Uma Análise da

Reforma
Tributária
Apresentação: João Victor da Silva
Florianópolis, 18 de julho de 2023
Menezes Niebuhr Sociedade de
Advogados
2
 Déficit Fiscal
Déficit Público
6,0

4,0

2,0

0,0
1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019 2020 2021 2022 2023 2024 2025 2026 2027 2028
-2,0

-4,0

-6,0

-8,0

-10,0

-12,0

-14,0

-16,0
Déficit Nominal (% PIB) Déficit Primário (% PIB)

Fonte: FMI
3
 A Dívida Pública
Dívida Pública Bruta (% PIB)
110

100

90

80

70

60

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40

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2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019 2020 2021 2022 2023 2024 2025 2026 2027 2028

Brasil Economias em Desenvolvimento América Latina e Caribe

Fonte: FMI
4
 10,000000
15,000000
20,000000
25,000000
30,000000

-10,000000
0,000000
5,000000

-5,000000
2000-01-01
2000-07-01
2001-01-01
2001-07-01
2002-01-01
2002-07-01
2003-01-01
2003-07-01
2004-01-01
2004-07-01
2005-01-01
2005-07-01
2006-01-01
2006-07-01
2007-01-01
2007-07-01
2008-01-01
2008-07-01
2009-01-01

Selic
2009-07-01
2010-01-01
2010-07-01
2011-01-01
Os Juros

Inflação

Fonte: FRED 2011-07-01

2012-01-01
2012-07-01
2013-01-01
2013-07-01
Juro Real
Selic, Inflação, Juro Real

2014-01-01
2014-07-01
2015-01-01
2015-07-01
2016-01-01
2016-07-01
2017-01-01
2017-07-01
2018-01-01
2018-07-01
2019-01-01
2019-07-01
2020-01-01
2020-07-01
2021-01-01
2021-07-01
2022-01-01
2022-07-01
2023-01-01
5
 10
15

-10
0
5

-5
1961
1962
1963
1964
1965
1966
1967
1968
1969
1970
1971
1972
1973
1974
1975
1976
1977
1978
1979
1980
1981
1982
1983
1984
1985
1986

Crescimento PIB Anual - Brasil

1987
1988
1989
1990
1991
A Armadilha de Baixo Crescimento

1992
1993
1994
1995
1996
Média 1961-1980

1997
Fonte: Banco Mundial

1998
1999
2000
Crescimento PIB (%) - Brasil

2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
Média 1981-2022

2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014
2015
2016
2017
2018
2019
2020
2021
2022
6
 Os Desafios Brasileiros
• Crise da Dívida
• Financiamento externo

Crise da Hiperinflação Baixo

Dívida • Monetização Crescimento
• Financiamento da Dívida • Juros elevados
externo

7
A Carga Tributária

Fonte: Lima & Rezende (2017)

8
 A Carga Tributária
Carga Tributária (% PIB)
45,0

40,0

35,0

30,0

25,0

20,0

15,0

10,0

5,0

0,0
1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019 2020 2021 2022

Fonte: FMI
9
A Carga Tributária

Fonte: OCDE 10
11
Reforma Tributária
• Novo Imposto sobre Consumo → baseado no modelo IVA
• CBS (União): substitui PIS, COFINS e IPI
• IBS (Estados e Munícipios): substitui ICMS e ISS
• Criação do Imposto Seletivo
• Sobretaxa sobre produção, comercialização ou importação de bens e serviços prejudiciais à
saúde ou ao meio ambiente
• IPVA
• Inclusão de veículos aquáticos e aéreos
• ITCMD
• Progressividade
• Cobrança sobre heranças no exterior
• IPTU
• Atualização da base de cálculo por decreto
• Contribuição para Iluminação Pública
• Contribuição para produtos primários e semielaborados
12
 A Reforma é
Necessária?
• 149 dias trabalhados para pagar impostos
• País que mais as empresas levam tempo calculando impostos: 1.501
horas por ano
• Contencioso tributário: R$ 5,44 trilhões (75% do PIB)
• Distorções alocativas
• Distorções de preços relativos
• Guerra Fiscal?

13
 O que é o IVA?
• O Imposto de Valor Adicionado (IVA) é um imposto cobrado em todas as etapas da cadeia de
produção.
• Em cada etapa do processo produtivo, é gerado um crédito correspondente ao imposto recolhido
anteriormente.
• O IVA segue o princípio da neutralidade, o que significa que produtos com cadeias de produção
mais longas não são mais tributados, pois não há acúmulo de impostos.
• É um imposto de base ampla, que alcança tanto bens como serviços.
• A tributação ocorre apenas no destino, ou seja, o imposto é pago no local onde o produto final é
consumido.
• O IVA é efetivamente pago pelo consumidor final, sendo repassado ao longo da cadeia produtiva.
• A alíquota do IVA é transparente, ou seja, é explicitada de forma clara e visível aos contribuintes.

14
 Vantagens e
Desvantagens
• Vantagens • Desvantagens
• Não cumulatividade • Regressividade
• Base ampla • Principal fonte de custos das
• Sistema de autofiscalização empresas de serviços, folha de
• Redução dos custos de arrecadação pagamentos, não gera créditos
• Alíquota transparente • Conflitos entre estados
• Evita-se incentivos à verticalização • Centralismo fiscal
de empresas • Possibilidade de aumento de preços
• Incentivos à evasão fiscal

15
 A Volta dos que
Não Foram?
• O Brasil foi um dos primeiros países do mundo a instituir o Imposto de
Valor Adicionado (IVA), já na década de 1960.
• A implementação do IVA no Brasil ocorreu por meio da Emenda
Constitucional 18.
• Os argumentos utilizados na época para justificar a adoção do IVA
foram semelhantes aos que estamos discutindo atualmente.
• “O centralismo e o elitismo de que foram acusadas as reformas fiscais
do governo Castello Branco resultaram, assim, de vícios de
implementação muito mais do que de pecados de concepção”
(Campos, 2019).

16
 Considerações Finais
• Ainda estamos lidando com cenários hipotéticos em relação à Reforma Tributária.
• É importante destacar que a reforma passará por diversas modificações no Senado, o que pode impactar suas características
finais.
• Ainda não sabemos como serão as leis complementares que acompanharão a Reforma Tributária.
• As alíquotas do novo sistema tributário também não foram definidas até o momento.
• A análise da Reforma Tributária precisa considerar o contexto político, econômico e institucional do país.
• É importante reconhecer que o sistema tributário atual reflete problemas políticos, institucionais e econômicos, e essa
realidade não deve mudar com a reforma. Considerando as propostas do atual governo, especialmente o Arcabouço Fiscal,
existe uma tendência de aumento de gastos. Como consequência, é provável que tenhamos um aumento de carga tributária.
• É importante ressaltar que interesses setoriais e regionais serão atendidos ao longo do tempo, o que pode reinstituir
complexidades do sistema antigo.
• Os potenciais benefícios da Reforma Tributária levarão tempo para serem totalmente percebidos.
• Entre 2026 e 2033, precisaremos conviver com dois sistemas, o que implica em mais complexidades no curto prazo.

17
Contato
João Victor da Silva
joaovsilva2021@gmail.com
+ 55 48 99615-1177

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