o montante da
obrigao, compreendendo o principal e os
juros, conforme prev o CTN (art. 64)
Definidas em lei, sendo de no mximo de
1,25% ao dia sobre o valor das operaes de
crdito
Por homologao

Quadro sintico dos impostos de competncia dos Estados e do DF

Competncia

Imposto sobre a
transmisso causa
mortis e doao de
bens ou direitos
(ITCMD)

Fato Gerador

Contribuinte
Funo
Base de clculo
Lanamento
Competncia

Imposto sobre a
propriedade de
veculos automotores
(IPVA)

Fato Gerador
Contribuinte
Funo

Base de clculo

Com relao a bens imveis e respectivos

direitos Estado da situao do bem; bens
mveis local onde se processar o inventrio
ou arrolamento; na doao de bens mveis,
ttulos de crdito local Estado onde o doador
for domiciliado
Incide sobre a transmisso de bens mveis ou
imveis em razo da sucesso causa mortis ou
doao
Beneficirio da transmisso do bem ou direito
Predominantemente fiscal
Fixada por lei do ente competente
Declarao em alguns Estado sendo por
homologao
Estado onde o contribuinte for residente ou
domiciliado
Propriedade de veculo automotor terrestre
O proprietrio do veculo
Precipuamente fiscal
Repasse: 50% do produto arrecadado
pertencem aos Municpios onde licenciados os
veculos automotores licenciados
Valor venal do veculo automotor terrestre

Alquota

Lanamento
Competncia

Fato Gerador

Imposto Sobre
Operaes Relativas
Circulao De
Mercadorias E Sobre
Prestaes De Servios
De Transporte
Interestadual E
Intermunicipal E De
Comunicao, Ainda
Que As Operaes E As
Prestaes Se Iniciem
No Exterior ICMS

Contribuinte

Funo

Base de clculo

Fixadas por lei estadual e pode ser

diferenciada em funo do tipo ou da
utilizao do veculo, sendo o percentual
mnimo fixado pelo Senado Federal
Conforme definido pela legislao estadual,
sendo normalmente de ofcio
Em regra, pertence ao Estado onde a operao
jurdica se realizou, ainda que o destinatrio
final da mercadoria se encontre em outro
Estado
a circulao econmica e jurdica da
mercadoria, com a mudana de titularidade de
um bem mvel destinada ao comrcio
No constitui fato gerador de ICMS o simples
desloca- mento de mercadoria de um para
outro estabelecimento do mesmo contribuinte
(Smula 166 do STJ)
H incidncia sobre a entrada de mercadoria
importada do exterior, mesmo que sem
habitualidade e ainda que se trate de bem
destinado a consumo do importador ou ao seu
ativo fixo, assim como sobre servio importado
do exterior
Incide sobre o valor total da operao, quando
mercadorias forem fornecidas com servios
no compreendidos na competncia tributria
dos Municpios
No incide nas operaes que destinem
mercadorias (industrializadas ou no) para o
exterior e tambm em relao aos servios
prestados a destinatrios no exterior.
Em regra, qualquer pessoa, fsica ou jurdica,
que realize com habitualidade, ou em volume
que caracterize intuito comercial, operao de
circulao de mercadorias ou prestao de
servios descritas como fato gerador do
imposto
Predominantemente fiscal
Repasse: 25% do valor arrecadado ser
repassado aos Municpios do Estado onde a
operao se realizou
O ICMS integra a base de clculo do prprio
imposto (chamado de clculo por dentro)
Venda financiada: o custo do financiamento
est sujeito somente ao IOF
Venda em prestaes (sem financiamento): a
base de clculo o valor do nato fiscal (preo
final da mercadoria).
Descontos: se concedidos sob condio
integram a base de clculo; se incondicionados,
no integram a base de clculo.

Alquota

Lanamento

Operaes com carto de crdito: os encargos

relativos ao financiamento no so
considerados no clculo do ICMS.
Creditamento: compensa-se o que foi
recolhido nas operaes anteriores com o que
devido pelo contribuinte do imposto, mediante
sistema de registro de crditos e dbitos, a
cada perodo de apurao
facultado aos Estados adotarem alquotas
seletivas em razo da essencialidade das
mercadorias e dos servios.
As alquotas interestaduais e de exportao so
fixadas pelo Senado.
Por homologao

Quadro sintico dos impostos de competncia dos Municpios e do DF

Competncia
Fato Gerador

Imposto sobre a propriedade

predial e territorial urbana
(IPTU)

Contribuinte

Funo
Base de clculo
Lanamento
Competncia
Fato Gerador

Imposto sobre a transmisso

inter vivos de bens imveis e
direitos a eles relativos (ITBI)

Contribuinte

Funo
Base de clculo
Alquota
Lanamento

Competncia
Fato Gerador
Imposto Sobre Servios de
qualquer natureza ISS

Municpio da situao do bem

Propriedade, o domnio til ou a posse de
bem imvel (por natureza ou por acesso
fsica) localizado na zona urbana do
Municpio.
Proprietrio do imvel, o titular do seu
domnio til ou seu possuidor a qualquer
ttulo (desde que haja nimo de dono)
Predominantemente fiscal
Valor venal do imvel
De ofcio
Municpio da situao do bem
Transmisso inter vivos, a qualquer ttulo,
por ato oneroso , de bens imveis
(urbanos ou rurais), por natureza ou por
acesso fsica.
Pessoa indicada na lei municipal ou do
DF, sendo normalmente o adquirente do
imvel
Fiscal
Valor venal do bem
Fixadas pelas leis municipais
Por declarao, mas pode ser de ofcio
nos casos de no recolhimento do valor
devido ou recolhimento feito a menor
Em regra, Municpio no qual estabelecido
o prestador do servio
Prestao de servios, por sociedade
empresria ou por profissional
autnomo, de qualquer natureza, desde
que enumerados em lei complementar de
carter nacional e cumulativamente na lei
do Municpio (ou DF) competente, no
podendo tais servios estar
compreendidos na competncia do ICMS.

Contribuinte
Funo
Base de clculo

Alquota

Lanamento

Prestador do Servio
Predominantemente fiscal
Em relao s sociedades empresrias
preo do servio prestado; trabalho
pessoal do contribuinte o preo normalmente fixo e determinado de acordo
com a atividade desenvolvida
Fixadas nas leis municipais, no se
admitindo a progressividade por ser
imposto real valor mnimo de 2% e
valor mximo de 5%
Por homologao