FISCALIDADE

Docente: Cristina Silvestre

cristina.silvestre@isaf.co.ao
 SUMÁRIO - 4
A RELAÇÃO JURÍDICO FISCAL

• CARACTÉRISTICAS

• ELEMENTOS DA RELAÇÃO JURIDICO FISCAL

• MOMENTOS DAS OBRIGAÇÕES FISCAIS

• OBRIGAÇÕES FISCAIS ACESSÓRIAS

 CARACTÉRISTICAS DA OBRIGAÇÃO FISCAL

OBRIGAÇÃO LEGAL
Tem por fonte a Lei, o obrigação fiscal resulta
da simples verificação do facto tributário
previsto na lei ( Não é a vontade das partes
ou um acordo que faz nascer a obrigação
tributária, mais sim a ocorrência de m facto
tributário e o controlo dos meios financeiros
públicos

2 INDISPONÍVEL e INRRENUNCIÁVEL
Ao credor não cabem em principio, poderes para
conceder moratórias, admitir pagamento em
prestações ou conceder perdão da dívida. Está
vedado ao sujeito activo da relação jurídica de
imposto a renuncia ou disponibilidade do crédito
tributário
 CARACTÉRISTICAS DA OBRIGAÇÃO FISCAL

3 EXECUTIVA E ESPECIALMENTE GARANTIDA

Dado que embora a cobrança coerciva das dívidas ao fisco
careça de um processo de execução, não está dependente
de qualquer outra pronúncia para além da constituição do
próprio acto tributário.
Por outro lado, essa obrigação dispõem de garantias muito
especificas

4 OBRIGAÇÃO PÚBLICA
A relação jurídica de imposto é sempre estudada numa
disciplina jurídica que integra o Direito Público
ELEMENTOS DA RELAÇÃO JURÍDICO- FISCAL ••
SUJEITO ACTIVO
Sempre uma entidade pública, que tem o
direito de exigir o cumprimento da obrigação
do imposto.
 Poder tributário( CRA)
 Capacidade tributária activa (PCDP)
 Competência tributária (AGT)
 Titularidade da receita fiscal (PCDP)
SUJEITOS
OBJECTO
• FACTO JURÍDICO E GARANTIA
SUJEITOS PASSIVO
É a pessoa singular ou colectiva ou qualquer
outra entidade a quem a lei impõe a obrigação
de efectuar a prestação de imposto
 Contribuinte:
 Capacidade tributária activa (PCDP)
 Competência tributária (AGT)
 Titularidade da receita fiscal (PCDP)
 SUJEITOS PASSIVO
 CONTRIBUINTE: é a pessoa ou entidade em relação à qual se verifica o facto tributário, aquele
que se encontra descrito na previsão da norma tributária material para definir o elemento
subjectivo do facto gerador do imposto.
 DEVEDOR DO IMPOSTO: é a pessoa ou entidade que deve satisfazer perante o credor fiscal a
obrigação de imposto, este devedor pode ser desde o inicio da relação fiscal, o contribuinte de
direito como um terceiro , a quem a lei impõemo dever de, em seu lugar, pagar o imposto
(substituto ou devedores originários); aquele que depois de nascida a obrigação fiscal, vem
ocupar o lugar de sujeito passivo (sucessão); quem excepcionalmente ou em segunda linha
seja pela lei responsável pelo pegamento do imposto em divida , a que não originários
(responsável)
 GARANTIA DA OBRIGAÇÃO FISCAL
 Património do devedor (art.817.º): Não tendo o devedor pago o
imposto no prazo de pagamento voluntário, é instaurado um
processo de execução fiscal com vista ao seu pagemento
coercivo, designadamente através da alienação de bens e
direitos do credor de modo a obter o montante da dívida
 Garantias especiais da prestação tributária: ( Privilegios
creditórios: Pagamento com preferência em realação aos
outros; Penhor ou hipoteca legal: Sobre os bens do devedor ;
Direito de retenção: sobre mercadorias sujeitas à acção fiscal,
de que o sujeito passivo seja proprietário)
 Prestação de garantias idóneas: a suspensão de processo de
execução fiscal
 EXTINÇÃO DA OBRIGAÇÃO DE IMPOSTO ( Pagamento, dação,
compensação)
 Pagamento em dinheiro:
 Dação em Cumprimento: aqui o devedor oferece bens móveis
ou imóveis para o cumprimento da dívida fiscal, ao credor cabe
o direito de aceitar ou não tal pagamento como meio de
extinguir a obrigação de imposto (837.º Código Civil).
 Compensação: através de crédito de impostos, resultante de
reembolsos ou de anulações totais ou parciais de actos
tributários , podem ser compensados com dividas fiscais do
contribuinte.
 MOMENTOS DA OBRIGAÇÃO DE IMPOSTO (constituição, liquidação, extinção)
 CONSTITUIÇÃO: a obrigação de pagamento do imposto constitui-se quando se verifica
alguns dos factos previstas nas normas de incidência do respectivo impostos. Incidência
real ou objectiva ( realidades sujeitas a imposto) e Incidência pessoal ou subjectiva
( Quem está sujeito ao imposto). a pessoa ou entidade em relação à qual se verifica o
facto tributário, aquele que se encontra descrito na previsão da norma tributária material
para definir o elemento subjectivo do facto gerador do imposto. Facto tributário ou facto
gerador ( ocorre quando se verificam comulativamente os pressuposto de incidência real
e pessoal)
 Não Sujeição: Não estão sujeitos a imposto os factos que, apesar da sua relevância
económica, se encontram fora do universo feixado que a lei determina.
 Insenção: É um beneficio fiscal concedido a um facto compreendido na incidência do
imposto (Real ou pessoal)
 LIQUIDAÇÃO
Tornar a obrigação do imposto liquida e exigível é apurar o montante da divida do imposto e
notifica-la ao contribuinte.
Actos a praticar: Apuramento da matéria colectável e a aplicação da taxa de imposto , bem
como as restantes operações destinadas ao apuramento do da divida do imposto e
respectiva notificação ao contribuinte
Para essas operação a AGT está temporalmente limitada, Prazo de caducidade (Prazo em
que o fisco deve exercer o poder de liquidar o imposto)
 OBRIGAÇÕES FISCAIS ACESSÓRIAS
DO SUJEITO PASSIVO – as que visam possibilitar o apuramento da obrigação de imposto,
nomeadamente: a apresentação de declarações, exibição de documentos fiscalmente
relevantes, incluindo a contabilidade e a prestação de informações

São variadas e
impendem quer
sobre os  Podem ter um capitulo próprio na Lei ou código
contribuintes quer  Devem ter fundamento da Lei e o incumprimento
sobre terceiros. é tipificado como infração tributária
Destinando-se a
possibilitar ou a  Declarações de Inicio de actividade, inscrições, ou
controlar a cessação
percepção da dívida  Declarações Periódicas
de imposto (acção ou Declarações Contabilísticas, de escrituração e de
omissão )
documentação
 Muito obrigado pela vossa atenção
e presença

Cristina.silvestre@isaf.co.ao

Cristina Silvestre
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Zahir Crina

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