2021

Imposto sobre o Valor

Acrescentado
REGIME SIMPLIFICADO – CÁLCULO E CONTABILIZAÇÃO

ELABORADO POR:

APAULANTE PAULO
 Com a aprovação da Lei 42/20 de 31 de Dezembro, o Imposto sobre o Valor
Acrescentado passou a ter novos regimes e novas características. Quanto aos regimes
destacam-se os seguintes:

• Regime Geral;
• Regime Simplificado;
• Regime de Exclusão.

O presente artigo vai focar-se unicamente no Regime Simplificado, abordando

sobre os cálculos e contabilizações de três casos previsto que podem os contribuintes
enquadrados neste regime incorrer aquando do seu enquadramento no mesmo.

Regime Simplificado

A referida lei tipifica que estarão enquadrados neste regime os contribuintes que
nos 12 meses anteriores alcançaram um volume de negócios ou operações de importação
igual ou inferior a 350.000.000,00 Kwanzas.

A nível de obrigatoriedade, os sujeitos passivos deste regime deverão apurar

mensalmente o imposto devido com base a aplicação da taxa de 7% sobre o volume de
negócios efectivamente recebidos de operações que estejam sujeitas ao Imposto sobre o
Valor Acrescentado, incluindo os adiantamentos ou pagamento antecipados e
beneficiando do direito à dedução de 7% do valor total do imposto suportado.

No que concerne a aquisição de serviços a prestadores não residentes (empresas

estrangeiras), os sujeitos passivos do Imposto sobre o Valor Acrescentado deverão
liquidar o imposto aplicando à taxa de 7% sobre o valor do serviço quando efectivamente
for pago.

Quanto aos contribuintes enquadrados neste regime e que pratiquem operações

isentas ao Imposto sobre o Valor Acrescentado, estarão obrigados ao pagamento do
Imposto de Selo sobre o recibo de quitação à taxa de 7%, sobre estas operações, com base
à verba 23.3 da tabela anexa ao Código do Imposto de Selo, aprovado pelo Decreto
Legislativo Presidencial n.º 3/14, de 21 de Outubro.

Importa destacar que os contribuintes enquadrados neste regime não devem em

momento algum liquidar o valor do IVA nas suas facturas ou documentos equivalentes,
isto é, o valor do IVA liquidado não pode ser mencionado nas facturas emitidas aos
clientes, sendo este dever exigido apenas aos contribuintes enquadrados no regime geral
do IVA.

Luanda, 2021
 1 º caso

No mês de Novembro a empresa Apaulante Paulo, SA., pertencente ao regime

simplificado do IVA, teve uma facturação de bens sujeitos a IVA no valor de 9.180.000,00,
sendo que 70% deste valor representam os valores efectivamente recebido dos clientes.
Por conseguinte, no referido mês a empresa adquiriu bens e serviços no valor
7.900.000,00, tendo suportado IVA no valor de 1.450.000,00.

a) Calcular o valor do IVA liquidado e fazer o lançamento contabilístico

b) Calcular o valor do IVA dedutível e fazer o lançamento contabilístico
c) Fazer o apuramento do IVA e o lançamento contabilístico

Resolução

A facturação total foi de 9.180.000,00, sendo que 70% deste valor representam os valores
recebidos. Uma vez que a lei destaca que os 7% do IVA aplica-se apenas nos valores
recebidos, inicialmente deve-se achar os 70% efectivamente recebidos. Assim teremos:

9.180.000,00 * 70% = 6.426.000,00. A partir deste valor acharemos o valor do IVA

liquidado no mês de Novembro.

a) IVA liquidado = Valor dos bens/serviços * Taxa do IVA

6.426.000,00 * 7% = 449.820,00

75.3.12 - IVA 34.5.3 - IVA Liquidado

a) 449 820,00 449 820,00 a)

Luanda, 2021
Neste caso a conta 34.5.3 – IVA liquidado será usada no apuramento do IVA.

b) IVA dedutível = IVA suportado * Taxa de dedução (7%)

1.450.000,00 * 7% = 101.500,00 IVA dedutível

34.5.1 - IVA Suportado 34.5.2 - IVA Dedutível

SI) 1 450 000,00 101 500,00 b) b) 101.500,00

Neste caso a conta 34.5.2 – IVA Dedutível será usada no apuramento do IVA.

c) Apuramento do imposto

IVA recuperar / IVA a pagar = IVA liquidado – IVA dedutível

449.820,00 – 101.500,00 = 348.320,00

Sendo assim, o imposto a ser pago referente ao mês de Novembro é de 348.320,00.

Contabilização

Luanda, 2021
 3452 - IVA Dedutível 3453 - IVA Liquidado
101 500,00 449 820,00

101 500,00 449 820,00

101 500,00 101 500,00 449 820,00 449 820,00

3455 - I VA Apuramento
Dedutív el 101 500,00 449 820,00 Liquidado

À Pag. 348 320,00

449 820,00 449 820,00

2 º caso

No mês de Novembro a empresa Apaulante Paulo, SA., pertencente ao regime

simplificado do IVA, teve recebimentos de bens sujeitos ao IVA no valor total de
3.110.000,00, e 2.500.000,00, de bens isentos ao IVA. Nas suas aquisições suportou IVA
no valor total de 770.000,00.

a) Calcular o IVA liquidado e fazer o lançamento contabilístico

b) Calcular o Imposto de selo e fazer o lançamento contabilístico
c) Calcular o IVA dedutível e fazer o lançamento contabilístico
d) Fazer o apuramento do IVA e o lançamento contabilístico

Resolução

a) IVA liquidado = Valor dos bens/serviços * Taxa do IVA

Luanda, 2021
 3.110.000,00 * 7% = 217.700,00

75.3.1.2 - IVA Suportado 34.5.3 - IVA Liquidado

a) 217 700,00 217 700,00 a)

Neste caso a conta 34.5.3 – IVA liquidado será usada no apuramento do IVA.

b) Imposto de Selo = Valores recebidos (operações isentas ao IVA) * 7%

2.500.000,00 * 7% = 175.000,00

75.3.1.1 - Imposto de Selo 34.9 - Imposto de Selo (opcional)

b) 175 000,00 175 000,00 b)

Neste caso o Imposto de selo a ser pago nas operações isentas ao IVA é de 175.000,00.

c) IVA dedutível = IVA suportado * Taxa de dedução (7%)

770.000,00 * 7% = 53.900,00

Luanda, 2021
 34.5.1 - IVA Suportado 34.5.2 - IVA Dedutível
SI) 770 000,00 53 900,00 c) c) 53 900,00

Neste caso a conta 34.5.2 – IVA Dedutível será usada no apuramento do IVA.

d) Apuramento do imposto

IVA recuperar / IVA a pagar = IVA liquidado – IVA dedutível

217.700,00 – 53.900,00 = 163.800,00

Sendo assim, o imposto a ser pago referente ao mês de Novembro é de 163.800,00.

Contabilização

3452 - IVA Dedutível 3453 - IVA Liquidado

53 900,00 217 700,00

53 900,00 Ded. Liq. 217 700,00

53 900,00 53 900,00 217 700,00 217 700,00

3455 - I VA Apuramento
Dedutív el 53 900,00 217 700,00 Liquidado

À Pag. 163 800,00

217 700,00 217 700,00

Luanda, 2021
3 º caso

No mês de Novembro a empresa Apaulante Paulo, SA., pertencente ao regime

simplificado do IVA, efectuou um pagamento a um fornecedor Sul Africano (prestador
não residente) no valor de 7.000.000,00.

a) Calcular o IVA liquidado e fazer os lançamentos contabilísticos.

IVA liquidado = 7.000.000,00 * 7% = 490.000,00

3452 - IVA Dedutível 3453 - IVA Liquidado

a) 70 000,00 70 000,00 a)

Por tratar-se de um prestador não residente, usa-se o reverse charge para o caso em
questão, liquidando e deduzindo igualmente o valor do imposto.

Luanda, 2021
Contactos

Email: apauantepauloap@gmailcom

Tel: 991815121 / 925349039

Sugestão:

Baixe o primeiro aplicativo de contabilidade e fiscalidade angolano. Disponível na Play

Store.

Luanda, 2021