Trabalho pratico

1
 Preenchimento dos diversos modelos para cumprimento das obrigações fiscais

egimes especiais do Imposto sobre o Valor Acrescentado (IVA)

O CIVA contempla algumas situações especiais de sujeição ao imposto, designando-as por

regimes especiais sobre o Valor Acrescentado. Assim, situação o regime especial de
isenção e o regime dos pequenos retalhistas.

3.5.1.Regimes especiais

1. Regime de isenção

 Beneficiam da isenção do imposto os sujeitos passivos que, não possuindo nem

sendo obrigados a possuir contabilidade organizada, para efeitos de IRS ou IRC
nem praticando operações de importação, exportação ou actividades conexas, não
tenham atingido no ano civil anterior, um volume de negócios superior a 10.000.
 Não obstante o disposto no número anterior, serão ainda isentos do imposto os
sujeitos passivos com um volume de negócios superior a 10.000, mas inferior a
12.500, que, se tributados, preencheriam as condições de inclusão no regime dos
pequenos retalhistas.
 No caso de sujeitos passivos que iniciem a sua actividade, o volume de negócios a
tomar em consideração será estabelecido de acordo com a previsão efectuada
relativa ao ano civil corrente, após confirmação pela Direcção-Geral das
Contribuições e Impostos.
 Quando o período em referência, para efeitos dos números anteriores, for inferior ao
ano civil, deve converter-se o volume de negócios relativo a esse período num
volume de negócios anual correspondente.
 O volume de negócios previsto nos números anteriores é o definido nos termos do
artigo 41°.
2. Regime dos pequenos retalhistas

 Sem prejuízo do disposto no n.º 2 do artigo 53.°, os retalhistas que sejam pessoas
singulares, não possuam nem sejam obrigados a possuir contabilidade organizada

2
 para efeitos de IRS e não tenham tido no ano civil anterior um volume de compras
superior a 20.000 para apurar o imposto devido ao Estado aplicarão o coeficiente de
25% ao valor do imposto suportado nas aquisições de bens destinados a vendas sem
transformação.
 Ao imposto determinado nos termos do número anterior será deduzido o valor do
imposto suportado nas aquisições de bens de investimento e outros bens para uso da
própria empresa, salvo tratando-se dos que estejam excluídos do direito à dedução
nos termos do n.º 1 do artigo 21.°.
 O volume de compras a que se refere o n.º 1 é o valor definitivamente tomado em
conta para efeitos de tributação em IRS.
 No caso de retalhistas que iniciem a sua actividade, o volume de compras será
estabelecido de acordo com a previsão efectuada, relativa ao ano civil corrente, após
confirmação pela Direcção-Geral das Contribuições e Impostos.

3.6.Exemplo sobre operações contabilísticas no apuramento do IVA

A empresa Cabular é má, dedica-se a venda de Carapau e Mariscos. Localiza-se na avenida

Julius Nherere, cidade de Tete nº 1624 e Possui nas suas actividades de vendas isentas de
tributação de IVA (imposto sobre o valor acrescentado) e as sujeitas a IVA. Sendo as de
Carapau Isenta de Iva e o restante de Marisco sujeita a tributação.

Durante o Mês de Setembro de 2018, realizou a seguinte actividade:

Dia Descrição Valor IVA incluído

02 Venda de peixe de Carapau 3.000,00 VD 00346
02 Venda de Camarão 3.050,00 VD 00547
03 Venda de Polvo e Camarão 4.400,00 VD 00348
05 Venda de Lula e Carapau 2.000 e VD 00349
1.050,00
08 Venda de Carapau e Polvo 1.050 e VD 00350
1.050,00
10 Venda de Carapau 10.000,00 VD 00351

3
 12 Venda de Mariscos 17.000,00 VD 00352
15 Venda de Lula 30.000,00 VD 00353

Julho nos restantes dias ficado, foi o trabalho pela infelicidade dos seus patrões. A vida no
que se refere ao mês de Setembro de 2018, foram efectuados despesas dos seguintes
valores.

Dia Descrição Valor IVA incluído

02/09/2018 Pagamento de Agua S/F 00372 72.000,00
04/09/2018 Compra de Gasóleo p/ Viatura S/VD 300 3.000,00
06/09/2018 Pagamento de Despesa de S/VD 121 3.000,00
Refeição
10/09/2018 Compra de Gasolina S/VD 222 1.000,00
10/09/2018 Compra de Farinha p/ S/VD 323 4.000,00
Trabalhadores
10/09/2018 Pagamento de Telefone S/FTDM AA 2.000,00
2013246

Pretende-se o apuramento do IVA devido ao estado e o seu devido encaminhamento as

instruções competentes.

3.6.1.Mapa de Vendas

Data Descrição IVA Vendas

Isentas Tributações
02/09 Carapau VD 00346 --------- 3.000,00 …………….
02/09 Camarão VD 00347 443,16 ………… 3.050,00
03/09 Polvo e Camarão VD 00348 639,32 ………… 4.400,00
05/09 Venda de Lulas e Carapau VD 290,60 ………… 2.000,00
00 349
08/09 Venda de Carapau VD 00350 152,56 1.050,00 1.050,00

4
 10/09 Venda de Carapau VD 351 ---------- 1.050,00 ……………
12/09 Venda de Marisco VD 352 2470,08 10.000,00 17.700,00
15/09 Lula e P. primeira VD 353 4358,97 30.000,00

Através do mapa de venda utilizando os talões aceitáveis pela direcção regional de imposto
os vendedores, comerciantes podem vender seus bens sujeitos a IVA, com Iva Incluso,
VT
bastando no acto de lançamento a dedução pela fórmula IVA = x 0,17. Onde VT =
1, 17
Valor total como indica os valores indicados no quadro acima na coluna IVA.
Para extracção de valores de IVA, suportados nas transacções com terceiros referentes a
saída de bens a empresa pode de uma forma com o conhecimento sobre a legislação fiscal
dos bens tributáveis do IVA e do isento a extrair, a partir do extracto do fornecedor com
através do lançamento do diário geral, como veremos pelos dois métodos a seguir.

Nº Descrição Contas Débito Crédito

01 1.1. s/factura
6324 Água 64153,85
4432 IVA dedutível 7846,15
44323 Outros bens e 72.0000,00
serviços
02 6822 1.1. S/VD
632131 Gasóleo 121 217,94
4432 Iva Dedutível 2.564,12 3.000,00
44323 Outros bens e 217,94
serviços
03 63229 Despesas de
representação 2564,11
4432 IVA dedutível 3.000,00
44323 Outros bens e 435,89
serviços
04 63229 Gasolina 1.1 S/VD 222 1.000,00

5
 Bem Isento e IVA 1.000,00
05 63229 Despesas de
representação 1.1 S/VD 223 4.000,00
Farinha Isento a IVA
4.000,00
06 63224 Comunicações 1.1 1709,5
4432 IVA dedutível
44397 Outros bens e 290,5 2.000,00
serviços

4433 IVA Liquidado4432 IVA Dedutível

443,16 7846,15
639,32 2.217,94
290,60 435,89
152,56 390,5
2.470,08 8.790,48
4.358,97
8.354,69

4434
8.790,48 8.354,65
SD 435,79
8.790,48

4434 IVA apuramento

4432 IVA Dedutível P/Transferência de saldo…………………………………..…8.790,48

4433 IVA Liquidado P/ Transferência do saldo……………………………..……..8.354,69
4438 IVA a Recuperar

6
4434 IVA de Apuramento P/ Transferência de saldo………………………..……….435,79

3.6.2.Extracto de fornecedores

Data NºDoc Descrição Valor do IVA IVA Observações

doc suportado dedutível
02/09 372 Pagto de Agua 72.000,00 7.846,15 7846,15 75% x 17%
04/09 300 Compra de Gasóleo 30.000,00 435,88 217,94 50% x 17%
06/09 121 Despesa de 3.000,00 435,88 435,88
refeições
10/09 246 - 2013 Pagto de Telefone 2.000,00 290,5 290,5
Total 9.008,41 8.790,48

Vide formulários em anexo e as respectivas instruções de preenchimento