Treinamentos – Tax PR

ICMS/IPI Básico

Curitiba, 31 de agosto de 2018.

TREINAMENTO ICMS/IPI BÁSICO

• 1. Aspectos conceituais

• 2. Histórico

• 3. Princípios Aplicáveis

• 4. Fato gerador

• 5. Contribuinte x Responsável

• 6. Base de cálculo

• 7. Alíquotas

• 8. Hipóteses de Incidência

• 9. Obrigações Acessórias

• 10. Metodologia de apuração

• 11. Principais oportunidades

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IPI
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1. ASPECTOS CONCEITUAIS - IPI

• O IPI (Imposto sobre Produtos Industrializados), tem suas disposições, cobrança, fiscalização, arrecadação e
administração, regulamentadas pelo Decreto 7.212, de 15 de junho de 2010 (RIPI/2010);

• Artigo 153 da CF:

 Tributo da esfera federal;

 Seletivo, em função da essencialidade do produto;

 Não-cumulativo;

 Terá reduzido seu impacto sobre a aquisição de bens de capital pelo contribuinte do imposto, na forma da
lei.
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2. HISTÓRICO - IPI

• O imposto sobre produtos industrializados surge com a Lei 25, de 03/12/1891, embora alguns historiadores
tenham localizado indícios do tributo na época do império.
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3. PRINCÍPIOS APLICÁVEIS - IPI

• Artigo 150 da CF

 Princípio da Reserva Legal Tributária - exigir ou aumentar tributo sem lei que o estabeleça;

 Princípio da Isonomia Tributária - instituir tratamento desigual entre contribuintes;

 Princípio da Irretroatividade da Legislação Tributária - em relação a fatos geradores ocorridos

antes do início da vigência da lei que os houver instituído ou aumentado;

 Princípio da “Noventena” – a instituição ou majoração de tributo somente produzirá efeitos após 90

(noventa) dias da data da publicação da lei (Emenda Constitucional 42/03);

 Princípios do Não-Confisco - utilizar tributo com efeito de confisco (Ex: cobrar imposto a uma alíquota
não proporcional à grandeza econômica tributada).
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3. PRINCÍPIOS APLICÁVEIS - IPI

• Artigo 150, 153 e 155 da CF

 Princípio da Imunidade – São imunes da incidência do imposto:

o Os livros, jornais, periódicos e o papel destinado à sua impressão;

o A Exportação de Produtos Industrializados;

o O Ouro como Ativo Financeiro ou instrumento cambial;

o A energia elétrica, derivados de petróleo, combustíveis e minerais do País.

• Nota: O IPI tem a função fiscal e ao mesmo tempo a função econômica, regulatória ou protecionista. Por essa razão a
Constituição previu que este imposto não precisa obedecer ao princípio da anterioridade, ou seja, alterações nas alíquotas
podem valer para o mesmo exercício fiscal (ano) em que tenha sido publicada a lei que o aumentou. (Artigo 150 § 1º da CF).
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4. FATO GERADOR - IPI

• Artigo 35 do RIPI/2010

 O desembaraço aduaneiro de produto de procedência estrangeira - Considerar-se-á ocorrido o

respectivo desembaraço aduaneiro da mercadoria que constar como tendo sido importada e cujo extravio
ou avaria venham a ser apurados pela autoridade fiscal, inclusive na hipótese de mercadoria sob regime
suspensivo de tributação;

 A saída de produto do estabelecimento industrial, ou equiparado a industrial;

• Artigo 39 do RIPI/2010

 Irrelevância dos Aspectos Jurídicos - O imposto é devido sejam quais forem as finalidades a que se
destine o produto ou o título jurídico a que se faça a importação ou de que decorra a saída do
estabelecimento produtor.
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4. FATO GERADOR - IPI

• Exceções – Não constituem fato gerador do imposto (Artigo 38 do RIPI/2010):

 O desembaraço aduaneiro de produto nacional que retorne ao Brasil (Se atentar ao casos
especificados no inciso I);

 As saídas de produtos subsequentes à primeira (nos casos de locação ou arrendamento, salvo se o

produto tiver sido submetido a nova industrialização, ou, quando se tratar de bens do ativo permanente,
industrializados ou importados pelo próprio estabelecimento industrial ou equiparado a industrial,
destinados à execução de serviços pela própria firma remetente);

 A saída de produtos incorporados ao ativo permanente, após cinco anos de sua incorporação,
pelo estabelecimento industrial, ou equiparado a industrial, que os tenha industrializado ou
importado;

 A saída de produtos por motivo de mudança de endereço do estabelecimento.

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5. CONTRIBUINTE X RESPONSÁVEL - IPI

• São obrigados ao pagamento do imposto como Contribuinte (Artigo 24 do RIPI/2010):

 O importador - em relação ao fato gerador decorrente do desembaraço aduaneiro de produto de

procedência estrangeira

 O industrial - em relação ao fato gerador decorrente da saída de produto que industrializar em seu
estabelecimento, bem como quanto aos demais fatos geradores decorrentes de atos que praticar;

 O equiparado a industrial - quanto ao fato gerador relativo aos produtos que dele saírem, bem como
quanto aos demais fatos geradores decorrentes de atos que praticar;

 Os que consumirem ou utilizarem em outra finalidade, ou remeterem a pessoas que não

sejam empresas jornalísticas ou editoras, o papel destinado à impressão de livros, jornais e
periódicos, quando alcançado pela imunidade prevista.
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5. CONTRIBUINTE X RESPONSÁVEL - IPI

• Além dos contribuintes há situações nas quais o estabelecimento ou pessoa física ou jurídica,
podem ser responsáveis pelo pagamento do IPI (Se atentar as especificações previstas no Artigo
25 do RIPI/2010);

• Responsável como Contribuinte Substituto (Artigo 26 do RIPI/2010);

 É ainda responsável, por substituição, o industrial ou equiparado a industrial, mediante requerimento, em

relação às operações anteriores, concomitantes ou posteriores às saídas que promover, nas hipóteses e
condições estabelecidas pela Secretaria da Receita Federal do Brasil

• Responsabilidade Solidária (Artigo 27 a 29 do RIPI/2010);

• Responsabilidade pela Infração (Artigo 30 do RIPI/2010);

• Nota: Não se exclui a responsabilidade por infração do contribuinte quando este for identificado.
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6. BASE DE CÁLCULO - IPI

• Artigo 190 do RIPI/2010

 Produtos estrangeiros:

o O valor que servir ou que serviria de base para o cálculo dos tributos aduaneiros, por ocasião do
despacho de importação, acrescido do montante desses tributos e dos encargos cambiais
efetivamente pagos pelo importador ou dele exigíveis;

o O valor total da operação de que decorrer a saída do estabelecimento equiparado a industrial;

 Produtos nacionais, o valor total da operação de que decorrer a saída do estabelecimento industrial ou
equiparado a industrial.
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7. ALÍQUOTAS - IPI
• Artigo 2º, Parágrafo Único do RIPI/2010:

 As alíquotas dos IPI estão relacionadas na TIPI (Tabela de Incidência do Imposto sobre Produtos
Industrializados), tendo como referência a NCM (Nomenclatura Comum do Mercosul), abrange todos os
produtos com alíquota, ainda que zero, observadas as disposições contidas nas respectivas notas
complementares, excluídos aqueles a que corresponde a notação “NT” (não tributado).
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8. HIPÓTESES DE INCIDÊNCIA - IPI

• Artigo 2º do RIPI/2010:

 O imposto incide sobre produtos industrializados, nacionais e estrangeiros, obedecidas as

especificações constantes na TIPI.

• Artigo 3º do RIPI/2010:

 Produto industrializado é o resultante de qualquer operação definida neste Regulamento como

industrialização, mesmo incompleta, parcial ou intermediária.
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8. HIPÓTESES DE INCIDÊNCIA - IPI

• Artigo 4º do RIPI/2010, características e modalidade de industrialização:

 Transformação – obtenção de espécie nova;

 Beneficiamento – modifica funcionamento, utilização, acabamento ou aparência;

 Montagem – reunião que resulte em nova unidade;

 Acondicionamento ou recondicionamento – altera apresentação pela colocação de embalagem,

exceto apenas para transporte;

 Renovação ou recondicionamento – produto deteriorado ou inutilizado em condições de utilização.

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9. OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS - IPI

• Artigo 113 do CTN

 A obrigação tributária é principal ou acessória.

o A obrigação principal surge com a ocorrência do fato gerador, tem por objeto o pagamento de
tributo ou penalidade pecuniária e extingue-se juntamente com o crédito dela decorrente;

o A obrigação acessória decorre da legislação tributária e tem por objeto as prestações,

positivas ou negativas, nela previstas no interesse da arrecadação ou da fiscalização dos tributos;

o A obrigação acessória, pelo simples fato da sua inobservância, converte-se em obrigação

principal relativamente à penalidade pecuniária.
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9. OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS - IPI

• Artigo 453 a 455 do RIPI/2010:

 O contribuinte do imposto deverá:

o Prestar as informações relativas à EFD em arquivo digital (SPED Fiscal), individualizado por
estabelecimento;

o Armazenar o arquivo digital da EFD, observando os requisitos de segurança, autenticidade,

integridade e validade jurídica, pelo mesmo prazo estabelecido pela legislação para a guarda dos
documentos fiscais;

o A geração, o armazenamento e o envio do arquivo digital não dispensam o contribuinte da

guarda dos documentos que deram origem às informações nele constantes, na forma e nos
prazos estabelecidos pela legislação aplicável.
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10. METODOLOGIA DE APURAÇÃO - IPI

• Artigo 259 do RIPI/2010:

 A apuração do imposto é mensal, salvo no desembaraço aduaneiro dos produtos importados;

• Artigo 477 do RIPI/2010:

 O livro Registro de Apuração do IPI, modelo 8, destina-se a consignar, de acordo com os períodos de
apuração fixados neste Regulamento, os totais dos valores contábeis e dos valores fiscais das operações
de entrada e saída, extraídos dos livros próprios, atendido o Código Fiscal de Operações e Prestações -
CFOP.

 No livro Registro de Apuração do IPI serão também registrados os débitos e os créditos do imposto, os
saldos apurados e outros elementos que venham a ser exigidos.
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10. METODOLOGIA DE APURAÇÃO - IPI

• Guia prático do SPED Fiscal:

 Registro E500: Período de Apuração do IPI;

 Registro E510: Consolidação dos Valores de IPI;

 Registro E520: Apuração do IPI;

 Registro E530: Ajuste da Apuração do IPI.

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10. METODOLOGIA DE APURAÇÃO - IPI

• Artigos 40 a 49 do RIPI/2010:

 IPI Suspenso nas operações e produtos:

o Remessa para feiras, exposições;

o Remessa para depósitos fechados, armazéns gerais;

o Operações no âmbito drawback;

o Produtos destinados à exportação;

o Remessa para industrialização;

o Remessa entre estabelecimentos;

o Partes e peças para reparos.

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11. PRICIPAIS OPORTUNIDADES - IPI

• Atacadista - Os estabelecimentos industriais, e os que lhes são equiparados, poderão, ainda, creditar-se do
imposto relativo a matéria-prima, produto intermediário e material de embalagem, adquiridos de comerciante
atacadista não contribuinte, calculado pelo adquirente, mediante aplicação da alíquota a que estiver sujeito o
produto, sobre cinquenta por cento do seu valor, constante da respectiva nota fiscal (Artigo 227 do
RIPI/2010);

• Intermediário – Analisar oportunidade de crédito de IPI nos insumos classificados de forma diversa a sua
destinação;

• Bonificação/Brinde - Em relação ao IPI, o STF já declarou, em sede de repercussão geral (RE 967935
julgado em 04/09/2014), a inconstitucionalidade da inclusão dos descontos incondicionais na Base de Cálculo
do IPI (bonificações).

• Ressarcimento/Compensação – Através de PER DCOMP;

• Regime Especial de IPI – Por motivos de interesse comum entre fornecedor e cliente que o IPI não seja
tributados nas operações comerciais, para isso cabe a solicitação de Regime Especial;
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ICMS
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1. ASPECTOS CONCEITUAIS - ICMS

• O ICMS (Imposto sobre Operações relativas à Circulação de Mercadorias e Prestação de Serviços de Transporte
Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação) é de competência dos Estados e do Distrito Federal,
conforme previsto no Artigo 155, inciso II da CF;

• Sua regulamentação constitucional está prevista na Lei Complementar 87 de 13 de setembro de 1996, a

chamada “Lei Kandir”;

• Nota: A lei tem este nome em virtude do seu autor, o ex-deputado federal Antônio Kandir.
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2. HISTÓRICO - ICMS
• IVC - Imposto sobre Vendas e Consignações - CF/1934 - O IVC possuía natureza mercantil, onde cada
venda era tida como um fato gerador distinto, incidindo em todas as fases de circulação, do produtor até o
consumidor. Era, portanto um imposto com incidência “em cascata”. Sendo assim, em cada uma das sucessivas
vendas de uma mesma mercadoria, a começar do produtor até o consumidor final, o IVC era exigido,
repetidamente sobre a Base de Cálculo integral (preço da mercadoria).

• ICM – Imposto sobre Circulação de Mercadorias – EC 18/1965 - Substituindo o IVC, a inovação do ICM
advém de que, não apresenta as características de cumulatividade, próprias dos impostos em “em cascata”. O
pagamento do ICM era feito sobre o valor agregado, isto é, a diferença maior entre o valor da operação
tributada e o da operação anterior.

• ICMS - Imposto sobre Operações relativas à Circulação de Mercadorias e Prestação de Serviços de

Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação – CF 87/1988 - O atual sistema
tributário nacional entrou em vigor em 1º de março de 1989, extinguindo os impostos especiais, de incidência
única, de competência federal.
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3. PRINCÍPIOS APLICÁVEIS - ICMS

• Artigo 155 § 2º da CF

 Não-cumulatividade - compensando-se o que for devido em cada operação relativa à circulação de

mercadorias ou prestação de serviços com o montante cobrado nas anteriores pelo mesmo ou outro
Estado ou pelo Distrito Federal;

 Isenção ou Não Incidência (Vedação do Crédito) – não implicará crédito para compensação com o
montante devido nas operações ou prestações seguintes. Acarretará a anulação do crédito relativo às
operações anteriores;

 Seletividade - poderá ser seletivo, em função da essencialidade das mercadorias e dos serviços;
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3. PRINCÍPIOS APLICÁVEIS - ICMS

• Artigo 155 § 2º da CF

 Alíquotas Interestaduais e de Exportação - Resolução do Senado Federal, estabelecerá as

alíquotas aplicáveis às operações e prestações, interestaduais e de exportação;

 Alíquotas Internas - é facultado ao Senado Federal estabelecer alíquotas mínimas e fixar alíquotas
máximas nas operações internas. Salvo deliberação em contrário dos Estados e do Distrito Federal, nos
termos do disposto no inciso XII, "g", as alíquotas internas, nas operações relativas à circulação de
mercadorias e nas prestações de serviços, não poderão ser inferiores às previstas para as operações
interestaduais;

 Diferencial de Alíquotas - nas operações e prestações que destinem bens e serviços a consumidor final,
contribuinte ou não do imposto, localizado em outro Estado, adotar-se-á a alíquota interestadual e caberá
ao Estado de localização do destinatário o imposto correspondente à diferença entre a alíquota interna do
Estado destinatário e a alíquota interestadual. A responsabilidade pelo recolhimento será atribuída ao
destinatário, quando este for contribuinte do imposto, ou ao remetente, quando o destinatário não for
contribuinte do imposto;
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3. PRINCÍPIOS APLICÁVEIS - ICMS

• Artigo 155 § 2º da CF
 Incidência sobre Importação e Serviços não Alcançados pelo ISS - Cabendo o imposto ao Estado
onde estiver situado o domicílio ou o estabelecimento do destinatário da mercadoria, bem ou serviço.
Sobre o valor total da operação, quando mercadorias forem fornecidas com serviços não compreendidos
na competência tributária dos Municípios

 Não Incidência:
o Exportação, sobre operações que destinem mercadorias para o exterior, nem sobre serviços
prestados a destinatários no exterior;
o Petróleo, inclusive lubrificantes, combustíveis líquidos e gasosos dele derivados, e
energia elétrica, sobre operações que destinem a outros Estados;
o Ouro, nas hipóteses definidas no art. 153, § 5º;
o Serviço de comunicação nas modalidades de radiodifusão sonora e de sons e imagens de
recepção livre e gratuita.
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3. PRINCÍPIOS APLICÁVEIS - ICMS

• Artigo 155 § 2º da CF

 IPI não compõe a Base de Cálculo do ICMS - não compreenderá, em sua base de cálculo, o montante do
imposto sobre produtos industrializados, quando a operação, realizada entre contribuintes e relativa a produto
destinado à industrialização ou à comercialização, configure fato gerador dos dois impostos;

• Nota: Nas operações de venda destinadas a uso ou consumo e ativo imobilizado o IPI deverá compor a base de
cálculo do ICMS.
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4. FATO GERADOR - ICMS

• Artigo 12 da LC 87/1996

 Considera-se ocorrido o fato gerador do imposto no momento:

o da saída de mercadoria de estabelecimento de contribuinte, ainda que para outro

estabelecimento do mesmo titular;
o do fornecimento de alimentação, bebidas e outras mercadorias por qualquer
estabelecimento;
o da transmissão a terceiro de mercadoria depositada em armazém geral ou em depósito
fechado, no Estado do transmitente;
o da transmissão de propriedade de mercadoria, ou de título que a represente, quando a
mercadoria não tiver transitado pelo estabelecimento transmitente;
o do início da prestação de serviços de transporte interestadual e intermunicipal, de
qualquer natureza;
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4. FATO GERADOR - ICMS

• Artigo 12 da LC 87/1996

 Considera-se ocorrido o fato gerador do imposto no momento:

o do ato final do transporte iniciado no exterior;

o das prestações onerosas de serviços de comunicação, feita por qualquer meio, inclusive a
geração, a emissão, a recepção, a transmissão, a retransmissão, a repetição e a ampliação de
comunicação de qualquer natureza;

o do fornecimento de mercadoria com prestação de serviços, não compreendidos na

competência tributária dos Municípios ou com indicação expressa de incidência do imposto de
competência estadual, como definido na lei complementar aplicável;

o do desembaraço aduaneiro de mercadorias ou bens importados do exterior;

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4. FATO GERADOR - ICMS

• Artigo 12 da LC 87/1996

 Considera-se ocorrido o fato gerador do imposto no momento:

o da aquisição em licitação pública de mercadorias ou bens importados do exterior e

apreendidos ou abandonados;

o da entrada no território do Estado de lubrificantes e combustíveis líquidos e gasosos

derivados de petróleo e energia elétrica oriundos de outro Estado, quando não destinados à
comercialização ou à industrialização;

o da utilização, por contribuinte, de serviço cuja prestação se tenha iniciado em outro

Estado e não esteja vinculada a operação ou prestação subsequente.
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5. CONTRIBUINTE X RESPONSÁVEL - ICMS

• Artigo 4º da LC 87/1996:

 Contribuinte é qualquer pessoa, física ou jurídica, que realize, com habitualidade ou em volume que
caracterize intuito comercial, operações de circulação de mercadoria ou prestações de serviços de
transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação, ainda que as operações e as prestações se
iniciem no exterior.

 É também contribuinte a pessoa física ou jurídica que, mesmo sem habitualidade ou intuito comercial:

o importe mercadorias ou bens do exterior, qualquer que seja a sua finalidade;

o seja destinatária de serviço prestado no exterior ou cuja prestação se tenha iniciado no exterior;
o adquira em licitação mercadorias ou bens apreendidos ou abandonados;
o adquira lubrificantes e combustíveis líquidos e gasosos derivados de petróleo e energia elétrica
oriundos de outro Estado, quando não destinados à comercialização ou à industrialização.
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5. CONTRIBUINTE X RESPONSÁVEL - ICMS

• Artigos 5º e 6º da LC 87/1996:

 Lei poderá atribuir a terceiros a responsabilidade pelo pagamento do imposto e acréscimos devidos pelo
contribuinte ou responsável, quando os atos ou omissões daqueles concorrerem para o não recolhimento
do tributo.

 Lei estadual poderá atribuir a contribuinte do imposto ou a depositário a qualquer título a responsabilidade
pelo seu pagamento, hipótese em que assumirá a condição de substituto tributário.

o responsabilidade poderá ser atribuída em relação ao imposto incidente sobre uma ou mais operações
ou prestações, sejam antecedentes, concomitantes ou subsequentes, inclusive ao valor decorrente da
diferença entre alíquotas interna e interestadual nas operações e prestações que destinem bens e
serviços a consumidor final localizado em outro Estado, que seja contribuinte do imposto.

o A atribuição de responsabilidade dar-se-á em relação a mercadorias, bens ou serviços previstos em

lei de cada Estado.
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6. BASE DE CÁLCULO - ICMS

• Artigo 13 da LC 87/1996:

 A base de cálculo do imposto é:

o na saída de mercadoria - o valor da operação,;

o na prestação de serviços - o preço do serviço,;

o nas operações de bens importados do exterior - O valor da mercadoria, o imposto de importação, o

imposto sobre produtos industrializados, imposto sobre operações de câmbio e quaisquer outros
impostos, taxas, contribuições e despesas aduaneiras;

o O valor da prestação do serviço, acrescido, se for o caso, de todos os encargos relacionados com a
sua utilização, nas operações de serviço prestado no exterior;
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7. ALÍQUOTAS - ICMS
• Operações Internas

 Entre 17% e 20% - Essas alíquotas são para operações com demais bens ou mercadorias e prestação de
serviço. Se atentar a legislação de cada estado se há alíquota específica para o produtos, fazendo
referência ao código NCM ou descrição da item;

• Operações Interestaduais

 12% (Resolução 22/1989);

 7% - Nas operações e prestações realizadas nas Regiões Sul e Sudeste, destinadas às Regiões Norte,
Nordeste e Centro-Oeste e ao Estado do Espírito Santo (Resolução 22/1989);

 4% - Nas operações interestaduais com bens e mercadorias importados do exterior, com similar nacional
(Resolução 13/2012);
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8. HIPÓTESES DE INCIDÊNCIA - ICMS

• Artigo 2º da LC 87/1996:

 O imposto incide sobre:

o Operações relativas à circulação de mercadorias;

o Prestações de serviços de transporte interestadual e intermunicipal;

o Prestações onerosas de serviços de comunicação;

o Fornecimento de mercadorias com prestação de serviços não compreendidos na competência

tributária dos Municípios;

o Fornecimento de mercadorias com prestação de serviços sujeitos ao imposto sobre serviços (ISS), de
competência dos Municípios, quando a lei complementar aplicável expressamente o sujeitar à
incidência do imposto estadual.
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8. HIPÓTESES DE INCIDÊNCIA - ICMS

• Artigo 2º da LC 87/1996:

 O imposto incide também:

o Sobre a entrada de mercadoria ou bem importados do exterior, por pessoa física ou jurídica, ainda
que não seja contribuinte habitual do imposto, qualquer que seja a sua finalidade;

o Sobre o serviço prestado no exterior ou cuja prestação se tenha iniciado no exterior;

o Sobre a entrada, no território do Estado destinatário, de petróleo, inclusive lubrificantes e

combustíveis líquidos e gasosos dele derivados, e de energia elétrica, quando não destinados à
comercialização ou à industrialização, decorrentes de operações interestaduais, cabendo o imposto ao
Estado onde estiver localizado o adquirente.
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9. OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS - ICMS

 EFD - Escrituração Fiscal Digital, e é um arquivo digital, de uso obrigatório para os contribuintes do ICMS e/ou do IPI,
que se constitui de um conjunto de escriturações de documentos fiscais e de outras informações de interesse dos fiscos
das Unidades Federadas e da Secretaria da Receita Federal do Brasil, bem como de registros de apuração de impostos
referentes às operações e prestações praticadas pelo contribuinte (Instituído pelo Convênio ICMS 143/2006 e
posteriormente pelo Ajuste SINIEF 02/2009);

 GIA-ST - Guia Nacional de Informação e Apuração do ICMS Substituição Tributária, que será utilizada para a informação
e apuração do ICMS devido por substituição tributária à unidade federada diversa daquela do domicílio fiscal do
substituto (Cláusula Décima do Ajuste SINIEF 004/1993);

 SINTEGRA – Sistema Integrado de Informações sobre Operações Interestaduais com Mercadorias e Serviços, foi
desenvolvido a partir de 1997 e implantado com a finalidade de consolidar o uso de sistemas informatizados para
aprimoramento dos controles do Fisco e simplificar o fornecimento de informações aos contribuintes (Convênio ICMS
78/97);

 Obrigações Acessórias Estaduais

 LFE - Livro Fiscal Eletrônico, a escrituração fiscal do contribuinte composta do conjunto de informações constantes dos
livros fiscais, validadas e enviadas através do aplicativo oficial desenvolvido e disponibilizado pela Subsecretaria da
Receita da Secretaria de Estado de Fazenda do Distrito Federal (Decreto 26.529/2006);
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9. OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS - ICMS

 BLOCO C: DOCUMENTOS FISCAIS I - MERCADORIAS (ICMS/IPI)
o Principais registros utilizados: C100; C170; C190 / C500; C590 / C400; C90
 BLOCO D: DOCUMENTOS FISCAIS II - SERVIÇOS (ICMS)
o Principais registros utilizados: D100; D190 / D500; D590;
 BLOCO E: APURAÇÃO DO ICMS E DO IPI
o Principais registros utilizados (ICMS): E110; E111;
 BLOCO G – CONTROLE DO CRÉDITO DE ICMS DO ATIVO PERMANENTE CIAP
o Principal registro utilizado (ICMS): G110;
 BLOCO H: INVENTÁRIO FÍSICO
o Principais registros utilizados (ICMS): H005; H010;
 BLOCO K: CONTROLE DA PRODUÇÃO E DO ESTOQUE
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10. METODOLOGIA DE APURAÇÃO - ICMS

• Artigo 24 e 25 da LC 87/1996

 A legislação tributária estadual disporá sobre o período de apuração do imposto. As obrigações consideram-se
vencidas na data em que termina o período de apuração e são liquidadas por compensação ou mediante
pagamento em dinheiro

o se o montante dos débitos do período superar o dos créditos, a diferença será liquidada dentro do prazo
fixado pelo Estado;

o se o montante dos créditos superar os dos débitos, a diferença será transportada para o período seguinte.

 Os débitos e créditos devem ser apurados em cada estabelecimento, compensando-se os saldos credores e
devedores entre os estabelecimentos do mesmo sujeito passivo localizados no Estado;
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11. PRICIPAIS OPORTUNIDADES - ICMS

• Clientes com Crédito Acumulado

 Habilitação de crédito acumulado;

 Estudar formas de realização do saldo credor de acordo com as particularidades de cada cliente.

• Cientes com Saldo Devedor

 Análise da operações de entrada se há possibilidade de crédito (Insumos/Mercadoria);

 CIAP;

 Análise da alíquota/carga tributária do imposto aplicada nas operações de saídas;

 Cálculo de benefício fiscais do cliente.

OBRIGADO!