Justino Cossa

Garantias do Cumprimento da Obrigação Fiscal

Maputo

2023
ÍNDICE

INTRODUÇÃO ................................................................................................................ 1

Garantias do Cumprimento da Obrigação Fiscal .............................................................. 2

Obrigação Fiscal ........................................................................................................ 2

Formação da obrigação fiscal .................................................................................... 3

Tipos de obrigação fiscal........................................................................................... 3

Elementos da Obrigação Fiscal ................................................................................. 3

Constituição da obrigação de imposto ...................................................................... 4

Extinção da obrigação fiscal ..................................................................................... 4

Formas de extinção de obrigação tributária .............................................................. 5

Conclusão ......................................................................................................................... 6

REFERÊNCIA BIBLIOGRÁFICA .................................................................................. 7

INTRODUÇÃO
Como parte introdutória, dizer que é nesta parte que fixarei ou narrarei como será o
andamento deste trabalho. Em primeiro dizer que o mesmo, tem como fonte da sua
constituição a: fundamentação teórica, conclusão e referência bibliográfica. Na
fundamentação, é onde que irei tratar de decifrar o tema: Relações Jurídica Fiscal e
Obrigações Fiscal em Moçambique, para trazer a luz aspectos ligados ao tema de uma
forma delimitada; e na conclusão, onde que irei de uma forma breve relatar a constituição
sintetizada localizada na fundamentação teórica e que posteriormente as referencias
bibliográficas onde constarão os nomes dos autores consultados. E em segundo e último,
dizer que o tema é de relevância para o conhecimento humano generalizado, porque visa
incutir os visados sobre o que é e ou qual é a relação / obrigação jurídica fiscal em
moçambique.

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Garantias do Cumprimento da Obrigação Fiscal
O cumprimento de qualquer obrigação acha-se assegurado pela faculdade conferida ao
credor de obter coercivamente do devedor a respectiva prestação. A acção creditória sobre
o património do devedor constitui, a garantia comum das obrigações (artigos 601 e 817
CC). Também o património do sujeito tributário passivo constituí a garantia geral das
obrigações fiscais. Mas estas beneficiam de um regime particularmente favorável quanto
à acção creditória sobre o património do devedor, que corresponde á execução fiscal.

Em regra, a realização coerciva do interesse do credor é precedida de uma acção

declarativa, na qual se reconheça o crédito, embora esse reconhecimento prévio não seja,
muitas vezes, necessário, como no caso da acção, da letra, que são ao mesmo tempo
declarativas e executivas.

Se o imposto não for pago no prazo legalmente estabelecido, começam a vencer-se juros
de mora, que só são devidos quando o cumprimento não tenha sido pontual. Mas poderá
não haver mora do contribuinte e, no entanto, o pagamento ser retardado por se ter
procedido tardiamente às operações de lançamento e liquidação. Se esse atraso não for
imputável ao contribuinte, este só terá que realizar a prestação tributaria, não acrescida
de quaisquer juros.

Obrigação Fiscal
A obrigação pode ser entendida de duas formas, a primeira pela relação jurídica entre
credor (sujeito activo), e o devedor (sujeito passivo), tendo o primeiro o direito ao
recebimento de determinada prestação.

Como preceitua Muhacha (2021), a obrigação fiscal de uma relação jurídica estabelecida
entre as pessoas jurídicas de direito público, competentes para instituir sobre tributos, e
as pessoas, físicas ou jurídicas, que praticam o facto previsto a lei, ou seja, e um dever de
fazer um contribuinte prestar determinada prestação.

Ainda pode ser conceituada a obrigação como, a relação entre pessoas que pode ser gerada
em razão da vontade o em razão da lei, a obrigação fiscal, decorre da lei, sendo por tanto,
exemplos legais, não necessitando da vontade do agente.

O nascimento da obrigação não depende de nenhuma manifestação de vontade das partes,

que passam a ocupar os polos passivos e activos do vínculo jurídico.

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Formação da obrigação fiscal
A imposição de pagar o tributo surge do vinculo que se estabelece entre o particular
sujeito passivo contribuinte, quando há ocorrência de um facto gerador, a situação
prevista em lei, que faz com que surja o vinculo, entre o particular e o Estado ( a obrigação
tributaria).

O particular fica determinado a pagar uma prestação de fundo particular prevista na

legislação.

A prestação pode servir para pagar tributo, ou penalidade dependendo de como e definido
pela lei praticado pelo particular.

O contribuinte, pode ainda ser Estado a fazer coisas no interesse do fisco, ou deixar de
praticar algum acto de acordo com a Lei.

Tipos de obrigação fiscal

As obrigações em relação a tipicidade se dividem em dois grandes grupos tributárias ou
fiscais a saber:

• Obrigação tributária principal

É a obrigação de pagar o tributo devido (pecuniária).

• Obrigação tributária acessória

Consiste em acção ou missão que facilita a acção do fisco, como por exemplo a obrigação
de emitir nota fiscal, e a de não rasurar os livros fiscais da empresa.

A obrigação principal e acessória, são autônomas, por tanto, diante de uma unidade esta
só atingira a principal, diferentemente de direito civil não desobrigando o seu
cumprimento.

Elementos da Obrigação Fiscal

Constitui se por quatro elementos: Lei, Facto gerador,

• Lei

Acto que cria ou institui o tributo, determina aumento de alíquotas, outorga isenções,
vedações, não incidência, define o fato gerador e tudo mais que for desta obrigação e
estrutura- se pela hipótese, o mandamento e a sanção.

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 • Fato gerador

Elemento nuclear da obrigação tributaria ou sua própria natureza jurídica, sem o qual não
há que se falar em obrigação;

• Sujeitos:

Sujeito activo: o lado credor da obrigação fiscal;

Sujeito passivo: e o lado devedor da relação obrigacional tributário contribuinte.

• Objecto:

É o valor devido que pode ser definido como principal ou acessório

Constituição da obrigação de imposto

Esta obrigação de imposto, como as demais, resulta de: um facto, uma realidade, um acto
que se subsume integral e precisamente a hipótese de uma norma. Contudo, o que se
pretende analisar e o momento em que a obrigação fiscal se constitui, quando o
rendimento e percebido pelo sujeito passivo ou pelo contrario, no final do ano fiscal.

Extinção da obrigação fiscal

A forma normal de extinção de obrigação fiscal é o comprimento ou pagamento, que
constitui a execução da prestação do imposto. Assim, importa referir que na extinção do
imposto pelo pagamento há necessidade de determinar:

• Por quem deve e pode ser feito autor do pagamento;

• A quem deve ser feito refere se ao destinatário;

• A que deve pagar se refere se ao objecto;

• Como deve pagar se refere se a forma;

• Onde deve pagar se refere se ao lugar; e,

• Quando deve pagar se refere ao tempo.

Desta feita Muhacha (2021), vinca que o comprimento da se com pagamento pontual do
imposto pelo sujeito passivo. No pagamento, pode se apontar o voluntário e o coercivo.

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Por outro lado, o imposto pode ser realizado a pronto pagamento ou em prestações.
WATY (2004). Para além do pagamento que é a forma ou norma de extinção de obrigação
fiscal, ha outras formas dignas, de menção pelas quais esta pode se distinguir.

Formas de extinção de obrigação tributária

• Doação em comprimento:

A lei pode pode admitir que no lugar da prestação pecuniária seja entregue a outra de
valor idêntico.

• Prescrição:

Conta se do início do ano seguinte aquele em que tiver ocorrido o fato tributário ou a
partir da actuação do processo executivo. No entanto, a reclamação, a impugnação, o
recurso e a execução interrompe a prescrição.

• Compreensão:

Ocorre quando o contribuinte compensa com crédito representando um título que tiver
constituído noutra obrigação do mesmo imposto.

• Confusão:

Quando o sujeito activo em simultaneamente o sujeito passivo do imposto ou quando o

estado é chamado para suceder para um contribuinte.

• Anulação do imposto:

É quando a lei prevê e é feita através de um titulo de anulação WATY (2004). Se o

contribuinte não efectuar o pagamento do imposto dentro do prazo legalmente prescrito,
pratica um acto ilícito, colocando se em situação de não comprimento.

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Conclusão
Como parte final deste trabalho, dizer que para a sua materialização, foram feitas
consultas bibliográficas em artigos físicos e pesquisas electrónicas. Em priméiro dizer
que a Relações Jurídica Fiscal e Obrigações Fiscal em Moçambique, tem suas diretrizes
e objectivos pretendidos pela pessoa colectiva no objecto que é a satisfação dos interesses
do Estado. Ainda mais dizer que este estas actividades ou esta relação e obrigação, incide
sobre o mesmo sujeito de forma distinta. Em segundo e último, dizer que a relação jurídica
é composta de um núcleo constituído pelo contribuinte que de algum modo, estão ligados
aos pressupostos do facto de tributação, que podem ser designados de obrigação ou
deveres fiscais.

Esta relação jurídica fiscal é pós uma relação abstrata, uma relação obrigacional , embora
de direito publico e que pode ser chamada a primeira obrigação, nuclear, é a que se traduz
no pagamento do imposto.

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REFERÊNCIA BIBLIOGRÁFICA
BEM, L. S. (2004). Teria da Relação jurídica: análise da parte geral do novo Código
Civil. Corimbo.

Código Civil vigente em Moçambique.

DINIZ, M. H. (2002).Curso de Direito Civil. 18 Ed. Rio de Janeiro: Francisco Alves,

Muhacha, B. (2021). Relação juridical e Obrigação fiscal. Acesso dia 20 de Maio de

2023. Disponível em: https://sopra-educacao.com/2021/02/26/relacao-juridica-fiscal-e-
obrigacao-fiscal/

PRAT, A. (1982). A tutela constitucional da autonomia privada. Coimbra: Almedina

WATY, T A. (2004). Introdução ao Direito Fiscal: Manual da Educação Fiscal e

Aduaneira para disseminadores. 2ºed. Maputo, Ed: W e W; Maputo.