Escolar Documentos
Profissional Documentos
Cultura Documentos
• Conceito de IVA
• Regimes de tributação
• Incidência objectiva e subjectiva do imposto
• Valor tributável nas operações internas
• IVA cativo
• Imposto dedutível
• Condições para o exercício do direito à dedução do IVA
• Exclusões do direito à dedução do imposto
• Dedução parcial do IVA
• Obrigações dos sujeitos passivos
• Contabilização do IVA
• Exercício e Caso Prático
IVA - Apresentação e suas implicações contabilísticas e fiscais
CARACTERIZAÇÃO
3
IVA - Apresentação e suas implicações contabilísticas e fiscais
CARACTERIZAÇÃO
NORMAL
NORMAL
IVA IVA a
Taxa Compra Deduti vel
Venda Entrega s TOTAL IVA
entregar pel os SP
de Outros entregue
14% Base IVA Base IVA ao Estado dos OBS
B+S
Produtor de MP 3 100 14 11 3 14
Fabricante 100 14 1 150 21 6 1 7
Grossista 150 21 2 200 28 5 2 7
Retalhista 200 28 4 300 42 10 4 14
4
IVA - Apresentação e suas implicações contabilísticas e fiscais
Regime de Caixa
Liquidação do IVA em Direito à dedução do IVA incorrido
Se VN ≤3.000.000 USD função dos recebimentos nas operações passivas em
(ou distribuidores de energia função dos pagamentos
eléctrica e água potável)
Características:Regime opcional; Só para operações com outros sujeitos passivos; Derrogação ao sigilo bancário nº5 art.66
Regime Transitório
Só durante 2019 e
2020
Se VN > 250.000 USD mas
não registados na RF dos Não deduz o IVA das aquisições
Pagamento Metade da Taxa- aplicada sobre
Grandes Contribuintes
trimestral facturação recebida (excepto
(Podem OPTAR pelo Regime
Geral Requisitos art.62.º) isentas)
Regime de Não
Sujeição
Não há dedução do IVA incorrido
Se VN ≤250.000 USD Não há liquidação de IVA nas operações activas nas operações passivas (mas pode
(Podem OPTAR pelo Regime (facturação) abater à colecta parte do suportado
Geral – Requisitos art.62.º) (sujeito a uma declaração)
5
IVA - Apresentação e suas implicações contabilísticas e fiscais
Características:Regime opcional; Só para operações com outros sujeitos passivos; Derrogação ao sigilo bancário nº5 art.66
Regime Simplificado
A partir de 2021
Se VN =< 350.000.000 AKZ mas
não registados na RF dos Taxa de 7% aplicada sobre Deduz o IVA até 7% do imposto
Pagamento
Grandes Contribuintes
Mensal facturação recebida (excepto suportado (sujeito a declaração
(Podem OPTAR pelo Regime isentas) e pagamentos a de fornecedores
Geral Requisitos art.62.º) prestadores serviços estrangeiros
Regime de Exclusão
Não há dedução do IVA incorrido
nas operações passivas (mas pode
Se VN ≤ 10.000.000 AKZ Não há liquidação de IVA nas operações activas abater à colecta 10% do IVA
(Podem OPTAR pelo (facturação) suportado (sujeito a declaração de
Regime Geral – Requisitos fornecedores)
art.62.º)
6
IVA - Apresentação e suas implicações contabilísticas e fiscais
7
IVA - Apresentação e suas implicações contabilísticas e fiscais
8
8
IVA - Apresentação e suas implicações contabilísticas e fiscais 9
9
IVA - Apresentação e suas implicações contabilísticas e fiscais 10
10
IVA - Apresentação e suas implicações contabilísticas e fiscais
11
IVA - Apresentação e suas implicações contabilísticas e fiscais
O
disposto - Se a emissão de factura ou documento equivalente, ou
no n.º 9 é pagamento, preceder o momento da realização das operações
aplicável tributáveis (n.º 10)
(n.º 10)
12
IVA - Apresentação e suas implicações contabilísticas e fiscais 13
Se o valor da
contraprestação for A AGT pode proceder à sua
inferior, ou superior correcção
ao valor normal,
15
IVA - Apresentação e suas implicações contabilísticas e fiscais
16
IVA - Apresentação e suas implicações contabilísticas e fiscais 17
Em cada período de
tributação
Momento
- Na declaração do período de tributação ou do
para a
período seguinte àquele em que se tiver
dedução
verificado a emissão das facturas, documentos
do IVA
(n.º 2)
equivalentes ou documento de cobrança da
declaração de importação.
IVA - Apresentação e suas implicações contabilísticas e fiscais 20
CONDIÇÕES PARA O EXERCÍCIO DO DIREITO À DEDUÇÃO – ART. 23.º
25
Calculo do Pro-rata
Síntese do Capítulo
A B C
200.000,00
28,000,00
28.000,00
200.000,00
200.000,00 + 600,000,00 25%
IVA - Apresentação e suas implicações contabilísticas e fiscais 26
OBRIGAÇÕES DOS SUJEITOS PASSIVOS - ARTIGO 32.º
2023
PREENCHIMENTO DAS DECLARAÇÕES PERIÓDICAS E RECONCILIAÇÃO MENSAL EM SEDE DE IVA E SELO
2023
PREENCHIMENTO DAS DECLARAÇÕES PERIÓDICAS E RECONCILIAÇÃO MENSAL EM SEDE DE IVA E SELO
Resumo Impostos
Nº Descrição Taxas Valor IVA Liquidado
1 Reduzida IVA 2% 311.170
2 Reduzida IVA 5% 1.650.000
3 Maxima IVA 14% 23.782.209
IVA Total 25.743.379
Mercadoria (Dubai) + Outros Direitos Aduaneiros = 28.769.000 + 1.438.450 = 30.207.450,00 Valor Tributável
4.229.043,00
34.436.493,00
2023
PREENCHIMENTO DAS DECLARAÇÕES PERIÓDICAS E RECONCILIAÇÃO MENSAL EM SEDE DE IVA E SELO
7% 3.675
93% 48.825
PREENCHIMENTO DAS DECLARAÇÕES PERIÓDICAS E RECONCILIAÇÃO MENSAL EM SEDE DE IVA E SELO
REGIME DE EXCLUSÃO
E
RECONCILIAÇÃO MENSAL EM SEDE DE SELO
2023
IVA - Apresentação e suas implicações contabilísticas e fiscais
OBRIGADA
IVA - Apresentação e suas implicações contabilísticas e fiscais
OBRIGADA
Cristina.silvestre@isaf.co.ao
Cristina Silvestre
Criticas, Dúvidas e Sugestões
Zahir Crina