Você está na página 1de 49

FISCALIDADE

Docente: Cristina Silvestre


cristina.silvestre@isaf.co.ao
SUMÁRIO- 6
IMPOSTO SOBRE O VALOR ACRESCENTADO
•Lei n.º 7/19, de 24 de abril - Lei n.º 17/19, de 13 de agosto – Lei 32/21, de 31 de Dezembro

• Conceito de IVA
• Regimes de tributação
• Incidência objectiva e subjectiva do imposto
• Valor tributável nas operações internas
• IVA cativo
• Imposto dedutível
• Condições para o exercício do direito à dedução do IVA
• Exclusões do direito à dedução do imposto
• Dedução parcial do IVA
• Obrigações dos sujeitos passivos
• Contabilização do IVA
• Exercício e Caso Prático
IVA - Apresentação e suas implicações contabilísticas e fiscais

CARACTERIZAÇÃO

O Imposto sobre o Valor Acrescentado (IVA) é:

- Um imposto indirecto sobre a despesa;


- Não cumulativo;
- Dedutível: Método subtractivo do imposto;
- Plurifásico: Proporcional ao preço de venda a retalho, ou seja com
pagamentos fraccionados em todas as fases do circuito económico;

3
IVA - Apresentação e suas implicações contabilísticas e fiscais

CARACTERIZAÇÃO
NORMAL

Taxa Compra Venda IVA a


entrega r
14% Base IVA Base IVA ao Es tado
Produtor de MP 100 14 14
Fabricante 100 14 150 21 7
Grossista 150 21 200 28 7
Retalhista 200 28 300 42 14

Consumidor Final 300 42 42

NORMAL
IVA IVA a
Taxa Compra Deduti vel
Venda Entrega s TOTAL IVA
entregar pel os SP
de Outros entregue
14% Base IVA Base IVA ao Estado dos OBS
B+S
Produtor de MP 3 100 14 11 3 14
Fabricante 100 14 1 150 21 6 1 7
Grossista 150 21 2 200 28 5 2 7
Retalhista 200 28 4 300 42 10 4 14

Consumidor Final 300 42 32 10 42

4
IVA - Apresentação e suas implicações contabilísticas e fiscais

REGIMES ATÉ 31/12/2020


PAGAMENTO LIQUIDAÇÃO DEDUÇÃO
Regime Geral
Se VN > 250.000 USD
registados na Repartição
Fiscal dos Grandes Pagamento IVA liquidado nas operações Direito à dedução do IVA incorrido
Contribuintes Mensal activas (facturação) nas operações passivas

Regime de Caixa
Liquidação do IVA em Direito à dedução do IVA incorrido
Se VN ≤3.000.000 USD função dos recebimentos nas operações passivas em
(ou distribuidores de energia função dos pagamentos
eléctrica e água potável)

Características:Regime opcional; Só para operações com outros sujeitos passivos; Derrogação ao sigilo bancário nº5 art.66

Regime Transitório
Só durante 2019 e
2020
Se VN > 250.000 USD mas
não registados na RF dos Não deduz o IVA das aquisições
Pagamento Metade da Taxa- aplicada sobre
Grandes Contribuintes
trimestral facturação recebida (excepto
(Podem OPTAR pelo Regime
Geral Requisitos art.62.º) isentas)

Regime de Não
Sujeição
Não há dedução do IVA incorrido
Se VN ≤250.000 USD Não há liquidação de IVA nas operações activas nas operações passivas (mas pode
(Podem OPTAR pelo Regime (facturação) abater à colecta parte do suportado
Geral – Requisitos art.62.º) (sujeito a uma declaração)

(serão abordados com mais pormenor em slides seguintes

5
IVA - Apresentação e suas implicações contabilísticas e fiscais

REGIMES APÓS 31/12/2020


PAGAMENTO LIQUIDAÇÃO DEDUÇÃO
Regime Geral
Se VN > 350.000.000 AKZ
registados na Repartição
Fiscal dos Grandes Pagamento IVA liquidado nas operações Direito à dedução do IVA incorrido
Contribuintes e Indústria Mensal activas (facturação) nas operações passivas
transformadora
Regime de Caixa
Liquidação do IVA em Direito à dedução do IVA incorrido
Se VN ≤3.000.000 USD função dos recebimentos nas operações passivas em
(ou distribuidores de energia função dos pagamentos
eléctrica e água potável)

Características:Regime opcional; Só para operações com outros sujeitos passivos; Derrogação ao sigilo bancário nº5 art.66

Regime Simplificado
A partir de 2021
Se VN =< 350.000.000 AKZ mas
não registados na RF dos Taxa de 7% aplicada sobre Deduz o IVA até 7% do imposto
Pagamento
Grandes Contribuintes
Mensal facturação recebida (excepto suportado (sujeito a declaração
(Podem OPTAR pelo Regime isentas) e pagamentos a de fornecedores
Geral Requisitos art.62.º) prestadores serviços estrangeiros

Regime de Exclusão
Não há dedução do IVA incorrido
nas operações passivas (mas pode
Se VN ≤ 10.000.000 AKZ Não há liquidação de IVA nas operações activas abater à colecta 10% do IVA
(Podem OPTAR pelo (facturação) suportado (sujeito a declaração de
Regime Geral – Requisitos fornecedores)
art.62.º)

6
IVA - Apresentação e suas implicações contabilísticas e fiscais

INCIDÊNCIA OBJECTIVA/REAL – art. 3º


Factos económicos
designados na lei O que está sujeito a IVA?
que geram a
obrigação de
liquidar o IVA.

Transmissões de Prestações de Importações de


bens serviços bens
(n.º 1, a) (n.º 1, a)
(n.º 1, b)

Extensão do espaço terreste, as


águas interiores e o mar
territorial, o espaço aéreo, o
Efectuadas no solo e o subsolo, o fundo
Território NacionalA marinho e os leitos
título oneroso correspondentes, tal como se
por um Sujeito encontra definido no nº. 2 do
Passivo artigo 3.º da C.R.A. (art.1º)

7
IVA - Apresentação e suas implicações contabilísticas e fiscais
8

INCIDÊNCIA SUBJECTIVA – art. 4º


Quem está sujeito a IVA?
Quem são os sujeitos passivos do imposto?

Pessoas singulares Subjectiva/Pessoal


Pessoas designadas na
e colectivas lei que têm a obrigação
(n.º 1 e 2)
de repercutir o IVA, ou
seja, adicionar o imposto
liquidado ao valor da
Quando exerçam as factura ou documento
actividades económicas equivalente para efeito
da al. a), n.º 1, art. 4.º da sua exigência aos
adquirentes dos bens ou
destinatário dos serviço.

8
IVA - Apresentação e suas implicações contabilísticas e fiscais 9

INCIDÊNCIA SUBJECTIVA – art. 4º


Quem está sujeito a IVA? Quem são os sujeitos passivos do imposto?

Pessoas singulares e colectivas (n.º 1, 2, 3)


Adquirentes de bens e Vendedores de bens e prestadores de
serviços serviços

Sejam sujeitos passivos do imposto De um modo independente, exerçam,


adquirentes de serviços a entidades actividades económicas, de produção,
não residentes sem domicílio, sede comércio ou prestação de serviços,
ou estabelecimento estável no profissões liberais, as actividades
território nacional, nos termos do extractivas, agrícola, aquícola, apícola,
n.º 2, art.º 29.º {Inversão do sujeito avícola, pecuária, piscatória, silvícola
passivo - Reverse Charge}
Não são sujeitos passivos os assalariados
Realizem importações de bens nos e outras pessoas que se encontram
termos da legislação aduaneira vinculados à entidade patronal

Mencionem indevidamente IVA em


factura ou documento equivalente

9
IVA - Apresentação e suas implicações contabilísticas e fiscais 10

INCIDÊNCIA SUBJECTIVA – art. 4º


Quem está sujeito a IVA? Quem são os sujeitos
passivos do imposto? (n.º 2)
Quando não actuem dentro dos poderes de
autoridade e não resultem distorções de
concorrência (1), (2) e efectuem operações
tributáveis (3)
-O Estado, entidades governamentais, os Institutos Públicos e as
Autarquias Locais (1);

- As instituições públicas de previdência e segurança social (2);

- Os partidos e coligações políticas, os sindicatos, e as instituições


religiosas legalmente constituídas (3)

10
IVA - Apresentação e suas implicações contabilísticas e fiscais

FACTO GERADOR E EXIGIBILIDADE – art. 11.º

Quando ocorre da lugar a

Facto Gerador Exigibilidade


É o facto que preenche as hipóteses (tipologias) É o direito que a administração tem de poder fazer
de incidência previstas na lei, originando assim a valer, a partir de certo momento, o pagamento do
relação jurídica tributária de IVA. imposto.

Transmissão de bens No momento em que os bens são postos a


Geral
disposição do adquirente

Prestações de serviço Geral No momento da sua realização

No momento do cumprimento direitos


Importações Geral
aduaneiros (Desembaraço)

Mercadorias enviadas a consignação Especial No termo dos 180 dias

Final de 12 meses, se não for fixada


Prestações de serviço de caracter
Especial periodicidade de pagamento ou se esta for
continuado
superior a 12 meses

11
IVA - Apresentação e suas implicações contabilísticas e fiscais

FACTO GERADOR E EXIGIBILIDADE – art. 11.º

- Se o prazo para a emissão for cumprido, no momento da sua


emissão

- Se o prazo para a emissão não for cumprido, no momento em


Emissão que termina
da
factura - Se houver lugar ao pagamento, ainda que parcial,
(n.º 9)
anteriormente à emissão da factura no momento do
recebimento desse pagamento, pelo montante recebido.

O
disposto - Se a emissão de factura ou documento equivalente, ou
no n.º 9 é pagamento, preceder o momento da realização das operações
aplicável tributáveis (n.º 10)
(n.º 10)

12
IVA - Apresentação e suas implicações contabilísticas e fiscais 13

Valor Tributável nas operações internas - art.º 17º


Transmissões de bens Valor Tributável
(n.º 1)
e prestações serviços

Valor da contraprestação obtida ou


Regra
a obter do adquirente, do
Geral
destinatário ou de um terceiro

Se o valor da
contraprestação for A AGT pode proceder à sua
inferior, ou superior correcção
ao valor normal,

artigo 2.º alínea h)


IVA - Apresentação e suas implicações contabilísticas e fiscais 14

Valor Tributável nas operações internas - art.º 17º


- Os impostos, direitos, taxas, juros e outras
Valor imposições, com excepção do próprio IVA ou
tributável outros impostos com características semelhantes
inclui: - As despesas acessórias debitadas quando
(n.º 6) respeitem a comissões, embalagem, transporte e
seguros por conta do cliente

- As quantias recebidas a título de indemnização


declarada judicialmente, por incumprimento
Do Valor total ou parcial de obrigações contratuais
tributável - Os descontos ou abatimentos
exclui-se
(n.º 7) - As quantias de embalagens, quando não foram
transaccionadas e se faça menção expressa na
factura de que foi acordada a sua devolução
IVA - Apresentação e suas implicações contabilísticas e fiscais

IMPOSTO CATIVO – ARTIGO 21.º


Sociedades investidoras petrolíferas, o Estado, e os seus organismos e as
Autarquias Locais, exceptuando as Empresas Públicas (n.º 1)

Devem cativar a totalidade do imposto contido na factura ou


documento equivalente emitido pelo sujeito passivo aquando da
transmissão de bens ou prestação de serviços.
BNA, os Bancos Comerciais, as seguradoras e resseguradoras e as
operadoras de telecomunicações (n.º 2)

Devem cativar 50% do imposto contido na factura ou documento


equivalente emitido pelo sujeito passivo aquando da transmissão
de bens ou prestação de serviços.

Imposto é cativo No momento da recepção da respectiva


factura ou documento equivalente (n.º 3)

15
IVA - Apresentação e suas implicações contabilísticas e fiscais

IMPOSTO CATIVO – ARTIGO 21.º

Excluem-se do mecanismo do IVA cativo (n.º 5)

- Transmissões de bens efectuadas por supermercados (al. a)

- Serviços prestados por bancos comerciais (al. b)

- Consumo de água e energia (al. c)

- Serviços de hotelaria e outras actividades a si conexas ou similares (al. d)

- Serviços adquiridos em caixas de pagamento automático (al. e)

- As indemnizações de seguro que resultem em reembolso efectuadas pelas


seguradoras aos segurados (al. f)

A exclusão não se aplica (n.º 6)

Estado, os seus organismos, Autarquias Locais

16
IVA - Apresentação e suas implicações contabilísticas e fiscais 17

IMPOSTO DEDUTÍVEL – ARTIGO 22.º

Direito à - Nasce no momento em que o imposto


dedução dedutível se torna exigível, de acordo com o
(n.º 1) estabelecido no artigo 11.º

- Que lhe foi facturado na aquisição de bens e


serviços por outros sujeitos passivos
Que
imposto é - Pago pela importação de bens
deduzido?
(n.º 2)
- Liquidado resultante de operações tributáveis
efectuadas por S.P. estrangeiro, quando não
tenham no T.N. um representante fiscal e não
tenham incluído o imposto na factura
IVA - Apresentação e suas implicações contabilísticas e fiscais 18
IMPOSTO DEDUTÍVEL – ARTIGO 22.º

Só pode deduzir-se o IVA que tenha incidido sobre bens e


serviços adquiridos, importados ou utilizados pelo S.P. para a
realização de: (n.º 3)

Transmissões bens e prestações serviços sujeitos a IVA e não


isentos
Outras transmissões de bens e prestações de serviços

- Exportações e operações isentas nos termos do artigo 15.º

- Operações efectuadas no estrangeiro que seriam tributáveis T.N.

- Transmissões de bens previstas na alínea a) do n.º 1 do artigo


12.º.
IVA - Apresentação e suas implicações contabilísticas e fiscais 19

CONDIÇÕES PARA O EXERCÍCIO DO DIREITO À DEDUÇÃO – ART. 23.º

IVA IVA Apuramento


liquidado Dedutível do imposto
(n.º 1)

Em cada período de
tributação
Momento
- Na declaração do período de tributação ou do
para a
período seguinte àquele em que se tiver
dedução
verificado a emissão das facturas, documentos
do IVA
(n.º 2)
equivalentes ou documento de cobrança da
declaração de importação.
IVA - Apresentação e suas implicações contabilísticas e fiscais 20
CONDIÇÕES PARA O EXERCÍCIO DO DIREITO À DEDUÇÃO – ART. 23.º

Só confere direito à dedução o imposto mencionado nos


seguintes documentos em nome e na posse do S.P.
(n.º 3)

- Facturas ou documentos equivalentes emitidos nos termos


R.J.F.D.E.
- Notas de liquidação de direitos aduaneiros (Declaração de importação)

- Recibos emitidos a S.P. enquadrados no regime de caixa


IVA - Apresentação e suas implicações contabilísticas e fiscais 21
EXCLUSÕES DO DIREITO À DEDUÇÃO – ARTIGO 24.º

Operações (despesas) excluídas do direito à dedução


(n.º 1)

- Aquisição, fabrico ou importação, locação, incluindo a locação


financeira, à utilização, transformação e reparação de viaturas de
turismo, barcos de recreio, helicópteros, aviões, motos e
motociclos; Ver art.º 2.º al. j)

- Despesas de alojamento, alimentação e bebidas;


- Recepção, inclui o acolhimento de pessoas estranhas à empresa;
- Despesas relativas a imóveis ou parte de imóveis e seu
equipamento, destinados principalmente a tais recepções

- Aquisição ou importação de tabaco


IVA - Apresentação e suas implicações contabilísticas e fiscais 22
EXCLUSÕES DO DIREITO À DEDUÇÃO – ARTIGO 24.º

Não se verifica a exclusão ou limitação do direito à dedução do IVA


(n.º 2)

Despesas relativas a aquisição, fabrico ou importação,


locação, incluindo a locação financeira, à utilização,
transformação e reparação de viaturas de turismos, barcos
de recreio, helicópteros, aviões, motos e motociclos;

Aquisição ou importação de tabaco

Quando respeitem a bens ou serviços cuja venda ou exploração


constitua a actividade do sujeito passivo
IVA - Apresentação e suas implicações contabilísticas e fiscais 23
DEDUÇÃO PARCIAL – ARTIGO 27.º

Actividade abrange operações que conferem direito à


dedução do IVA e operações que não conferem esse direito

O imposto suportado nas aquisições apenas é dedutível na


percentagem correspondente ao montante anual das operações
realizadas que confiram direito a dedução. (n.º 1)

Numerador, o V.N. anual, imposto excluído, das


% de actividades que dão direito à dedução, art.º 22º ; (al.
dedução a)
(n.º 3)
Denominador, V.N. anual, imposto excluído, de
todas as actividades efectuadas pelo S.P. (al. b)
Não são incluídas as transmissões de bens do activo imobilizado, nem as operações
imobiliárias ou financeiras com carácter acessório em relação à actividade exercida (n.º 4)
O quociente da fracção é arredondado para centésima imediatamente superior; (n.º 7)
IVA - Apresentação e suas implicações contabilísticas e fiscais 24

DEDUÇÃO PARCIAL – ARTIGO 27.º

Afectação O S.P. deve efectuar a dedução, segundo a afectação


Real real de todos ou parte dos bens e serviços utilizados,
(n.º 2) sempre que a AGT, verifique distorções significativas

% de dedução, calculada provisoriamente no ano anterior

É corrigida de acordo com os valores do ano a que se reporta,


originando uma regularização das deduções efectuadas, que deve
constar da declaração do último período do ano a que respeita (n.º 5)

Início da actividade ou sua alteração substancial

Podem praticar a dedução do imposto com base numa %


provisória, a inscrever nas declarações de início e alteração,
corrigida na declaração do último período de tributação do ano ; (n.º
6)
IVA - Apresentação e suas implicações contabilísticas e fiscais

25
Calculo do Pro-rata

Síntese do Capítulo

A B C

Operações sujeitas mas


Operações sujeitas
isentas
Facturação anual
Facturação anual
200.000,00
600.000,00
Total das Compras anual

200.000,00

IVA Suportado 14%

28,000,00

28.000,00
200.000,00
200.000,00 + 600,000,00 25%
IVA - Apresentação e suas implicações contabilísticas e fiscais 26
OBRIGAÇÕES DOS SUJEITOS PASSIVOS - ARTIGO 32.º

Obrigação principal Obrigação de liquidação e pagamento do imposto


(n.º 1)

até ao último dia útil do mês seguinte

Outras obrigações fiscais acessórias (n.º 1)

- Contabilidade adequada ao apuramento e fiscalização do imposto

- Declaração de início (antes do início de actividade), de alteração ou de cessação

- Factura ou documento equivalente por cada transmissão bens ou prestação


serviços emitida até ao 5.º dia útil seguinte – art.º 9.º, n.º 1 do DP 292/18, 3.Dez (RJFDE)

- Declaração periódica e seus anexos, mensalmente, pelas operações efectuadas


no decurso do mês precedente, até ao último dia do mês seguinte art.º 44.º, n.º 1 CIVA

- Anexos de regularizações, bem como os demais anexos da declaração periódica,


sempre que houver rectificações
CONTABILIZAÇÃO DO IVA
EXERCÍCIO E CASO PRÁTICO
IVA - Apresentação e suas implicações contabilísticas e fiscais
IVA - Apresentação e suas implicações contabilísticas e fiscais
IVA - Apresentação e suas implicações contabilísticas e fiscais
IVA - Apresentação e suas implicações contabilísticas e fiscais
IVA - Apresentação e suas implicações contabilísticas e fiscais
PREENCHIMENTO DAS DECLARAÇÕES PERIÓDICAS
E
RECONCILIAÇÃO MENSAL EM SEDE DE IVA E SELO

2023
PREENCHIMENTO DAS DECLARAÇÕES PERIÓDICAS E RECONCILIAÇÃO MENSAL EM SEDE DE IVA E SELO

PREENCHIMENTO DA DECLARAÇÃO PERIÓDICA MODELO 7


E
RECONCILIAÇÃO MENSAL EM SEDE DE IVA

2023
PREENCHIMENTO DAS DECLARAÇÕES PERIÓDICAS E RECONCILIAÇÃO MENSAL EM SEDE DE IVA E SELO

É AGORA OU NUNCA, LDA, é uma Empresa de direito Angola, comercializa bens e


presta serviços de Cabinda ao Cunene.
Em 30 de Setembro de 2021, teve operações Ativas e Passivas em Sede de Vendas
de IVA:
PREENCHIMENTO DAS DECLARAÇÕES PERIÓDICAS E RECONCILIAÇÃO MENSAL EM SEDE DE IVA E SELO

Resumo Facturas Emitidas Setembro 2021


Nº Data Cliente Refº Mercadoria / Serviço Preço IVA TOTAL
1 02/09/2021 Cabinda FA/92/2021 Material de Escritório 15.558.490 311.170 15.869.660
2 03/09/2021 Moxico FA/93/2021 Bens da Cesta Básica 33.000.000 1.650.000 34.650.000
3 04/09/2021 Benguela FA/94/2021 Material de Escritório 9.854.700 1.379.658 11.234.358
4 05/09/2021 Namibe FA/95/2021 Serviços de Proteção e Segurança 68.570.102 9.599.814 78.169.916
5 06/09/2021 Huíla - AGT FA/96/2021 Material de Escritório 13.549.000 1.896.860 15.445.860
6 07/09/2021 Luanda - BNA FA/97/2021 Serviços de Proteção e Segurança 9.000.000 1.260.000 10.260.000
7 08/09/2021 Luanda - BNA FA/98/2021 Serviços de Proteção e Segurança 9.000.000 1.260.000 10.260.000
8 09/09/2021 Zaire - Gov Prov FA/99/2021 Adiantamento (30.000.000) 26.315.789 3.684.211 30.000.000
9 28/09/2021 Zaire - Gov Prov FA/100/2021 Material de Escritório 33.333.333 4.666.667 38.000.000
10 29/09/2021 Huambo FA/101/2021 Material de Escritório 500.000 70.000 570.000
11 30/09/2021 Huambo N C /12/2021 Material de Escritório - 250.000 - 35.000 - 285.000
Total Geral 218.431.415 25.743.379 244.174.794
PREENCHIMENTO DAS DECLARAÇÕES PERIÓDICAS E RECONCILIAÇÃO MENSAL EM SEDE DE IVA E SELO

Notas de Credito de Facturas de Meses Anteriores


Nº Data Cliente Refº Mercadoria / Serviço Preço IVA TOTAL
1 01/08/2021 Benguela FA/81/2020 Material de Escritório 789.500 110.530 900.030
2 29/09/2021 Benguela N C /13/2020 Material de Escritório - 789.500 - 110.530 - 900.030
Total Geral - - -

Resumo Impostos
Nº Descrição Taxas Valor IVA Liquidado
1 Reduzida IVA 2% 311.170
2 Reduzida IVA 5% 1.650.000
3 Maxima IVA 14% 23.782.209
IVA Total 25.743.379

AGT iva cativo 100% 1.896.860


BNA iva cativo 50% 1.260.000
Gov Prov. iva cativo 100% 8.350.877 Adiantamento + Compra Normal
11.507.737
PREENCHIMENTO DAS DECLARAÇÕES PERIÓDICAS E RECONCILIAÇÃO MENSAL EM SEDE DE IVA E SELO

Resumo Compras Setembro 2021


Nº Data IVA Refª. Fornecedor NIFs Act. Exist. Bens e Serviços Preço IVA TOTAL
1 15/09/2021 R.G FT 12/2021 AAAVVV 000789154LA035 Revisão viaturas 2.098.765 293.827 2.392.592
2 16/09/2021 R.G FT 231/2021 MMMMMM 001252641kS039 Comunição Mensal 1.560.300 218.442 1.778.742
3 17/09/2021 R.G FT 17/2021 AAAQQQ 003796181LA032 Equipamento Informatico 3.456.000 483.840 3.939.840
4 18/09/2021 R.G FR 89/2021 AAAAFFFF 004757278UE041 Despachante 2.543.900 356.146 2.900.046
5 19/09/2021 Import FT 54/2021 DDDNNN 000058623LA012 Mercadoria (Dubai) 28.769.000 28.769.000
6 20/09/2021 R.G FR 55/2021 Del. Aduaneira P. L 3Pola IVA Direitos Aduaneiros - 4.229.043 4.229.043
7 21/09/2021 R.G FT FA/123/2021 PPPGGG 000045687LA011 Compra da Viatura 10 Lugares 20.869.000 2.921.660 23.790.660
8 22/09/2021 R.S FR /98/2021 RRRAAA 000105524LA019 Material de Escritório 996.540 996.540
9 23/09/2021 R.E FT FA/15/2021 MMMCCC 000055442LA017 Material de Limpeza 578.900 578.900
Total Geral 60.872.405 8.502.958 69.375.363

Mercadoria (Dubai) + Outros Direitos Aduaneiros = 28.769.000 + 1.438.450 = 30.207.450,00 Valor Tributável
4.229.043,00
34.436.493,00

Resumo Compras Setembro 2021 - Inversão do Sujeito Passivo


Nº Data IVA Refª. Fornecedor NIFs Act. Exist. Bens e Serviços Preço IVA TOTAL
10 30/09/2021 FA 89/2021 FDCMISCS 87654300000 Consultoria 1.500.000 - 1.500.000
Total Geral 1.500.000 - 1.500.000
1.500.000,00 210.000,00 1.710.000,00
PREENCHIMENTO DAS DECLARAÇÕES PERIÓDICAS E RECONCILIAÇÃO MENSAL EM SEDE DE IVA E SELO

Controlo Interno Setembro 2021


Nº DESCRIÇÃO VALOR
1 IVA LIQUIDADO 25.778.380
2 IVA LIQ INVERSÃO SP 210.000
3 IVA NC do periodo - 35.000
4 IVA SUBTOTAL 25.953.380
5 IVA NC fora do periodo - 110.530
6 IVA LIQUIDO FINAL 25.842.850
7 IVA SUPORTADO - 5.287.471
8 IVA DED. INVERSÃO SP - 210.000
9 IVA CATIVO (50%+100%) - 11.507.737
TOTAL IVA A PAGAR 8.837.642
PREENCHIMENTO DAS DECLARAÇÕES PERIÓDICAS E RECONCILIAÇÃO MENSAL EM SEDE DE IVA E SELO

PREENCHIMENTO DA DECLARAÇÃO PERIÓDICA REGIME


SIMPLIFICADO
E
RECONCILIAÇÃO MENSAL EM SEDE DE IVA E SELO

2023
PREENCHIMENTO DAS DECLARAÇÕES PERIÓDICAS E RECONCILIAÇÃO MENSAL EM SEDE DE IVA E SELO

É AGORA OU NUNCA, LDA, é uma Empresa de direito Angola, comercializa diversos


produtos a grosso.
Em 30 de Setembro de 2021, teve operações com actividades sujeitas e isentas
PREENCHIMENTO DAS DECLARAÇÕES PERIÓDICAS E RECONCILIAÇÃO MENSAL EM SEDE DE IVA E SELO

Resumo Facturas Emitidas Setembro 2021 (Sujeitos)


Nº Data Cliente Refº Mercadoria / Serviço Facturação
1 02/09/2021 Cuanza Sul FA/16/2021 Brinquedos 5.000.000
2 03/09/2021 Lunda Norte FA/17/2021 Brinquedos 4.000.000
3 04/09/2021 Lunda Sul FA/18/2021 Brinquedos 3.589.000
4 05/09/2021 Uíge FA/19/2021 Brinquedos 9.750.000
Total Geral 22.339.000
Resumo Recibos Emitidos Setembro 2021 (Sujeitos)
Nº Data Cliente Refº Mercadoria / Serviço Recebimento IVA7%
1 10/09/2021 Cuanza Sul RC/25/2021 Brinquedos 2.500.000 175.000
2 11/09/2021 Lunda Norte RC/26/2021 Brinquedos 2.000.000 140.000
3 12/09/2021 Lunda Sul RC/27/2021 Brinquedos 1.794.500 125.615
4 13/09/2021 Uíge RC/28/2021 Brinquedos 4.875.000 341.250
Total Geral 11.169.500 781.865
PREENCHIMENTO DAS DECLARAÇÕES PERIÓDICAS E RECONCILIAÇÃO MENSAL EM SEDE DE IVA E SELO

Resumo Facturas Emitidas Setembro 2021 (Isentos)


Nº Data Cliente Refº Mercadoria / Serviço Facturação
1 02/09/2021 Cunene FA/12/2021 Medicamentos da Malaria 12.450.000
2 03/09/2021 Bié FA/13/2021 Medicamentos da Malaria 14.589.600
3 04/09/2021 Malanje FA/14/2021 Medicamentos da Malaria 8.958.922
4 05/09/2021 Cuanza Norte FA/15/2021 Medicamentos da Malaria 13.258.900
Total Geral 49.257.422
Resumo Recibos Emitidos Setembro 2021 (Isentos)
Nº Data Cliente Refº Mercadoria / Serviço Recebimento Selo 7%
1 10/09/2021 Cunene RC/21/2021 Medicamentos da Malaria 10.500.000 735.000
2 11/09/2021 Bié RC/22/2021 Medicamentos da Malaria 9.587.000 671.090
3 12/09/2021 Malanje RC/23/2021 Medicamentos da Malaria 4.582.000 320.740
4 13/09/2021 Cuanza Norte RC/24/2021 Medicamentos da Malaria 7.855.800 549.906
Total Geral 32.524.800 2.276.736
PREENCHIMENTO DAS DECLARAÇÕES PERIÓDICAS E RECONCILIAÇÃO MENSAL EM SEDE DE IVA E SELO

Resumo Compras Setembro 2021


Nº Data IVA Refª. Fornecedor NIFs Act. Exist. Bens e Serviços Preço IVA TOTAL IVA 7%
1 15/09/2021 R.G FT 12/2021 AAAVVV 000789154LA035 Revisão viaturas 2.098.765 293.827 2.392.592 20.568
2 16/09/2021 R.G FT 231/2021 MMMMMM 001252641kS039 Comunição Mensal 1.560.300 218.442 1.778.742 15.291
3 17/09/2021 R.G FT 17/2021 AAAQQQ 003796181LA032 Equipamento Informatico 3.456.000 483.840 3.939.840 33.869
4 18/09/2021 R.G FR 89/2021 AAAAFFFF 004757278UE041 Serviços de Segurança 2.543.900 356.146 2.900.046 24.930
5 22/09/2021 R.S FR /98/2021 EEEPPP 000105524LA019 Material de Escritório 996.540 996.540 -
6 23/09/2021 R.E FT FA/15/2021 PPPGGG 000055442LA017 Material de Limpeza 578.900 578.900 -
Total Geral 11.234.405 1.352.255 12.586.660 94.658
PREENCHIMENTO DAS DECLARAÇÕES PERIÓDICAS E RECONCILIAÇÃO MENSAL EM SEDE DE IVA E SELO

Resumo Compras e Pagamento Inversão do Sujeito Passivo Setembro 2021


7 30/09/2021 FA 90/2021 FDCMISCS 87654300000Consultoria 750.000 - 750.000
Total Geral 750.000 - 750.000
750.000 52.500 802.500

7% 3.675
93% 48.825
PREENCHIMENTO DAS DECLARAÇÕES PERIÓDICAS E RECONCILIAÇÃO MENSAL EM SEDE DE IVA E SELO

Controlo Interno Sujeitos Setembro 2021


Nº DESCRIÇÃO VALOR
1 IVA RECEBOS 7% 781.865
2 IVA INVERSÃO SP 52.500
3 IVA TOTAL 834.365
4 IVA DED. FACTURADO - 94.658
5 IVA DED. INVERSÃO SP - 3.675
TOTAL IVA A PAGAR 736.032

Controlo Interno Isentos Setembro 2021


Nº DESCRIÇÃO VALOR
1 SELO RECEBOS 7% 2.276.736
TOTAL SELO A PAGAR 2.276.736
PREENCHIMENTO DAS DECLARAÇÕES PERIÓDICAS E RECONCILIAÇÃO MENSAL EM SEDE DE IVA E SELO

REGIME DE EXCLUSÃO
E
RECONCILIAÇÃO MENSAL EM SEDE DE SELO

2023
IVA - Apresentação e suas implicações contabilísticas e fiscais

OBRIGADA

IVA - Apresentação e suas implicações contabilísticas e fiscais

Muito obrigado pela vossa atenção


e presença

OBRIGADA

Cristina.silvestre@isaf.co.ao

Cristina Silvestre
Criticas, Dúvidas e Sugestões
Zahir Crina

Zahir Crina e Pagina: TITINA

Você também pode gostar