IMPOSTO INDUSTRIAL

REGIME GERAL
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Imposto Industrial

Lei nº19/14, de 22 de Outubro – Código do Imposto Industrial

Lei nº32/12, de 30 de Dezembro – OGE 2022 – pequena alteração

Lei n.º 26/20, de 20 de Jul. – Alteração do Código Imposto Industrial

Lei n.º 10/18, de 26 de Jun. – Lei Investimento Privado

Lei n.º 30/11, de 13 de Set. – Lei das MPME

Decreto Presidencial n.º 204/15, de 28 de Out. – Regime das Provisões

Decreto Presidencial n.º 207/15, de 5 de Nov. – Regime Amortizações

Decreto Presidencial n.º 195/15, de 7 de Out. – Lei do Mecenato

Decreto Presidencial n.º 147/13, de 1 de Out. – Estatuto Grandes Contribuintes

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Imposto Industrial
1. Sujeitos passivos
2. Benefícios fiscais
3. Características da Declaração de Rendimentos
4. Identificação do representante legal
5. Identificação do contabilista e perito contabilista
6. Apuramento do lucro tributável
7. Apuramento da matéria colectável
8. Taxas de imposto
9. Colecta
10. Deduções à colecta
11. Regime Simplificado de Tributação
12. Transgressões tributárias e multas
13. Caso prático
14. Questões com resposta de escolha múltipla
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Preâmbulo à Lei 26/20, de 20 de Julho

Revogação - Art.º 2.º

- São revogados os artigos 8.º, 9.º e 10.º, do CII, e toda a

legislação que contrarie o disposto na presente Lei,
nomeadamente a Lei n.º 4/19, de 18 de Abril, Lei de Alteração do
Código do Imposto Industrial. (n.º 1)
- Ficam revogados todos os regimes de isenção do Imposto
Industrial, atribuídos em legislação avulsa, à favor de entidades
sujeitas. (n.º 2)

Entrada em vigor - Art.º 4.º

A presente Lei entra em vigor 30 dias após a sua publicação  

 Imposto Industrial : Sujeitos Passivos - Incidência Subjectiva 5

Incidência Pessoal - Art. 5.º

- Sociedades comerciais
Sujeitos Com - Cooperativas
Passivos personalidade - Fundações
jurídica e - Fundos autónomos
tributária - Empresas públicas
(n.º 1, al. a) - Outras p.c. direito público e privado
Sociedades civis com ou sem forma comercial (Lei n.º 4/19
de 18-04-2019)
Residente
s Sem Entes de facto
personalidade - Heranças jacentes (aberta, ainda não aceite Estado)
jurídica, mas - Associações;
com - Sociedades civis s/ personalidade jurídica
personalidade - Sociedades irregulares (sem registo definitivo)
tributária - p.c. com declaração de invalidade
(n.º 1, al. b)

Não Entidades que obtenham rendimentos em Angola

Residentes (n.º 1, al. c)
 Imposto Industrial : Sujeitos Passivos - Incidência Subjectiva 6

Incidência Pessoal - Artºs 2.º e 4.º

- O imposto incide sobre o lucro da actividade
comercial ou industrial imputável ao
Com estabelecimento estável
estabelecimento
- Determinado de acordo com mesmas regras
estável
art.º 4.º n.º 1 CII e 39.º CGT estabelecidas para as p.c. residentes.
- Pagamento do imposto
- Deve possuir contabilidade.
Não Residentes - Entrega Mod. 1 e outras declarações fiscais
(art.º 2.º e 4.º)

Sem
estabelecimento - São tributados à taxa liberatória de 6,5%
estável sobre a prestação de serviços
(art.º 4.º, n.º 2) Lei nº32/12, de 30 de Dezembro
 Imposto Industrial : Sujeitos Passivos - Incidência Subjectiva 7

Incidência Pessoal - Artºs 2.º e 4.º

Residentes
(art.º 3.º)

P.C. com sede ou direcção

efectiva no País

=> Tributação em Imposto Industrial

pela totalidade dos lucros obtidos, quer
no País, quer no estrangeiro

- Convenção entre Angola e Portugal

para eliminar a Dupla Tributação em
Imposto sobre o Rendimento e prevenir
a fraude e a evasão fiscal - Resolução
n.º 17/19, de 15 de Março
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Incorporação de Sociedades - Campo 4 - Quadro 1

Fusão ou cisão de sociedades – art.º 65.º Fiscalmente neutra

Condições

- Os elementos patrimoniais sejam registados pelos mesmos valores que tinham na

contabilidade das sociedades fundidas ou cindidas, mantendo-se os respectivos
valores e antiguidades fiscais;
- Respeito as disposições da legislação fiscal
- As amortizações e reintegrações dos activos transferidos mantenham o regime
que vinha a ser seguido nas sociedades fundidas ou cindidas
- As provisões que foram transferidas tenham para efeitos fiscais o mesmo
tratamento que era aplicado nas sociedades fundidas ou cindidas
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Incorporação de Sociedades - Campo 4 - Quadro 1

Fusão ou cisão de sociedades – art.º 65.º Fiscalmente neutra

Podem ser concedidos incentivos fiscais à reestruturação empresarial na

modalidade de dedução de prejuízos fiscais das sociedades fundidas ou cindidas,
caso a sociedade subsistente, ou a nova sociedade apresente lucros tributáveis, nos
6 exercícios posteriores a que os mesmos se reportam, mediante autorização
prévia da AT n.º 2 (Lei 26/20, 20 Jul)

A sociedade beneficiária, ou a nova sociedade deve entregar à AT até ao fim do

mês seguinte ao do registo da fusão ou cisão na C.R.P., acompanhado dos
balanços, do balancete geral analítico, demonstrações de resultados e
respectivos anexos e relatório técnico da fusão ou cisão elaborados pelo
contabilista
n.º 3 (Lei 26/20, 20 Jul)

Os benefícios previstos no presente artigo são concedidos pela AT que pode,

adicionalmente, fixar um plano faseado de dedução dos prejuízos fiscais, até 5
exercícios fiscais
n.º 4 (Lei 26/20, 20 Jul)
 Imposto Industrial : Sujeitos Passivos e Incidência objectiva 10

Incidência objectiva (art. 1.º)

- Lucros imputáveis ao exercício de qualquer actividade de natureza
comercial ou industrial, ainda que acidentais (n.º 1)

* Exploração agrícola, aquícola, avícola, pecuária, piscatória e

silvícola;
* Mediação, agência ou representação na realização de contratos;
* Actividades reguladas pela entidade de supervisão de seguros,
supervisão de jogos, pelo BNA e pela CMC;
* Mera gestão de uma carteira de imóveis, de participações sociais ou
títulos;
* Fundações, fundos autónomos, cooperativas e associações de
beneficência;
* Exercício de profissão liberal no formato societário ou associativo
Al. f) (Lei 26/20, 20 Jul)
 Imposto Industrial : Sujeitos Passivos e Incidência objectiva 11

Regimes de tributação - Regime Geral do I.I.

(art. 7.º) - Regime Simplificado
(Lei 26/20, 20 Jul)

- Artigo 8.º (Tributação pelo Grupo A)

Revogações - Artigo 9.º (Inclusão no Grupo A)
- Artigo 10.º (Tributação pelo Grupo B)
(Lei 26/20, 20 Jul)

Início de actividade Todos os contribuintes são

(art. 11.º)
enquadrados no Regime Geral do I.I
Excepto os do Regime simplificado
n.º 3 (Lei 26/20, 20 Jul)
 Imposto Industrial : Apuramento do Lucro Tributável – Regime Geral 12

Determinação da matéria colectável - art. 12.º

Matéria - Base na declaração fiscal e demonstrações financeiras (CII; PGC;

Colectável e dos Planos de Contas das Instituições Financeiras e
Seguradoras dos Organismos de Investimento Colectivo)
n.º 1 (Lei 26/20, 20 Jul)

- Na ausência, insuficiência ou falta de idoneidade dos

Métodos elementos do contribuinte, a AGT pode utilizar métodos
Indirectos indirectos, podendo recorrer a informação contabilística e fiscal
de contribuintes que se relacionem com o sujeito passivo (n.º 2)
 Imposto Industrial : Apuramento do Lucro Tributável – Regime Geral 13

Determinação da matéria colectável - art. 12.º

- Saldo revelado pela conta de resultados e consiste na diferença

entre todos os proveitos ou ganhos realizados e os custos ou
Lucro gastos realizados no exercício, uns e outros, eventualmente
Tributável corrigidos nos termos do presente Código
n.º 3 (Lei 26/20, 20 Jul)

- Os contribuintes enquadrados no regime geral devem possuir

contabilidade
n.º 5 (Lei 26/20, 20 Jul)

Meios - As declarações devem ser submetidas através de meios

electrónicos electrónicos
n.º 4 (Lei 26/20, 20 Jul)
 Imposto Industrial : Apuramento do Lucro Tributável – Regime Geral 14

Determinação da matéria colectável - art.ºs 12.º, 54.º e 57.º

Método Directo (Apurada pelo contribuinte)

(n.º 1, art.º 12.º CII) (art.104.º, 1, 105.º e
106.º, 1 CGT

- Presunção de verdade declarativa;

Declaração fiscal Modelo 1; - Princípio de boa fé;
Demonstrações financeiras; - Dever de colaboração do contribuinte;
Contabilidade organizada - Obrigação de pagamento do imposto;
- Obrigações acessórias.

- Caso não sejam suficientemente

Suficiência das claras, a AGT notifica os contribuintes
para, no prazo de 15 dias, prestarem
declarações por escrito os esclarecimentos que se
(art.º 54.º CII)
julguem necessários
 Imposto Industrial : Apuramento do Lucro Tributável – Regime Geral 15

Determinação da matéria colectável - art.ºs 12.º, 54.º e 57.º

Método Indirecto (presunção)

Verificação da matéria colectável (art.º 57.º CII)

AGT Na ausência, insuficiência, ou falta de idoneidade

dos elementos do contribuinte, a matéria colectável
é determinada por presunção, com base em:

- Elementos da contabilidade e aplicação de indicadores técnicos;

- Matéria colectável de anos anteriores;
- Margens médias de lucro sobre o V.N. ou compras e F.S.E.;
- Elementos e informações declarados à AGT, incluindo os relativos a
outros impostos e os obtidos em entidades que tenham relações com
o contribuinte
 Imposto Industrial : Apuramento do Lucro Tributável – Regime Geral 16

Esquema de Tributação do Imposto Industrial

Custos Resultado Líquido

Proveitos (art.º 12.º, n.º 1)

Acréscimos Fiscais Deduções Fiscais Lucro Tributável

(art.º 13.º e 47.º) (art.º 12.º, n.º 3)
(art.º 14.º; e 15.º a 46.º)

Prejuízos Fiscais Benefícios Fiscais Matéria Colectável

(art.º 49.º) (art.º 12.º, n.º 1 e 2)
(art.º 48.º)

Matéria Colectável Taxa Colecta

(art.º 12.º, n.º 1 e 2)

Colecta Deduções à Colecta Imposto

 Imposto Industrial : Apuramento do Lucro Tributável – Regime Geral 17

Proveitos (art.º 13.º)

De operações de natureza financeira, tais como juros, dividendos,
participações em lucros de sociedades, descontos, ágios,
transferências, variações cambiais favoráveis realizadas e prémios
de emissão de acções ou obrigações, não tributados em outros
impostos Alínea c) n.º 1 (Lei 26/20, 20 de Julho)

(Revogado) Não se consideram como proveitos os resultantes de diferenças de

câmbio verificados relativamente a elementos do activo e passivo imobilizados
superiores a 7% ao ano.
n.º 2 (Lei 26/20, 20 de Julho)
 Imposto Industrial : Apuramento do Lucro Tributável – Regime Geral 18

Custos (art.º 14.º)

Encargos de natureza financeira, entre os quais juros de capitais
alheios, aplicados na empresa, descontos, ágios, transferências,
variações cambiais desfavoráveis realizadas, cobrança de dívidas,
emissões de acções e obrigações e prémios de reembolso
Alínea c) n.º 1 (Lei 26/20, 20 de Julho)

(revogado) Não se consideram como custos os resultantes de diferenças de

câmbio verificados relativamente a elementos do activo e passivo imobilizados
superiores a 7% ao ano. n.º 2 (Lei 26/20, 20 de Julho)
 Imposto Industrial : Apuramento do Lucro Tributável – Regime Geral 19

Amortizações excessivas (art.º 40.º, n.º 1, al. d)) Amortização de imóveis

(art. 31.º)

Imóveis que integram terrenos, sem indicação do valor do custo do terreno, o

valor a atribuir a este é de 20% do valor global, a menos que o contribuinte
estime outro valor fundamentado e aceite pela AGT. (n.º 2)

O custo para efeitos de amortizações corresponde à diferença entre o valor

global de aquisição do imóvel e o valor atribuído ao terreno. (n.º 3)

Descrição do activo Custo de Ano de Taxa de Amortização do

aquisição aquisição amortização exercício
Edifício comercial e administrativo 50.000.000 2005 4% 2.000.000

Aplicação do artigo 40.º, n.º 1, alínea d) e artigo 31.º

Pavilhão Componente fiscal do terreno e do edifício Amortização
Valor de % afecta ao % afecta ao Valor fiscal Valor fiscal Aceite Excesso
aquisição terreno edifício terreno edifício Praticada fiscalmente fiscal
50.000.000 20% 80% 10.000.000 40.000.000 2.000.000 1.600.000 400.000
 Imposto Industrial : Apuramento do Lucro Tributável – Regime Geral 20

Amortizações excessivas (art.º 40.º, n.º 1, al. c))

Taxas limite e períodos de vida útil – DP 207/15, de 05 de Nov.

Activos Taxas Amortização

Valores de Adoptada pela Aceite Aceite Excesso
Bens Praticada
aquisição empresa fiscalmente fiscalmente fiscal
Gerador 500 000 50% 25% 250 000 125 000 125 000
Ar condicionado 350 000 20% 12,5% 70 000 43 750 26 250
Estantes metálicas 2 500 000 25% 12,5% 625 000 312 500 312 500
Total 463 750
 Imposto Industrial : Apuramento do Lucro Tributável – Regime Geral 21

Amortizações excessivas (art.º 40.º, n.º 1, al. e))

alterado pela (Lei 26/20, 20 Jul)

Viaturas ligeiras de passageiros ou mistas

Decorre da aplicação da alínea e) do n.º 1 do artigo 40.º

Viatura ligeira de passageiros Amortização
Valor de Valor Aceite Excesso
Taxa Praticada
aquisição fiscal fiscalmente fiscal
25.000.000 20.000.000 25% 6.250.000 5.000.000 1.250.000
alterado pela (Lei 26/20, 20 Jul)
 Imposto Industrial : Apuramento do Lucro Tributável – Regime Geral 22

Amortizações excessivas (art.º 40.º, n.º 1, al. a), b), f)

Amortização de exercícios anteriores

Amortização sobre bens não sujeitos a deperecimento
Amortização sobre barcos

Activos Taxa Amortização

Valores de Ano de Adoptada pela Praticada Relativa a Não aceite
Bens
aquisição Aquisição empresa em 2018 2016 e 2017 fiscalmente
Barco de recreio 17 000 000 2018 20% 3 400 000 0 3 400 000
Terreno 15 000 000 2018 4% 600 000 0 600 000

Computador 2 500 000 2016 33,33% 833 250 1 666 500 1 666 500
Total 5 666 500
 Imposto Industrial : Apuramento do Lucro Tributável – Regime Geral 23

Amortizações não autorizadas (art.º 40.º, n.º 1, al. g)

Desastre natural - Inundação ou outro fenómeno (Artigo 38.º)
X, Lda verificou que parte do equipamento básico sofreu perda de funcionalidade
pela inundação ocorrida nas suas instalações no dia 25/05/2019. Este
equipamento não estava totalmente amortizado. As mercadorias estavam
registadas no inventário por 10.000.000 Akz também ficaram deterioradas sem
aproveitamento comercial. A empresa procedeu ao calculo das amortizações por
períodos mensais nos termos do n.º 2 do artigo 29.º. Até 30/06/2019, a empresa
não tinha exposto o facto ao Chefe da RF.

Activo Amortização

Valores de Ano de Taxa Anos (jan - Abr) Não aceite

Bens (G; 1.8 - DP 2019 Extraord.
aquisição aquisição 207/15) anteriores Art. 29.º n.º 3 e 4
fiscalmente

Equipamento básico 10 000 000 Jan.2016 10% 3 000 000 333 333 6 666 667 6 666 667

Prazo de resposta de 45 dias. Deferimento tácito em caso de ausência de resposta

Artigo 38.º, n.º 4 do CII
 Imposto Industrial : Apuramento do Lucro Tributável – Regime Geral 24

Imposto Industrial (art.º 18.º, n.º 1, al.a)

Demonstração de Resultados
Valores
(Ano N)
Resultado antes de impostos 12 000 000
Imposto industrial 3 000 000
Resultado líquido 9 000 000
Acréscimos fiscais 3 600 000
Deduções 0
Lucro tributável 12 600 000
Prejuízos fiscais 0
Matéria colectável 12 600 000
Colecta 3 150 000
Deduções à colecta 2 000 000
Imposto a pagar 1 150 000
Designação Débito Crédito Valor
Ano N
Estimativa de Imposto industrial 87 34.1 3 150 000
Transferência para resultado líquido 88 87 3 150 000
Retenções na fonte 34.1 31.1 2 000 000
Pagamento do imposto 34.1 43 1 150 000
 Imposto Industrial : Apuramento do Lucro Tributável – Regime Geral 25

Imposto sobre o rendimento do trabalho (art.º 18.º, n.º 1, a)

A empresa ABC, Lda pagou 1.500.000AKZ ao Sr. António pelos serviços de
arquitetura realizados em Julho de 2020. Em Dezembro de 2020 verificou-se que
não tinha sido efectuada a retenção na fonte do IRT. A empresa tinha pago ao
arquiteto sem ter efectuado a retenção na fonte.

Rubricas Valores Observações

Pagamento de serviços 1 500 000 Dado
Coeficiente (1 - 6,5%) 0,935 (1 - 6,5%)
IRT conta própria (6,5%) 104 278 1.604.278 x 6,5%
Serviços prestados 1 604 278 1.500.000 / 0,935

Designação Débito Crédito Valor

Retenção fonte IRT 75.3 34.3

104 278
Pagamento retenção 34.3 43.1
Não é custo fiscal
(Artigo 18.º, n.º 1, al. a)
 Imposto Industrial : Apuramento do Lucro Tributável – Regime Geral 26

Multas e encargos sobre infracções (art.º 18.º, n.º 1, al. d)

Exemplos
• Juros compensatórios;
• Custas dos processos
• Honorários com advogados (?)
• Infracções fiscais
• Infracções ao Código da Estrada
Exemplos
• Infracções laborais
• Infracções económicas
• Infracções ambientais
• Multas pelo atraso na entrega de declarações fiscais

Notificação de uma liquidação adicional de imposto industrial no valor de

1.500.000AKZ e respectivos juros compensatórios de 75.000AKZ recebida em Out.
N+1, relativa ao ano anterior (N). O registo do imposto a pagar e dos juros
compensatórios por contrapartida de custos não operacionais (conta 78)

Designação Débito Crédito Valor

Outubro do Ano (N+1)
Liquidação adicional de imposto 1 500 000 Acréscimo ao L. T.
78 34.1
Juros compensatórios (5 meses) 75 000 (Quadro 5 da Modelo
Pagamento 34.1 43.1 1 575 000 1)
 Imposto Industrial : Apuramento do Lucro Tributável – Regime Geral 27

Custos indevidamente documentados (art.º 17.º, n.º 2 e 6)

Atualizado pela Lei 26/20, 20 de Julho

- A documentação em posse do contribuinte não se encontra em

conformidade com os elementos previstos no regime jurídico das
facturas e documentos equivalentes.
Ex: A conta 75.2.8 - Outros custos e perdas operacionais de 800.000 Akz relativa
ao pagamento de serviços de engenharia civil, cuja fatura não fazia referência ao
domicílio da empresa adquirente à denominação da empresa fornecedora,
referindo a sua designação comercial, nem à descrição dos serviços prestados,
referindo a expressão genérica de “serviços prestados”

Exercício Acréscimo ao LT
Número Designação corrente (Quadro 5 Modelo
5 Apuramento do Lucro Tributável 1)
Acrescer Custos indevidamente documentadas 800 000
 Imposto Industrial : Apuramento do Lucro Tributável – Regime Geral 28

Custos não documentados (art.º 17.º, n.º 3 e 7)

Atualizado pela Lei 26/20, 20 de Julho

- Não existe documentação de suporte nos termos da lei, mas em

que a sua ocorrência e natureza são materialmente comprováveis
A conta 75.2.8 - Outros custos e perdas operacionais no valor de 450.000,00 AKZ
relativa ao pagamento ao canalizador por serviços de canalização das casas de
banho do armazém, suportado em documento interno designado por nota de
despesa; Estava identificado o canalizador e o nome e NIF do adquirente;
Pagamento realizado por transferência bancária; Estava bem identificada a
natureza do serviço descrito de forma densificada.

Exercício
Número Designação
corrente Acréscimo ao LT
5 Apuramento do Lucro Tributável (Quadro 5 Modelo
Acrescer Custos não documentados 450 000 1)
 Imposto Industrial : Apuramento do Lucro Tributável – Regime Geral 29

Despesas confidenciais (art.º 17.º, n.º 4 e 8)

- Não existe documentação válida de suporte da despesa nos termos da lei, e em

que a sua natureza, função ou origem, não são materialmente comprováveis.
A conta 75.2.8 - Outros custos operacionais relativa à consultoria de serviços
estrangeiros no valor de 5.000.000 AKZ – Não estava identificado o fornecedor -
Não tinha sido efectuado o pagamento; - Este fornecedor tinha um saldo
acumulado elevado; - A factura do fornecedor continha a designação genérica de
serviços de consultoria.

- Um outro exemplo poderia ser a verificação de que:

- O pagamento do valor de uma factura registada como custo na conta 75.2, teria
tido como destino uma conta bancária diferente da do fornecedor não
identificado.

Número Designação Exercício

corrente
5 Apuramento do Lucro Tributável
Acréscimo colecta
Acrescer Despesas confidenciais 5 000 000 (Quadro 7 Modelo 1)
 Imposto Industrial : Apuramento do Lucro Tributável – Regime Geral 30

Despesas confidenciais (art.º 17.º, n.º 4 e 8)

- Não existe documentação válida de suporte da despesa nos termos da lei, e em

que a sua natureza, função ou origem, não são materialmente comprováveis.
Um outro exemplo poderia ser:
- O sócio-gerente levou um potencial cliente a jantar e beber um cocktail numa
casa de espéctaculos nocturna, tendo pago com dinheiro que levantou através do
Multicaixa da empresa.
- A casa de espectáculos está legalizada e a factura, no valor de 450.000kz respeita
o RJFDE, logo está em conformidade.
- No final da noite, o negócio correu bem, o potencial cliente fechou negócio com
o sócio-gerente, contudo, pede-lhe que não declare a natureza dessa despesa
pois nao quer que se saiba que, mesmo por razões empresariais, frequentou certo
tipo de lugares.
- O contabilista, seguindo indicações do sócio, contabilizou essa despesa como
sendo “Despesa Confidencial” e não arquivou a respectiva factura.
Número Designação Exercício
corrente
5 Apuramento do Lucro Tributável Acréscimo colecta
(Quadro 7 Modelo 1)
Acrescer Despesas confidenciais 450 000
 Imposto Industrial : Apuramento do Lucro Tributável – Regime Geral 31

Tributações autónomas das despesas (art.º 17.º, n.º 4, 5 e 9)

Despesas confidenciais (30%) e (50%)

A taxa é elevada para 50%, nas circunstâncias em que estas despesas

originem um proveito na esfera de um SP isento ou não sujeito a
tributação em sede I.I. (n.º 5)

A tributação autónoma sobre as despesas confidenciais implica o seu

acréscimo, nas percentagens estabelecidas à colecta do imposto.
alterado n.º 9 (Lei 26/20, 20 Jul)

Despesa Valor Tributação autónoma

(30%) e (50%)
X 30% 1 500 000
Despesas confidenciais 5 000 000 Acréscimo colecta
X 50% 2 500 000 (Quadro 7
Modelo 1)
alterado n.º 9 (Lei 26/20, 20 Jul)
 Apuramento do Lucro Tributável – Regime Geral - Quadro 5 32

Custos ou gastos com assistência social – art.º 15.º

- São custos ou gastos do exercício, os gastos suportados com assistência médica,
creches, cantinas, bibliotecas e escolas, criadas para atender exclusivamente a
fins sociais dos trabalhadores da empresa, cujo benefício seja disponibilizado
generalizadamente aos trabalhadores. (art. 15.º, n.º 1)

- A abertura destas instalações a utilizadores externos ao pessoal da empresa,

gerando proveitos ou ganhos, obriga à sua inclusão desse proveito, devidamente
discriminada, na matéria colectável de Imposto Industrial (art. 15.º, n.º 2)

Ex: Registo de custos com o pessoal com a manutenção de uma creche

frequentada pelos filhos dos seus trabalhadores no valor de 1.500.000 AKZ em
2020. Este valor é custo fiscal
Supondo que o acesso à creche é permitido a crianças cujos pais não são
trabalhadores da empresa, cobrando-se um valor de 70.000,00 AKZ / mês por
criança. Implica o registo como proveito o qual concorre para a determinação da
matéria colectável
 Apuramento do Lucro Tributável – Regime Geral - Quadro 5 33

Custos ou gastos com assistência social - art.º 15.º

Se a empresa suportar gastos com a assistência médica, apenas, dos seus

directores e administradores no valor de 500.000 AKZ ou com os cônjuges dos
trabalhadores no valor de 1.200.000 AKZ
Estes custos não são aceites fiscalmente, por lhe faltar a característica de
generalidade por todos os trabalhadores por força do n.º 1 do art. 15.º.

Exercício
Número Designação
corrente
5 Apuramento do Lucro Tributável

Acrescer Custos ou gastos com a assistência social 1 700 000

 Imposto Industrial : Apuramento do Lucro Tributável – Regime Geral 34

Correcções relativas a exercícios anteriores e extraordinários

art.º 18.º, n.º 1, al. g)
O empréstimo em 1/10/2020 por um prazo de 180 dias no valor de 20.000.000 AKZ à taxa de
juros de 5%/ano. Pelo princípio da especialização do exercício, é devido 250.000 AKZ de
custos financeiros a imputar ao exercício de 2020 relativos aos 3 meses de Out. Dez

Taxa de juro Período Empréstimo

Empréstimo Débito Crédito Valor
(bonificada) (meses) Juro de bancário
2020 Ano 2020 (Out - Dez)
Data Valor Anual Semest. Total 2020
Juros suportados 76 37 250 000
1-out-18 20 000M 5% 2,5% 6 3 250 000

O aviso de cobrança bancário foi recebido em Abril do 2021. A empresa não efectuou a
especialização do exercício dos juros em 2020 e imputou a totalidade dos custos financeiros
ao exercício de 2021 aquando da recepção do aviso de cobrança. Deverá acrescer ao L.T. de
2021 o valor de 250.000 AKZ pelos juros pagos em 2021, que são custos financeiros em 2020

Número Designação Exercício corrente

5 Apuramento do Lucro Tributável - 2021
Acrescer Correcções de exercícios anteriores e extraordinários 250 000
 Imposto Industrial : Apuramento da Matéria Colectável – Regime Geral 35

Exercício Exercício
Número Designação
corrente anterior
6 Apuramento da matéria colectável

1 Lucro tributável
H 2 Prejuízo
3 Deduções à matéria colectável    

4 Exercício N - 3    
5 Exercício N - 2
I 6 Exercício N - 1
7 Cálculo dos prejuízos fiscais
8 Prejuízos fiscais (artigo 48.º)    

9 Exercício N - 3    
10 Exercício N - 2
J 11 Exercício N - 1
12 Cálculo dos benefícios fiscais
13 Benefícios fiscais dos lucros levados a reservas (artigo 49.º)    

K 14 Outros benefícios fiscais

Soma algébrica dos resultados das sociedades dominadas (Anexo
L 15
B)
M 16 Matéria colectável (H – I – J – K + L)
 Imposto Industrial : Apuramento da Matéria Colectável – Regime Geral 36

Prejuízos Fiscais (art.º 48.º)

São deduzidos à matéria colectável de um ou mais dos 5 anos posteriores
alterado n.º 1 (Lei 26/20, 20 Jul)
Períodos de dedução de prejuízos
Resultados fiscais 2020 2021 2022 2023 2024 2025 2026

2020 -20.000.000 PD -20.000.000 - 15.000.000 -10.000.000 -8.000000  -8.000.000  EDR

2021 5.000.000   5.000.000  

2022 5.000.000   5.000.000    
2023 2.000.000   2.000.000    
2024 - 7.000.000         PD -7.000.000  -2.000.000
2025 13.000.000           13.000.000  
2026 2.000.000             2.000.000
Matéria colectável 0 0 0 0 0 0 0
PD - Prejuízo dedutível; EDR - Extinção do direito ao reporte

Se a Matéria Colectável Não é permitida a dedução dos

- Apurada por Métodos Indirectos prejuízos fiscais
aditado n.º 4 (Lei 26/20, 20 Jul)
 Imposto Industrial : Taxas 37

Taxas Matéria
Colecta
(Artigo
64.º do CII) Colectável
alterado (Lei 26/20, 20 Jul)

Imposto à taxa normal 25%

Rendimentos de explorações agrícolas, aquícolas,

apícolas, avícolas, pecuárias, piscatórias e silvícolas, 10%
Excepto a exploração da madeira

- Rendimentos de actividades do sector bancário e de

seguros, operadoras de telecomunicações e de 35%
empresas petrolíferas angolanas, (DL n.º 3/12, de 16 de Março)

(alterado n.º 3) À matéria colectável apurada nos termos do art.º 59.º, n.º 2 aplica-se a taxa de 6,5%.
 Imposto Industrial : Taxas 38

Taxas Matéria
Colecta
(Artigo
73.º do CII)
alterado (Lei 26/20, 20 Jul) Colectável

Serviços acidentais prestados por entidades sem sede,

domicílio, estabelecimento estável ou local de direcção 6,5%
efectiva em Angola (Lei 32/12 – art.º19º) Taxa liberatória
Resolução n.º 17/19, de 15 de Março Convenção entre Angola e
Portugal para eliminar a Dupla Tributação em Imposto sobre o
Rendimento e prevenir a fraude e a evasão fiscal -

Os contribuintes que tenham contabilidade e que exerçam

actividades sujeitas a taxas diferentes, podem aplicar as taxas
correspondestes a estas actividades, desde que, apurem a matéria
colectável por centro de custos (art.º 64.º, n.º 7)
(actividade agrícola taxa 10% e comercial não proveniente da agrícola 25%).
 Apuramento da Matéria Colectável – Regime Geral - Quadro 6 39

Quadro 7 Cálculo do imposto Exercício Exercício

corrente anterior

1 Imposto à taxa normal (Artigo 64.º) 25% 30%

2 Imposto à taxa reduzida (Artigo 64.º)

N 3 Colecta

Tributação autónoma das despesas confidenciais Aditado Lei 26/20, de 20 Julho

J 4 Deduções à colecta
5 Créditos fiscais
6 Benefícios Fiscais
7 Liquidações provisórias sobre as vendas (Artigo 66.º)
8 Liquidações provisórias sobre os serviços (artigo 67.º)
9 Benefício fiscal de 10% sobre o IVA suportado
O 9 Soma das Deduções
10 Total a Pagar / Recuperar
 Imposto Industrial : Deduções à colecta – Regime Geral 40

Autoliquidação e Pagamento
Deduções à Colecta
provisório s/ vendas (Artigo 66.º)

- Para contribuintes do regime geral do imposto industrial;

- Até ao último dia útil do mês de Agosto, por referência ao próprio
exercício económico (n.º 1) alterado (Lei 26/20, 20 Jul)

- Aplicação da taxa de 2% sobre o volume total das vendas,

efectuadas nos primeiros 6 meses do exercício (n.º 2)

- O pagamento é provisório e releva na liquidação definitiva,

deduzindo-se à colecta final do contribuinte (n.º 3)

- As prestações de serviços previstas no n.º 13 concorrem para o

apuramento do imposto provisório (n.º 4) alterado (Lei 26/20, 20 Jul)
 Imposto Industrial : Deduções à colecta – Regime Geral 41

Autoliquidação e Pagamento
Deduções à Colecta
provisório s/ vendas (Artigo 66.º)
- Sempre que reconhecida pela AGT, a diferença correspondente ao
pagamento em excesso ou indevido das liquidações provisórias sobre
as vendas dos exercícios anteriores, pode ser deduzida na liquidação
definitiva ou provisória (n.º 6) alterado (Lei 26/20, 20 Jul)

5 anos? (art.º 62.º, n.º 1 CGT)

- No ano início de actividade não é devido o pagamento provisório (n.º 8)

- A Autoliquidação pode incidir sobre o valor efectivamente recebido

das vendas pela aplicação de uma taxa de 2% sobre o respectivo
valor, devendo o contribuinte submeter os extractos bancários (n.º 9)
alterado (Lei 26/20, 20 Jul)
 Imposto Industrial : Deduções à colecta 42

Autoliquidação e Pagamento
Deduções à Colecta
provisório s/ vendas (Artigo 66.º)

- Os contribuintes que tenham apresentado prejuízo no exercício

anterior estão dispensados da liquidação provisória (n.º 10)
alterado (Lei 26/20, 20 Jul)

Os contribuintes que se substituem na emissão de Facturas aos

respectivos fornecedores no regime de autofacturação, devem, no
momento do efectivo pagamento ao fornecedor pela aquisição de
bens, efectuar a retenção na fonte não liberatória de 2% sobre o
valor global da autofactura, bem como proceder a respectiva
entrega aos cofres do Estado, dentro de 5 dias após a retenção (n.º 11)
alterado (Lei 26/20, 20 Jul)
 Imposto Industrial : Deduções à colecta 43

Liquidação e pagamento provisório sobre as vendas (Artigo 66.º, n.º 2)

Jan.-Jun. 2020
Descrição (Art.º 66.º, n.º 2) Notas

(1) Vendas de mercadorias 3 000 000

(2) Vendas de produtos 5 000 000 Dado
(3) Prestações de serviços 2 000 000
(4) Taxa de imposto provisório 2% (Art.º 66.º, n.º 2)
(5) Valor total das vendas (Art.º 66.º, n.º 2 e 4) 8 000 000 (1) + (2)
(6) Liquidação provisória do imposto (art.º 66.º, n.º 1 e 3) 160 000 (4) x (5)
Período de pagamento Agosto.2020 (Art.º 66.º, n.º 1)

Dedução à colecta
(Quadro 7, Letra O da
Modelo 1)

A liquidação pode incidir, a título facultativo, sobre o valor efectivamente recebido

das vendas devendo o contribuinte, nesse caso, submeter os extractos bancários.
 Imposto Industrial : Deduções à colecta 44

Liquidação e pagamento provisório sobre as vendas (Artigo 66.º, n.º 11)

Os contribuintes que se substituem na emissão de facturas aos

respectivos fornecedores no regime de autofacturação deve efectuar
a retenção na fonte à taxa de 2% no momento do efectivo pagamento
ao fornecedor pela aquisição de bens

Meses Aquisições Taxa de Retenção na Momento

de
2020 retenção fonte pagamento
bens
Fevereiro 500 000 10 000 Março
Abril 200 000 4 000 Maio
2%
Junho 300 000 6 000 Julho
Outubro 150 000 3 000 Novembro
Total 1 150 000 23 000 Dedução à colecta
(Quadro 7, Letra O da
Modelo 1)
 Imposto Industrial : Deduções à colecta 45

Deduções à Colecta Liquidação e pagamento provisório

s/ as prestações de serviços (Art.º 67.º)

Os S.P. de Imposto Industrial com sede, direcção efectiva ou

estabelecimento estável em Angola que exerçam actividades de
prestação de serviços, estão sujeitos à tributação, por retenção na
fonte, à taxa de 6,5%, cuja entrega do imposto retido deve ser
efectuada até ao último dia útil do mês seguinte. (n.º 1)
alterado (Lei 26/20, 20 Jul)

No apuramento final do Imposto Industrial, que ocorre com a

entrega da Modelo 1 ou o Modelo de Declaração Simplificada, se
for apurado e confirmado pela A.T., montante de imposto inferior
ao imposto pago provisoriamente no decurso do exercício, este
crédito pode ser abatido à colecta dos exercícios seguintes (n.º 6).
alterado (Lei 26/20, 20 Jul)
 Imposto Industrial : Deduções à colecta 46

Deduções à Colecta Liquidação e pagamento provisório

s/ as prestações de serviços (Art.º 67.º)

Não constitui prestação de serviços sujeita a retenção na fonte:

- Actividade educativa, conforme definida na Lei de Bases do
Sistema de Educação e Ensino, serviços prestados por jardins- -de-
infância, berçários e estabelecimentos similares (n.º 13, al. a).
alterado (Lei 26/20, 20 Jul)

Os contribuintes que se substituem na emissão de facturas aos

fornecedores no regime de autofacturação, devem, no momento
do efectivo pagamento ao fornecedor pela aquisição do serviço,
efectuar a retenção na fonte não liberatória de 6,5% sobre o valor
global da autofactura, bem como proceder a respectiva entrega aos
cofres do Estado, dentro de 5 dias após a retenção (n.º 14)
alterado (Lei 26/20, 20 Jul)
 Imposto Industrial : Liquidação e Pagamento 47

Liquidação do Imposto - Art.º 69.º

A liquidação definitiva do I.I., efectua-se pela entrega declarações
fiscais e elementos anexos, artigos 51.º (regime geral) e 61.º (regime
simplificado), nos seguintes prazos (n.º 1). alterado (Lei 26/20, 20 Jul)

- Até ao último dia útil do mês de Abril de cada ano, para os

contribuintes do regime simplificado de tributação (al. a)
- Até ao último dia útil do mês de Maio de cada ano, para os
contribuintes do regime geral (al. b)

Pagamento do Imposto - Art.º 70.º

O Imposto Industrial definitivo deve ser pago:

- Até ao último dia útil do mês de Abril e Maio, respectivamente, nos
termos anteriores (n.º 1, al. a) alterado (Lei 26/20, 20 Jul)
 Imposto Industrial : Regime de Tributação Serviços Acidentais 48

Sujeição - Art.º 71.º

As PC sem sede, direcção efectiva ou E.E. em Angola, que de

forma acidental realize prestação de serviços em T.N. ou a favor de
entidades com sede, direcção efectiva ou E.E. em Angola, estão
sujeitas a Imposto Industrial (n.º 1).

Não constituem prestações de serviços sujeitas a este regime especial

de tributação as seguintes (n.º 3).
- Actividade educativa, conforme definida na Lei de Bases do Sistema
de Educação e Ensino, serviços prestados por jardins- -de-infância,
berçários e estabelecimentos similares (al. a) alterado (Lei 26/20, 20 Jul)

(revogada n.º 3, al. c) Quaisquer serviços, cujo valor integral da prestação não ultrapasse os
Kz: 20.000,00 (Revogada pela Lei n.º 26/20, de 20 de Julho).
 Imposto Industrial : Regime de Tributação Serviços Acidentais 49

Taxa e Pagamento - Art.º 73.º

- Sobre a matéria colectável, constituída (valor do serviço

prestado), incide o imposto à taxa de 6,5%. (n.º 1). alterado (Lei 32/21, 30 Dez)

- A falta de entrega ou insuficiência do imposto devido, nos termos

do n.º 3 do presente artigo, pela entidade contratante pagadora do
serviço, é imputável a esta, a qual responde pelo pagamento do
imposto devido e acréscimos legais (n.º 6) alterado (Lei 26/20, 20 Jul)
 Imposto Industrial : Transgressões Tributárias e Multas 50

Incumprimento de obrigações declarativas - Art.º 75.º

A falta de apresentação de qualquer declaração fiscal, ou a sua

entrega após o decurso do seu prazo legal, está sujeita a multa de
AKz: 300.000, para os S.P. do regime simplificado e AKz: 600.000,
para os S.P. do regime geral, independentemente da entrega do
imposto devido, sem prejuízo da fiscalização externa (n.º 1)
alterado (Lei 26/20, 20 Jul)

A recusa de exibição ou entrega de livros e demais elementos de

escrituração ou a recusa ilegítima do acesso às instalações do
contribuinte é punida com multa de AKz: 200.000, para os S.P. do
regime simplificado e AKz: 400.000, para os S.P. do regime geral (n.º 2)

alterado (Lei 26/20, 20 Jul)

 51
Imposto Industrial : Transgressões Tributárias e Multas

Incumprimento de obrigações declarativas - Art.º 75.º

- O valor da multa a aplicar eleva-se para o dobro, quando houver

dolo na prática dos actos referidos anteriormente (n.º 3)
Presumem-se dolosas (n.º 4)
- A falta de apresentação das declarações fiscais referidas nos
artigos 51.º (Modelo 1 - Regime Geral) e 61.º (Modelo Declaração
Simplificada) (al. b) alterado (Lei 26/20, 20 Jul)

Inexactidões, omissões ou outras irregularidades - Art.º 76.º

- O não pagamento do imposto dentro do prazo legal previsto para

o seu vencimento, sujeita o infractor a multa igual a 25% do
imposto em falta (n.º 4)
 Imposto Industrial : Transgressões Tributárias e Multas 52

Inexactidões, omissões ou outras irregularidades - Art.º 76.º

- As omissões, inexactidões e outras irregularidades na Declaração
Modelo 1, no Modelo de Declaração Simplificada, ou outras
declarações fiscais, incluindo livros de contabilidade ou elementos de
escrituração, são punidas com multa de AKz: 200.000, para os S.P. do
regime simplificado e AKz: 400.000, para os S.P. do regime geral (n.º 1)
alterado (Lei 26/20, 20 Jul)

- Quando ocorra falsificação ou viciação de documentos fiscalmente

relevantes, bem como na sua ocultação, destruição ou danificação,
que não constituam crime, a multa é igual ao valor do imposto em
falta, para os S.P. do regime simplificado e o dobro do imposto em
falta, para os S.P. do regime geral (n.º 2) alterado (Lei 26/20, 20 Jul)

(revogado n.º 3) Incorrem na pena de multa de Kz: 50.000,00 os contribuintes do Grupo A que não
possuam contabilidade organizada, bem como, no caso de não observarem o no n.º 2 do artigo 56.º